Контрольные соотношения для нового 6-ндфл

Порядок заполнения Раздела 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года)

В Разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) отражается удержанный НДФЛ и срок его перечисления. Второй блок данных — информация по возвращенным сотрудникам суммам НДФЛ.

Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

В Разделе 1 следующий порядок заполнения:

  • В поле 020 — отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ
  • В поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

Это не дата удержания и не дата фактического перечисления, а срок перечисления. В общем случае – это следующий после выплаты день, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором выплачены эти доходы. Если срок перечисления приходится на выходной, то он переносится на первый рабочий день.

  • В поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ
  • В поле 030 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ
  • В поле 031 — дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ
  • В поле 032 — сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в указанную в поле 031 дату.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для Раздела 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года)

В Разделе 1 при заполнении 6-НДФЛ (с 2021 года) не указывается фактически перечисленный НДФЛ, только удержанный. У налоговой же есть информация по перечисленным суммам налога. Поэтому существует следующее контрольное соотношение:

  • Если дата по строке 021 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 022), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ.Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

Если нарушено данное КС, то в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налоговая направит налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то налоговая составит акт проверки согласно ст.

100 НК РФ.

Поэтому рекомендуем сверить Раздел 1 с фактическими платежами НДФЛ в бюджет. Если организация самостоятельно обнаружит ошибку, доплатит налог и заплатит пени, то штрафа можно будет избежать.

При перечислении НДФЛ в бюджет нельзя ориентироваться на суммы исчисленного НДФЛ. Необходимо брать суммы удержанного налога.

Подробнее — см. отрывок из семинара от 14.04.2021 «6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С»

Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности.

Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности.

Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

В 2021 году форма 6-НДФЛ сильно изменилась, поэтому чиновники выпустили новые контрольные соотношения, утвержденные в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Показатели внутри 6-НДФЛ

В состав 6-НДФЛ с 2021 года вошла бывшая справка 2-НДФЛ. Теперь она стала Приложением № 1 к расчету и называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Все соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теперь стали внутридокументными.

Причем для проверки правильности заполнения справки из приложения предусмотрены как отдельные соотношения, так и взаимоувязка показателей с основным расчетом 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения по основной части расчета 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 110, 130, 140, 150 и 170.  По строке 110 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 130 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 110 и 130: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 130 больше суммы в строке 110, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
  • Должно выполняться равенство: (ст. 110 – ст. 130) / 100 × ст. 100 = ст. 140. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 140 больше) или занижен (сумма в ст. 140 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 140 в обе стороны на следующую величину: ст. 120 × 1 рубль × количество строк 021. В противном случае ищите ошибку;
  • Значение ст. 150 не может быть больше значения ст. 140. Это означает, что фиксированный авансовый платеж превысил исчисленный налог, следовательно завышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.

Контрольные соотношения по Приложению № 1 к 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

  • Налоговая база из раздела 2 (при ставке 13 или 15 %) должна быть равна общей сумме дохода из раздела 2 за вычетом суммы всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 и приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам».
  • Сумма налога исчисленная из раздела 2 за вычетом налоговой базы, умноженной на ставку налога, не должна быть больше 1 рубля. Если разница получилась больше, то сумму исчисленную сумму налога посчитают несоответствующей расчетному значению.
  • Разница между общей суммой дохода и суммой вычетов из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам», умноженная на ставку налога, должна отличаться от исчисленной суммы налога по разделу 2 приложения 1 не более чем на 1 рубль.
  • Неудержанный налог из раздела 4 приложения 1 должен отличаться не больше чем на 1 рубль от абсолютного значения, рассчитанного по формуле («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6-НДФЛ × ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения 1 к 6-НДФЛ).
  • Общая сумма доходов из всех разделов 2 приложения № 1 должна быть равна сумме всех строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». 
  • Сумма дохода, с которого не удержан налог, указанная в разделе 4 приложения 1 должна быть меньше или равна общей сумме дохода.

Взаимоувязка показателей Приложения № 1 и основной части расчета 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

  • Количество сотрудников в ст. 120 6-НДФЛ и число справок из приложения № 1, представленных по всем налогоплательщикам, должны быть равны. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали справки не по всем сотрудникам.
  • Начисленная сумма дохода из строки 110, облагаемая налогом по соответствующей ставке, должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» из приложения 1 по соответствующей ставке и по всем налогоплательщикам. Если это не так, то сумма начисленного налога занижена или завышена;
  • Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов и отраженная в строке 111, должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду 1010) из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Если равенство не соблюдается, сумма дивидендов занижена или завышена.
  • Сумма вычетов из строки 130 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» из раздела 3 приложений 1 и строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
  • Сумма налога исчисленная в строке 140 равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Нарушение говорит о завышении или занижении исчисленного налога.
  • Сумма неудержанного НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» из приложений № 1 к 6-НДФЛ по всем налогоплательщикам. Иначе неудержанная сумма где-то указана неверно.
  • Сумма фиксированного авансового платежа по соответствующей ставке (строка 150) должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» из раздела 2 приложений 1.

6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

  • Разница между строкой ст. 160 и ст. 190 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ по данному отчетному периоду с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
  • Дата перечисления налога из ст. 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должна соответствовать дате уплаты суммы НДФЛ.
Читайте также:  Максимальный размер больничного листа в 2022 году

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
  • В 6-НДФЛ сумма доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 112 + ст. 113), должна быть больше или равна базе для исчисления страховых взносов, указанной в строке 050 Приложения 1 к Разделу 1 РСВ. Это соотношение используется для проверки налогового агента в целом, с учетом обособленных подразделений. Если в 6-НДФЛ сумма доходов меньше базы по страховым взносам, то возможно занижение налоговой базы по НДФЛ.

6-НДФЛ и банковские счета

С 2021 года налоговики начали сравнивать выплаты физлицам по расчетному счету с данными 6-НДФЛ. Чтобы выполнить соотношение и избежать вопросов, нужно платить физлицам разницу между начисленным доходом из строки 110 и исчисленным налогом из строки 140. 

Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2021 № 123)».

6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда

С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ дополнительно сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты. Должны быть соблюдены следующие соотношения:

  • Средняя зарплата, отраженная 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (12 792 рубля в 2021 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
  • Средняя зарплата, отраженная в 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Несоблюдение этого соотношения также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2022 году

Контрольные соотношения для нового 6-НДФЛ

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@, от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С отчета за 2021 года форма 6-НДФЛ изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

  • Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
  • Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 < строка 130. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 140 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 140 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 110) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 021 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Строка 140 = > строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Строка 141 «Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов» должна быть больше или равна строке 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Нарушение говорит о том, что налог на прибыль к зачету завышен.

С 2022 года в форму 6-НДФЛ добавились сведения о доходах высококвалифицированных специалистов и уплаченных с них налогах. Появились и новые контрольные соотношения для проверки правильности их расчета:

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» должна быть больше или равна строке 115 «Сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам». Если соотношение не соблюдено, то занижены доходы, начисленные физлицам, или ошибочно указаны доходы высококвалифицированных специалистов.

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному. 

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

В разделе 2 справки указывается «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Она должна быть равна строке 155. Если это не так, то очевидно, что налог к зачету завышен или занижен.

Нововведения по высококвалифицированным специалистам учтены и в этой части.

Доходы таких сотрудников (строка 115) по соответствующей ставке должны быть равны общей сумме дохода по соответствующей ставке, полученной из всех справок со статусом налогоплательщика «3» и «7».

Также стоит учесть, что количество справок со статусом налогоплательщика «3» и «7» должно быть равно количеству высококвалифицированных специалистов, указанному в строке 121.

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Читайте также:  Непроизводственные активы в бюджетном учете - это

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Экстерн дополнительно контролирует соотношения между двумя разными формами.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

  • ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  • обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  • ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в статье.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.

Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные.

Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.

2021 № БС-4-11/3759@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены ми о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению.

К числу этих действий относятся:

  • запрос пояснений по выявленному противоречию;
  • составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Еще  о контрольных соотношениях мы писали здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

  • 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

  • 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 110) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 130). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
  • 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 100) налога (стр. 110 — стр. 130/100 * стр. 100) арифметически должна соответствовать указанной сумме налога (стр. 140). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
  • 1.4 — величина начисленного налога (стр. 140) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 150). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

  • 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 160) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 190). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
  • 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 021). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Также в первой группе КС есть проверки только годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е.

по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога). Начиная с отчетности за 2021 год справки 2-НДФЛ входят в состав расчета 6-НДФЛ и именуются приложением к нему.

То есть данное сопоставление относится к внутридокументным.

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 1.5 — общая величина начисленного дохода (стр. 110) по каждой из примененных ставок (стр. 100) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ;
  • 1.8 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 111) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010;
  • 1.9 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 100) налог (стр. 140) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ;
  • 1.10 — информация о величине неудержанного налога (стр. 170) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ;
  • 1.18 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 120) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ.
Читайте также:  Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2021 год на 1 рубль не считается критичной.

Помимо этого происходит сравнение начисленной заработной платы с МРОТ и со средним значением зарплаты по отрасли. Если начисленная зарплата ниже означенных величин, то налоговики могут попросить предоставить пояснения.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 150) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 150 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 112 и 13 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить 6‑НДФЛ и справки о доходах за 2021 год, не нарушив контрольные соотношения ФНС

Справки о доходах физлиц за 2021 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2022 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Напомним: по итогам 2021 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см.

«Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать» и «2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»).

Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 23.03.21 № БС-4-11/3759@; см. «Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ»).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Рассмотрим наиболее важные соотношения, которые будут применяться при проверке годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2021 год.

Какие данные расчета должны «биться» с показателями из справок

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2021 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Табл. 1

Данные годовой формы 6-НДФЛ, которые должны совпадать с показателями справок о доходах

Показатель формы 6-НДФЛСуммарный показатель по всем справкам о доходах
Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» по соответствующей ставке Сумма строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)
Строка 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов» Сумма строк «Сумма дохода» по коду доходов 1010 (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»). Коды доходов приведены в справочнике, утв. приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «В расчете 6-НДФЛ обновлены коды доходов и вычетов»).
Строка 140 «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке Сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)
Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Сумма строк «Сумма неудержанного налога» (раздел 4 справки)
Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход» по соответствующей ставке Количество разделов 2 справок по соответствующей ставке
Строка 130 «Сумма вычетов» Сумма строк «Сумма вычета» (раздел 3 справки) плюс сумма строк «Сумма вычета» (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»)
Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа» Сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» (раздел 2 справки)

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как проверят налоговую базу по данным справки о доходах

Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

Для ставки НДФЛ 13% или 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки РАВНО Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки РАВНО Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Когда погрешность является допустимой

Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

Табл. 2

Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

Равенство Что оно показывает Откуда взяты данные
стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0 Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку Из раздела 2 справки
(стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0 Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку Из раздела 4 справки

Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

Что будет, если контрольные соотношения нарушены

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Если организация или ИП даст неубедительные пояснения, либо вовсе их не предоставит, налоговики оформят акт проверки, где укажут нарушения. Далее акт направят налоговому агенту (ст. 100 НК РФ; см. «Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения»).

Сдавать 6-НДФЛ безопаснее всего через веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям, система предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или судиться с инспекцией.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector