НДФЛ с дивидендов в 2021 — 2022 году

Согласно статье 43 «Дивиденды и проценты НК РФ» дивидендами считается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли организации, которая осталась после выплаты налогов. Доходы, которые российские резиденты получают из иностранных источников, также считаются дивидендами, если к таковым их относит зарубежное законодательство.

Дивиденды и Налоговый кодекс РФ

Обычная ставка НДФЛ для российских резидентов — 13%. Но с 2021 в России введена прогрессивная шкала налогообложения: если доходы за календарный год составили более 5 млн рублей, то налог с суммы до 5 млн будет удержан 13%, а с суммы выше — уже по 15%.

Налоги с дивидендов российских компаний

Расчет суммы налога и схема его уплаты отличаются для российских и зарубежных дивидендов. Если инвестор получает дивиденды от российских акций, то налоги удерживает депозитарий. Сумма дивидендов поступает на счет уже после вычета налога.

Например, в апреле 2021 года Сбербанк объявил размер дивидендов за 2020 год. Они составили 18 рублей 70 копеек на акцию. Так, владельцу 100 обыкновенных акций Сбербанк перечислил 1627 рублей: 18,70 руб.* 100 акций – 13%.

Но инвестору нужно проверять происхождение компании. Отдельные эмитенты, ведущую свою деятельность на территории России, зарегистрированы за рубежом. Об этом говорит ISIN-код ценной бумаги на сайте Московской биржи. Если он начинается с букв RU, то компания зарегистрирована в Российской Федерации. Любое другое буквенное обозначение означает, что эмитент находится в иностранной юрисдикции.

Например, одна из крупнейших золотодобывающих компаний Петропавловск листингуется в Великобритании, о чем говорит ее ISIN-код.

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 году Код ISIN показывает, что компания зарегистрирована за рубежом. Источник данных: сайт Московской биржи

Налоги с дивидендов иностранных компаний, за исключением США

Инвесторам, которые получают дивиденды по иностранным ценным бумагам, необходимо самостоятельно задекларировать полученный доход, рассчитать с этого дохода налог и уплатить его в бюджет РФ.

Как правило, на счет зарубежные дивиденды также поступают уже за вычетом налога. Его удерживает эмитент, а саму ставку налога можно найти в приложении брокера.

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 году Все ставки по дивидендам иностранных ценных бумаг можно найти в приложении Газпромбанк Инвестиции. Они указаны в карточке ценной бумаги, раздел «Дивиденды». Источник данных: приложение Газпромбанк Инвестиции

Если ставка зарубежного налога на дивиденды больше 0%, лучше сразу проверить, заключила ли Россия с этим государством договор об избежании двойного налогообложения. Эти данные есть на портале Министерства финансов РФ.

Когда есть договор, то налог рассчитывается по следующей схеме:

  • если зарубежная ставка меньше 13% или 15%, то в России нужно доплатить налог до ставки в 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • если зарубежная ставка больше 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей, доплачивать ничего не нужно. Но и переплаченный за границей налог вернуть тоже нельзя.

Даже если инвестор ничего не доплачивал в РФ, ему необходимо обязательно подать в ФНС декларацию с указанием суммы дивидендов. Требуется также приложить документы, подтверждающие уплату налога за границей, например брокерский отчет.

Когда нет договора между странами, придется заплатить налог и за рубежом, и в РФ. Так, с 1 января 2022 года больше не действует соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Поэтому если у инвестора в портфеле есть акции нидерландских компаний, налог с дивидендов придется платить дважды.

Например:

  • HeadHunter, регистрация на Кипре (0% налога) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • Adidas, регистрация в Германии (26,375% налога) — необходимо подать декларацию, доплачивать ничего не нужно;
  • Petropavlovsk, регистрация в Великобритании (0%) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • X5 Retail Group, регистрация в Нидерландах (15%) — необходимо подать декларацию и доплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей.

Налоги по дивидендам ценных бумаг США

В США стандартный налог на дивидендный доход — 30%. Но из этого правила есть несколько исключений:

1. Заполненная форма W-8BEN

Этот документ подтверждает, что инвестор не является налоговым резидентом США. Заполнить форму можно у брокера. После этого ставка налога на дивидендный доход снижается с 30 до 10%. Но, получается, еще 3% (или 5% при получении дохода свыше 5 млн рублей) нужно доплатить в бюджет РФ.

Когда форма W-8BEN не подписана, дивиденды начисляются после удержания 30% налога. Срок действия W-8BEN составляет три года, после чего требуется повторное подписание.

Стоит учитывать, что этот процесс занимает определенное время, и как раз на этот период может попасть закрытие реестра акционеров.

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 году Схематично налогообложение дивидендов по американским акциям представлено на схеме. Источник данных: Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий» (НКО АО НРД) — центральный депозитарий Российской Федерации

  • 2. Американские компании, зарегистрированные в форме LP (Limited Partnership)
  • Доход по дивидендам таких компаний всегда облагается 37% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.
  • 3. Инвестиционные фонды недвижимости REIT (Real estate investment trusts)
  • Доход по дивидендам этих фондов всегда облагается 30% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.

Как подать декларацию и учесть доход по дивидендам акций США

Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США, а также суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Эта форма разработана и утверждена Налоговым управлением США (Internal Revenue Service (IRS).

Документ необходим для заполнения налоговой декларации, если инвестор владеет или владел ценными бумагами компаний, которые зарегистрированы в США. В нем учитывается дата выплаты дохода эмитентом, а не фактическая дата поступления дохода на брокерский счет клиента.

Например, эмитент по акциям А выплатил дивиденды 26 декабря 2020 года, а на счет клиента они поступили 11 января 2021 года. Доход по акциям А будет учтен в форме 1042-S за 2020 год. По этой причине сумма полученного дохода в отчете брокера и в форме 1042-S различается.

Основными полями формы являются:

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 году Источник: аналитический отдел ООО «ГПБ Инвестиции»

Форма 1042-S предоставляется только на английском языке и состоит из пяти экземпляров — Copy A, B, C, D, E. Брокер направляет клиенту — получателю дохода — Copy B, C и D через приложение Газпромбанк Инвестиции.

Документ можно найти в личном кабинете в разделе «Все действия» → «Отчеты и документы» → «Депозитарные отчеты» → «Отчет по форме 1042-s». Также справка доступна через запрос по почте help@gazprombank.investments.

Кратко

  • Дивидендный доход всегда облагается налогом. По российским дивидендам налог удерживает депозитарий.
  • Если инвестор владеет ценными бумагами зарубежных компаний, ему необходимо самостоятельно подавать декларацию, а в некоторых случаях доплачивать сумму налога в пользу РФ.
  • Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «ГПБ Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «ГПБ Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «ГПБ Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Вклады, НДФЛ, облигации и ИИС: новые налоги в 2021 году | РБК Инвестиции

2021 год богат на изменения в налоговом законодательстве. Вместе с автором курсов про инвестиции Александрой Вальд разобрались, что это за изменения и сколько теперь инвесторам придется отдавать в госбюджет

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 году

НДФЛ 15% для больших заработков

До 2021 года, вне зависимости от дохода граждан, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляла 13%. С 2021 года вводится повышенный НДФЛ — 15% — для доходов свыше ₽5 млн в год.

При этом для доходов до ₽5 млн ставка будет составлять 13%. При расчете налогооблагаемой базы будут суммироваться все источники дохода гражданина.

Это изменение коснется доходов, которые человек получил в 2021 году и далее.

Однако, в 2021 и 2022 году будет действовать переходный период. Платить повышенный налог нужно будет только по тому источнику дохода, который превысил ₽5 млн. До 2023 года источники дохода суммироваться не будут.

Считаем доходы

Рассмотрим на примере частного инвестора Ивана. Представим, что за 2021 год он получил следующие доходы:

  • Зарплата — ₽4,5 млн
  • Дивиденды по акциям — ₽900 тыс.
  • Доход от продажи акций — ₽1,1 млн
  • Доход по банковским вкладам — ₽800 тыс.
  • Итого суммарно — ₽7,3 млн

Считаем налоги

Вот сколько Ивану придется заплатить налогов:

  • 5 млн х 13% = 650 тыс.
  • 2,3 млн х 15% = 345 тыс.
  • Итого общий налог — ₽995 тыс.

Однако с учетом переходного периода, налоговые базы в 2021-2022 годах считаются раздельно. Следовательно, ни по одной из них доход Ивана не превышает 5 млн рублей. Значит, все источники дохода будут облагаться по ставке 13%.

Самостоятельно ничего считать не нужно. Налог рассчитает за вас налоговый агент. Например, по заработной плате это работодатель, а при продаже ценных бумаг 
 — брокер.

Читайте также:  Как подключить электронную отчетность для ип

Сведения о ваших доходах и удержанном НДФЛ поступят в налоговую. Если по итогам года ваш доход превысит ₽5 млн, то ФНС пришлет уведомление о том, что нужно заплатить повышенный сбор.

Дедлайн по оплате — 1 декабря следующего года.

С 2021 года изменился налог по вкладам. Раньше его начисляли, только если процентная ставка по вкладу превысила ключевую ставку ЦБ плюс 5%. И с этого «превышения» вкладчики платили налог. Правила изменились, вот как будет теперь.

Берем ₽1 млн, умножаем его на ключевую ставку на 1 января 2021 года. Получаем сумму, которая налогом не облагается. Это так называемая необлагаемая сумма. Все, что свыше нее, будет облагаться налогом. Налог рассчитывается с процентного дохода от вкладов, а не с суммы самого вклада. Также не важно, сколько у вас вкладов, процентный доход суммируется.

Считаем налоги с вклада

Чтобы было нагляднее, приведем пример. Учитывая, что ключевая ставка 
на 1 января 2021 года 4,25%, необлагаемая часть в 2021 году составит: ₽1 млн х 4,25% = ₽42,5 тыс. У вас в банке на вкладе лежит ₽5 млн по ставке 6% годовых. За год вы заработали с этого вклада ₽300 тыс.

₽300 тыс. (ваш процентный доход по вкладам) — ₽42,5 тыс. (сумма, которая не облагается налогом по закону) = ₽257,5 тыс. (сумма, которая облагается налогом). С этой суммы и нужно будет заплатить налог 13%. ₽257,5 тыс х 13% = ₽33,5 тыс.

Итого налог с вклада 5 млн при процентной ставке 6% составит ₽33,5 тыс.

По данному налогу банк является налоговым агентом. Он передаст данные о всех ваших процентных доходах в ФНС, и там рассчитают, сколько вам нужно будет заплатить государству.

С 21 года все облигации облагаются налогом на купоны в размере 13%. Никаких исключений нет. Ранее купоны по облигациям федерального займа и муниципальные облигации не облагались налогом. Также налогом не облагались корпоративные облигации, если они были выпущены после 1 января 2017 года и доходность по ним не превышала ставку ЦБ + 5%.

Теперь все эти льготы упраздняются, и купоны любых облигаций будут облагаться налогом вне зависимости от типа эмитента и года выпуска. Налоговым агентом в данном случае будет являться брокер. Самостоятельно общаться с налоговой не придется.

Еще одно изменение с 1 января 2021 года касается ИИС и налоговой льготы типа А. Изменилось понятие налоговой базы для расчета льготы. Раньше льготу типа А мог получить любой человек, у которого есть источник уплаты НДФЛ. Этот налог уплачивается не только от официальной заработной платы. Например, его также нужно заплатить при продаже ценных бумаг с прибылью.

Трейдеры, которые платили НДФЛ с прибыльных сделок, ранее могли вернуть этот налог, получив вычет по типу А на ИИС. С 2021 года вычет по типу А можно будет получить только с основной налоговой базы. Подразумевается, что основной налоговой базой является заработная плата и оплата по трудовым договорам. С других источников дохода, даже при уплате НДФЛ, вычет больше получить не удастся.

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнение профи», может не совпадать с мнением редакции.

Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается. Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.

Дивиденды в 2021-2022: ставка налога

В статье мы рассмотрим тему дивидендов, а также ставку налогов в 2021-2022 и ситуации, например, когда физическое лицо будет платить НДФЛ с дивидендов самостоятельно. Сначала разберемся с тем, что такое «дивиденды», за что их можно получать, и какие налоги за их получение необходимо отчислять.

Дивиденды — это определенный процент/доля от прибыли организации, которую руководство и владельцы распределяют среди акционеров в соответствии с типом и количеством акций, которые они приобрели. Соответственно, получать их можно только в том случае, если вы приобрели и сохраняете на счету акции компании.

Какая ставка НДФЛ с дивидендов действительна в 2021 году

Российские компании, в зависимости от индивидуального и уставного устройства, каждый квартал, один раз в полгода или ежегодно принимают решение о выплате акционерам заработанных ими за счет владения долями предприятия дивидендов.

Если обратиться к закону РФ по статье 28, пункту 1 там такое действие называется принятием решения о разделении чистой прибыли организации между участниками.

То есть, «совет» первых лиц компаний принимает решение о том, какой процент от чистой прибыли компании будет получать держатель акций.

Что касается дивидендов российских компаний

НДФЛ с дивидендов в 2021 - 2022 годуТак же, как и везде, прибыть компаний в России будет делиться среди акционеров в размере, соответствующем их долям, которые зафиксированы в уставном капитале. 

Все изменения в решение о распределении средств могут быть внесены по решению, принятому на общем собрании при участии всех руководителей организации. Также на общем собрании участники могут установить:

  • Сроки, в которые акционеры будут получать дивиденды.
  • Порядок выплаты дивидендов и зачисление их на счета. 

Обратите внимание, срок выплат не должен превышать установленный законом срок в 60 дней, так как это закреплено на государственном уровне.

Какие налоги необходимо заплатить с дивидендов в 2021 году

При выплате дивидендов в России компании становятся налоговыми агентами, в таком случае дивиденды перечисляются юридическим и физическим лицам. Агенту необходимо вычесть налог из суммы дивидендов и перенаправить его на пополнение бюджета. Также необходимо учесть налоги и в финансовой отчетности компании. Чтобы все отчисления были зафиксированы.

Если акционером является какая-либо компания/организация или маленькая фирма, тогда с дивидендов будет удерживаться налог на прибыль организации. 

Что касается выплат физическим лицам, с них могут удержать только стандартный налог НДФЛ, который меняется «редко, но метко». Далее мы подробно опишем нюансы этого налога, ведь именно в 2021 году условия его отчисления изменились. 

Выплаты и налоги на дивиденды физических лиц

Как мы сказали ранее, та компания, которая переводит дивиденды на счет физического лица, является агентом. Это означает, что именно она должна удерживать налог для бюджета РФ из суммы денежных средств, предстоящих к выплате. Но все же, есть некоторые исключения, при которых физическому лицу придется самому контролировать приход денег. 

Обратите внимание! НДФЛ с дивидендов удерживается в момент их выплаты, то есть, при задержке выплат налог не платится, но и начисленные средства не фиксируются в расчете 6-НДФЛ ровно до момента поступления денежных средств на счет. Поэтому важно отслеживать любые задержки в операциях.

Действующие в 2021 году ставки НДФЛ с дивидендов

В 2021 году изменились не только ставки НДФЛ, но и налог на выплату дивидендов. Основное изменение коснулось того, что теперь нужно ориентироваться на дату выплаты дивидендов. Поэтому, если решение о выплатах приняли в 2020 году, сами выплаты и налоговая ставка меняются при перечислении в 2021 году. Рассчитываться выплата будет по новым правилам.  

Ниже мы рассмотрим ряд примеров и подробно объясним, какие ставки полагаются для каждой ситуации.

Ситуация 1

Гражданин, который получает дивиденды, является налоговым резидентом, а его налоговая база по доходам от долевого участия в 2021 году составляет 5 миллионов рублей или меньше. В таком случае ставка НДФЛ с дивидендов в 2021 году будет составлять просто 13%, ни больше ни меньше, дополнительные средства взиматься не будут. 

Ситуация 2

Человек, который получает дивиденды, является налоговым резидентом Российской Федерации, его налоговая база по доходам от долевого участия превысила порог в 5 миллионов рублей. В этом случае человеку будет необходимо заплатить 650 тысяч рублей и 15% от той суммы, которая превысила 5 миллионов рублей. 

Ситуация 3

Человек, который получает дивиденды, не является резидентом Российской Федерации, а также у него нет соглашения на избежание двойного налогообложения. В такой ситуации ставка НДФЛ составит 15%.

Ситуация 4

Гражданин, который получает дивиденды, также не является резидентом Российской Федерации, но у него есть соглашение, в котором предусматривается избежание двойного налогообложения. В этом случае с него удержат ставку, которая предусмотрена и зафиксирована в соглашении.

Как понять, когда физическое лицо становится резидентом? 

Статус резидента не зависит от места жительства или прописки, он зависит от того, насколько долго человек проживает на определенный момент времени в России. Резидентом РФ можно стать при условии нахождения на территории России не меньше 183 дней в течение года (непрерывно).

Важно! Дни рабочие, не календарные!

Общее правило, которое касается всех без исключения —  размер налоговой базы. Если она не превышает 5 миллионов рублей, человек попадает под 13% налог, но, в том случае, если налоговая база превышает 5 миллионов, человек уже попадает под категорию налогообложения в 15% + взимается фиксированная сумма 650 тысяч рублей. 

Читайте также:  Какие нужны документы для приватизации квартиры: порядок и условия процедуры

Что касается нового порядка налогообложения дивидендов в 2021 году физических лиц-резидентов РФ 

Новые правила распространяются только на те случаи получения дивидендов, когда компания тоже получает такие выплаты от других организаций — здесь налоги уже взимаются с дивидендов в виде налога на прибыль. Также, исходя их новых правил, теперь ставку НДФЛ можно изменить в меньшую сторону на сумму налога на прибыль. 

Обратите внимание! Однако это касается только тех случаев, когда выплаты дивидендов приходятся на 2021 год. 

На примере ситуаций рассмотрим порядок налогообложения дивидендов.

Ситуация 1

Если компания не получает дивиденды от сторонних организаций, тогда рассчитываться налог будет так: НДФЛ с дивидендов равен сумме начисленных дивидендов, умноженных на ставку НДФЛ, которую мы расписывали в ситуациях выше. 

Ситуация 2

Если компания получает дивиденды от сторонних организаций, тогда ставка НДФЛ рассчитывается уже сложнее:

  1. Во-первых, нужно вычислить сумму налога по формуле, которую мы указали в первой ситуации.
  2. Во-вторых, исчисленный налог необходимо уменьшить на сумму налога на прибыль, удержанную с этих дивидендов и рассчитанную по формуле: налог на прибыль, уменьшающий НДФЛ с дивидендов, равен дивидендам, полученным компанией/фирмой и облагаемым по ставке 13%, умноженным на долю одного участника в уставном капитале, умноженную на 13%.

Обратите внимание! Существует ограничение на сумму дивидендов, полученных организацией от сторонних компаний, которую умножили на долю участника – она не может быть больше, чем та сумма дивидендов, которую начисляют физическому лицу. 

Виды вычетов при начислении дивидендов

Имущественные, стандартные и социальные вычеты нельзя куда-либо «выкинуть» при начислении дивидендов. Они всегда будут присутствовать в любой подобной финансовой операции. Важно помнить это при планировании бюджета.

Расчет НДФЛ с дивидендов физических лиц-нерезидентов РФ

В таком случае, НДФЛ рассчитывается следующим образом: сумму начисленных дивидендов нужно умножить на ставку НДФЛ, в соответствии с одной индивидуальной ситуацией из перечня тех, которые мы описывали ранее. 

Как налоговый агент может перечислить НДФЛ с дивидендов в бюджет: какой существует срок уплаты

НДФЛ с дивидендов, который удерживает налоговый агент, должен быть направлен в бюджет не позже, чем следующий день после его выплаты. Что же тогда касается дивидендов, которые выплачиваются в материальной, а не денежной форме? В таком случае, налог уплачивается из ближайшего денежного дохода.

В каком случае физическое лицо будет платить НДФЛ с дивидендов самостоятельно?

Физическое лицо будет уплачивать НДФЛ самостоятельно если:

  • Дивиденды отдавались в натуральной форме, и удержать налог было невозможно — попросту не из чего. В таком случае организация в конце года обращается в ИФНС и сообщает о невозможности удерживать НДФЛ. После этого инспекция направит физическому лицу специальный документ, в соответствии с которым налог необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов.
  • Организация, которая должна выплатить дивиденды некорректно удержала налог, например, рассчитала по неправильной ставке 13% вместо 15%. Тогда по окончании года налоговая инспекция на основе имеющихся у нее сведений доначислит налог и выставит физическому лицу налоговое уведомление. Процесс уплаты будет таким же, как в первом пункте. 

Это все, что касается темы дивидендов и налоговой ставки отчислений при их получении в 2021 и 2022 годах.

В принципе, если смотреть на ситуацию объективно и разбираться по существующим фактам, можно прийти к выводу о том, что получать дивиденды все равно будет прибыльным делом, даже после уплаты налогов.

Поэтому, если вы давно планируете приобрести акции, но сомневались из-за налогообложения, то сейчас самое время!

Налогообложение дивидендов в 2022 году: что нужно знать физическому лицу

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2022 году – актуальная тема и для инвесторов, вкладывающих свои средства в акции через биржу, и для учредителей и акционеров юридических лиц.

Как происходит налогообложение дивидендов в 2022 году? Какие особенности есть в зависимости от формы выплаты дивидендов – деньгами или имуществом? Какие налоговые ставки на дивиденды физлиц действуют в 2022 году? Облагаются ли НДФЛ дивиденды, если они фактически не получены?

Налогообложение выплаты дивидендов физическому лицу – общие правила

Выплата дивидендов «физикам» по российскому законодательству облагается НДФЛ. Удержание налога и расчет с налоговыми органами в 2022 году возможны в нескольких вариантах.

Далее разберем подробнее ситуации, в которых физическому лицу, получившему дивиденды, нужно самому рассчитывать НДФЛ.

Ставки налогообложения дивидендов физических лиц

В 2022 году налогообложение по выплатам дивидендов идет по трем ставкам: 13%, 15% и 30%.

Первые две ставки действуют для налоговых резидентов РФ:

  • 13% для доходов до 5 млн. руб.;
  • 15% для доходов свыше 5 млн. руб.

Для налоговых нерезидентов ставка российского НДФЛ – 30%.

Если человек постоянно живет в России, то решать вопрос с налоговым резидентством ему не нужно.

А вот для тех, кому приходится выезжать за границу либо часто, либо надолго, уточним, что налоговым резидентом любое физлицо (независимо от гражданства) становится после того, как провело 183 дня и более на территории РФ за последние 12 месяцев к моменту получения дохода.

И наоборот – если за последние 12 месяцев «физик» (пусть и с российским гражданством) находился в РФ менее 183 дней, статус налогового резидента он теряет. При этом он сохраняет обязанность платить налоги по доходам, полученным в РФ, и отчитываться по ним.

Общий порядок расчета НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов физических лиц рассчитывается по формуле:

Если доходы резидента оказались больше 5 млн. руб., то облагать их нужно по двум ставкам, а результат суммировать.

  • Пример 1:
  • Суммарный доход по дивидендам у физлица составил 5 300 000 руб. НДФЛ, который причитается к уплате с этого дохода, сложится из двух частей:
  • 5 000 000 Х 13% + 300 000 Х 15% = 650 000 + 45 000 = 695 000 руб.
  • Таким образом, задача физлица, получившего дивиденды, сводится к тому, чтобы правильно определить ставку НДФЛ для налогообложения и сумму облагаемого дохода.

Налогообложение выплаты дивидендов имуществом

На практике при выплате дивидендов имуществом физлицу могут возникать две ситуации:

  1. Получатель дивидендов кроме этого получает другие доходы от компании и такие доходы выражены в денежной форме (например, «физик» является одновременно и учредителем и сотрудником на зарплате). В этом случае компания может исполнить функции налогового агента и удержать НДФЛ по выплатам в натуральной форме из выплат в денежной форме.

По общему правилу, начать удержания надо с ближайшей по времени денежной выплаты. Кроме того, действует правило, не позволяющее удерживать более 50% выплаченного дохода.

Если при таких условиях компания успевает удержать налог с дивидендов в натуральной форме в течение налогового периода (года), то физлицу самому ничего делать не понадобится – налог за него заплатят и отчитаются.

  1. У компании нет возможности удержать НДФЛ из других доходов получателя дивидендов, например, он не получает доходы в денежной форме или выплат недостаточно для удержания налога.

Если на конец года остался не удержанный с физлица и не уплаченный в бюджет НДФЛ с дивидендов имуществом, то компания должна сообщить об этом и «физику», и в налоговую инспекцию (делается это справкой в составе годовой формы 6-НДФЛ).  После чего ФНС пришлет физлицу уведомление с суммой НДФЛ к уплате. «Физику» придется самому заплатить этот налог, а вот подавать 3-НДФЛ не нужно (все уже посчитали).

Важно! В качестве суммы облагаемого дохода (см. формулу) берется рыночная стоимость передаваемого имущества.

Как оценивается имущество для целей налогообложения дивидендов физических лиц? Отдельного прописанного в законах порядка оценки нет. Есть разъяснения Минэкономразвития России (письмо ведомства от 27.11.

2009 №Д06-3405), в которых сказано, что стоимость имущества при выплате дивидендов натурой определяется по соглашению сторон.

Исключение есть для госструктур-получателей дивидендов, но на простых «физиков» они не распространяются.

Таким образом, если некая сумма дивидендов распределена «физику» и «физик» согласился принять вместо денежной выплаты имущество, то сумму дивидендов можно считать суммой дохода. До тех пор, пока обратное не докажет при проверке ФНС. Но это вызовет в первую очередь вопросы к компании, а не к физлицу, получившему информацию от компании и от ФНС.

Налогообложение дивидендов для физических лиц по иностранным акциям

Как мы уже отмечали выше, в случае получения дивидендов от иностранной компании, расчет, уплату и декларирование НДФЛ делает физическое лицо, получившее такие дивиденды.

Первое, что нужно помнить, это необходимость выполнять пересчет в рубли по курсу российского ЦБ на дату совершения операции. Причем, если  происходило удержание налога у иностранного источника, это тоже рассматривается как отдельная операция.

Для зачета уплаченного за рубежом налога в уменьшение НДФЛ нужно одновременное выполнение двух условий:

  • наличие действующего соглашения о налогообложении между РФ и страной плательщика дивидендов;
  • наличие подтверждающих документов о том, что иностранный налог удержан у источника (как правило, их можно получить у брокера).

Разъясним на примерах.

Пример 2:

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

Читайте также:  Когда и как должно вводиться изменение учетной политики

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

  • В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
  • В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
  • Ставка 0 %
  • По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
  • не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.

Что нового ожидает инвестора в декларационной кампании — 2022

В январе началась декларационная кампания по НДФЛ для физических лиц. Уже сейчас можно начинать сбор документов для заполнения 3-НДФЛ. Как быстро получить вычет и без каких обязательных ранее действий можно обойтись в этом году — в коротком налоговом путеводителе инвестора.

Сначала о приятном: о том, что делать не надо. Подача 3-НДФЛ актуальна в том числе для инвесторов. Разберемся, когда вы это делать не обязаны.

Продажа имущества до 250 000 рублей

Согласно изменениям, граждане вправе не указывать в декларации доходы от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), даже если продержали их в собственности менее трех лет.

Нововведение касается тех, кто имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей.

То есть, если доходы за 2021 год от продажи имущества не превысили 250 000 рублей, отчитываться по ним не нужно.

Например, инвестор приобрел на валютной секции Московской биржи в 2020 году драгоценные металлы на сумму 100 000 рублей.

Брокер в данном случае не выступает налоговым агентом, поскольку драгметаллы не являются ценной бумагой (не отвечают признакам ПФИ), а признаются имуществом.

В 2021 году гражданин продает данные драгметаллы за 200 000 рублей, продержав их в собственности более одного года. В этом случае декларировать данные доходы не нужно.

Если же доходы превысили рубеж в 250 000 рублей, то подать декларацию — ваша обязанность. Подать 3-НДФЛ по доходам 2021 года необходимо не позднее 4 мая 2022 года. А уплатить исчисленный налог — не позднее 15 июля 2022 года. Освободиться от декларирования и уплаты налога можно, если вы держали имущество в собственности не менее трех лет.

Применяется упрощенный порядок получения вычетов

Вы можете получить вычеты на взносы и на доход по индивидуальному инвестиционному счету без подачи декларации 3-НДФЛ, сбора справок и подтверждающих документов — просто на основании заявления. Для этого ваш профучастник должен настроить с ФНС России каналы связи, по которым передаст необходимые данные по вам в инспекцию.

Учтите, присоединение профучастников носит добровольный характер. Итак, если все каналы налажены и ФНС получила информацию, то в вашем личном кабинете налогоплательщика (далее — ЛКН) будет предзаполненное заявление. В него следует довнести необходимую информацию и отправить через ЛКН в инспекцию.

У контролеров будет один месяц для проведения камеральной проверки и плюс 15 дней для возврата налога.

Брокер не смог удержать налог

Нововведений тут нет. Однако при самостоятельном заполнении декларации 3-НДФЛ в ЛКН автоматически в раздел «Доходы» подтягиваются все доходы по всем справкам о доходах (ранее они назывались 2-НДФЛ).

И если вы не уберете данную справку, то программа на финальном этапе попросит вас доплатить недоудержанный налог.

Если вы не используете данный уровень дохода для получения налоговых вычетов, смело удаляйте данную справку из декларации.

Если брокер не смог удержать налог, он обязан сообщить об этом инспекции. Последняя выставит физлицу уведомление об уплате. И на основании этого уведомления гражданин должен уплатить налог не позднее 1 декабря. То есть суммы недоудержанного НДФЛ за 2021 год уплачиваются в срок не позднее 1 декабря 2022 года без представления 3-НДФЛ.

  • Когда инвестору нужно подавать 3-НДФЛ в 2022 году?
  • Рассмотрим несколько моментов, при которых подача декларации — единственный выход для достижения цели.
  • Нет упрощенного порядка
  • Если ваш профучастник не присоединился к упрощенному порядку предоставления вычетов по ИИС, то для их получения вам придется:
  • — для вычета на взносы — предоставлять 3-НДФЛ и ждать три месяца камеральной проверки плюс один месяц для возврата налога;
  • — для вычета на доход два пути:
  • · перед закрытием ИИС предоставить справку профучастнику о том, что по ИИС вы не получали вычет на взносы и не было задвоения ИИС, тогда ваш налоговый агент предоставит вам освобождение;
  • · либо профучастник при закрытии удерживает с вашего ИИС все налоги, а при окончании календарного года, когда был закрыт ИИС, вы подаете декларацию 3-НДФЛ, где заявляете право на вычет на доход.
  • Получали иностранные дивиденды

Если вы в 2021 году получали дивиденды от эмитентов, которые зарегистрированы за пределами РФ, то вам придется так же, как и прежде, о них отчитываться.

Во втором полугодии 2021 года было выдвинуто предложение от Московской биржи, согласно которому планировалось, чтобы брокеры и депозитарии выполняли функции налогового агента по дивидендам иностранных ценных бумаг.

Однако пока это на законодательном уровне не закреплено. А значит, физлицам по иностранным дивидендам придется сдать декларацию не позднее 4 мая 2022 года.

Подводя общий итог: по сравнению с предыдущим годом стало меньше ситуаций по обязательной подаче декларации 3-НДФЛ. А в дальнейшем политика ФНС России направлена на максимальное упрощение и автоматизирование процессов, связанных с доходами и вычетами физлиц.

И естественно, чем раньше вы подадите декларацию на вычет, тем быстрее пройдут четыре месяца (три месяца камеральной проверки и месяц на возврат налога) и вы его получите.

Как показывает мой опыт работы в налоговой инспекции, в большинстве случаев инспекторы предпочитают использовать максимальные сроки, отведенные на всю процедуру предоставления вычета.

Поэтому лучше подать декларацию в самом начале календарного года, чтобы уже к летнему отпуску его получить.

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector