Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

     СОДЕРЖАНИЕ:

     Теория.

     Реализация учета малоценного оборудования и запасов в программе Бухгалтерия 8, ред. 3.0.

  •      Поступление малоценного оборудования.
  •      Перемещение малоценного оборудования
  •      Выдача малоценного оборудования.
  •      Учет сроков использования малоценки.
  •      Списание малоценки.
  •  Теория.

     Уже в текущем году действует новый стандарт по запасам. А со следующего года будет обязательным и новый стандарт по основным средствам, о нем не в этой теме, но упомянул, потому как между ними есть связь.

     Несмотря на то, что стандарт действует уже целый год, вопросы от бухгалтеров не заканчиваются. Вроде бы у меня сложилась цельная картина о данном стандарте. Этой картиной с Вами и поделюсь).

     Для чего вообще все это нужно, вроде как был старый стандарт, в котором были запасы (материалы на 10.01, 10.02, 10.03 и так далее счете), спецодежда (были для нее специальные счета 10.10 на складе и 10.11 в эксплуатации) и основные средства.

Новый стандарт, по официальной версии призван приблизить наш бухгалтерский учет и международному (МСФО) и в первую очередь он нужен организациям, которые сдают полную бухгалтерскую отчетность (Баланс). Тем самым, которые подлежат обязательному аудиту.

Вот для того, чтобы получатели этой отчетности получали более качественную информацию, этот стандарт и предназначен.

     Но, несмотря на то, что предназначен он для крупных и средних предприятий применять его вынуждены все, так как старый стандарт свое действие прекратил.

     Важным критерием классификации запасов по новому стандарту является такое понятие как «существенность».

То есть организация может выделить в учетной политике класс объектов, которые будут несущественными, и информация о них не будет попадать в бухгалтерскую отчетность, чтобы не рассеивать внимание инвесторов на всякие мелочи.

Ну, а чтобы информация о этих несущественных объектах в баланс не попадала их нужно списывать на затраты в момент поступления (покупки). 

     Все вроде бы логично. Купили для нужд организации какую — нибудь мелочевку, ну и сразу ее в момент поступления списали, скажем, на 26 счет. Но есть неувязка с налоговым учетом по налогу на прибыль.

В налоговом учета списывать в момент поступления нельзя, а можно лишь тогда как выдали ее сотрудникам или передали в подразделение.

Получается временной разрыв между моментом поступления в организацию и моментом передачи для использования.

     Для учета этих особенностей методисты и разработчики 1С придумали и реализовали в программе такое понятие как «Малоценное оборудование и запасы». 

     Еще одной особенностью нового стандарта является то, что в нем отсутствует такое понятие как спецодежда и спецоснастка.

В реальности она конечно у организаций никуда не денется, но вот равномерно погашать ее стоимость из месяца к месяцу по новому стандарту уже нельзя. Такого понятия в нем просто нет.

Исключение делается для той спецодежды, которая числилась на балансе организации до начала применения стандарта. Ее стоимость можно погашать как и раньше до полного списания.

  1.      Отсюда возникает вопрос к какой категории эту спецодежду отнести и как отразить ее в учете. По новому стандарту у нас есть три варианта отражения нашего оборудования и запасов в учете:
  2. 1) Учесть актив как основное средство.
  3. 2) Оформить поступление актива на 10 счет, как обычный материал.

3) Списать актив в момент поступления, то есть отнести актив к малоценному оборудованию и запасам (малоценке). Чуть позже в этой статье я подробно разберу, как осуществляются операции с малоценкой в программе 1С: Бухгалтерия 3.0.   

     В терминах нового стандарта спецодежда, которая имеет длительный срок эксплуатации (используется более 12 мес. или более одного производственного цикла) это основное средство. А далее все зависит от стоимости этой спецодежды (спецоснастки).

Дело в том, что согласно новому стандарту учета основных средств (ФСБУ 6/2020) организация в праве сама устанавливать тот порог стоимости, после которого актив становится основным средством. В нем также используется критерий существенности.

Так вот, если стоимость спецодежды больше этого порогового значения (лимита учета основных средств), то смело учитываем спецодежду как обычное основное средство. Если стоимость меньше лимита, то мы учитываем спецодежду как малоценку.

     Если спецодежда имеет срок службы менее 12 месяцев то здесь уже есть варианты. Мы можем учитывать ее как обычные материально — производственные запасы (МПЗ) на 10 счете.

Хотя в данном случае мы можем поступить и по другому, если опять же применим критерий существенности.

Мы можем в учетной политике прописать критерий существенности и всю спецодежду, стоимость которой меньше лимита учитывать как малоценку.

     Еще один частый вопрос, это как учитывать канцтовары и другие МПЗ для управленческих нужд. Их также можно учитывать как малоценку. В новом стандарте есть отдельный пункт, который это разрешает. Однако это также нужно прописать в учетной политике.

     Реализация учета малоценного оборудования и запасов в программе Бухгалтерия 8, ред. 3.0. 

     В программе учет малоценки реализован через специальный вид номенклатуры:

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Для этого вида задан специально добавленный субсчет 10 счета:

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Вернее, в программа добавлен счет 10.21, у которого два субсчета, это:

     — 10.21.1 — он активный и количественный, как и любой субсчет 10 счета.

     — 10.21.2 — а вот этот счет пассивный и на нем нет количественного учета, а только суммовой.

     И работает это следующим образом.

     Поступление малоценного оборудования.

    Поступление малоценки отражается всем нам знакомым документом «Поступление товаров». Тут каких — то новшеств нет.

Но если мы выбираем номенклатуру, у которой установлен вид «Малоценное оборудование и запасы», то в колонке «Счет учета» вместо 10 счета программа предлагает указать счет затрат, то есть куда мы нашу спецодежду планируем списать и аналитику списания (номенклатурную группу, статью затрат, подразделение). Счет учета по умолчанию берется из учетной политики (Основной счет учета затрат):

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

При проведении документа, не смотря на то, что в качестве счета учета указан счет затрат, программа сделает проводку в дебет счета 10.21.1 и в БУ и НУ. А далее сделает проводку по списанию стоимости спецодежды в БУ.

Спишется только стоимость, количество останется, и только в бухгалтерском учете. Причем стоимость спишется со счета 10.21.2. В результате сальдо по счету 10.21 будет нулевое, и в баланс информация о малоценке не попадет.

Подробнее на видео:

     Перемещение малоценного оборудования.

     Перемещение малоценного оборудования с одного склада на другой производится стандартным складским документом «Перемещение товаров». Документ делает две проводки, в которых списывает остатки с одного склада и приходует на другой. 

     Пример на видео:

     Выдача малоценного оборудования.

     Выдачу спецодежды сотрудникам можно производить двумя документами. Первый — это «Расход материалов (Требование — Накладная)», а второй — это «Передача материалов в эксплуатацию». «Требование — накладная» считается более простым документом, при передаче спецодежды, спецоснастки или инвентаря делается проводка в дебет забалансового счета «МЦ.

04″ в независимости от того к какой категории относится то, что мы выдаем. Плюс в этом документе есть переключатель, которым можно отключить учет остатков на забалансовом счете. Вернее сказать, если выбрать вариант без учета остатков документ сделает проводку дебет «МЦ.04» кредит «МЦ.04». То есть спецодежда пришла в дебет «МЦ.04» и тут же с него списалась.

Это сделано для организаций, которые не ведут учет остатков спецодежды у сотрудников.

     Если мы оформляем выдачу спецодежды документом «Передача материалов в эксплуатацию», то возможностей у нас больше. Во первых мы можем вести учет того что выдаем на разных субсчетах счета МЦ в зависимости от категории. В документе несколько закладок для каждой категории:

— спецодежда, проводка будет в дебет счета «МЦ.02»,

— спецоснастка, проводка в дебет счета «МЦ.03»,

— инвентарь, проводка в дебет счета «МЦ.04».

     Кроме того, если у нас в настройках программы стоит галочка «учет по назначениям использования», в документе появится возможность указать разные назначения для одного и того же вида спецодежды.

Это может понадобится, если мы захотим например задать разный срок использования спецодежды, в зависимости от того в какое подразделение мы ее выдали.

Например в цеху одна и та же спецодежда придет в негодность раньше чем в администрации.

     Кроме проводки в дебет счета МЦ, при проведении как одного, так и второго документа будет сделано две проводки, во — первых спишется стоимость спецодежды в налоговом учете, а во вторых будет сделана проводка с кредита 10.21.1 в дебет 10.21.2 в результате которой спишется количество спецодежды со счета 10.21. Подробнее на видео:   

Читайте также:  Что такое отпуск по уходу за ребенком согласно ТК РФ

      Учет сроков использования малоценки.

     Для учета сроков использования спецодежды или инвентаря, выданного сотрудникам в программе есть специальный отчет «Материалы, выданные сотрудникам».

Обратите внимание, что для спецоснастка в этот отчет не попадет, так как спецоснастка выдается не конкретному сотруднику, а в подразделение. Вернее не попадет она в отчет, если выдачу мы отразим документом «Передача материалов в эксплуатацию» на закладке «Спецоснастка» (счет МЦ.03).

Если нужно, чтобы спецоснастка в отчет попало, то просто нужно оформить ее выдачу, какому либо сотруднику, например начальнику подразделения.

      Отчет помимо информации о том кому что выдано содержит еще и информацию о дате выдаче, сроке использования спецодежды и дате списания и т. д.:

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Дата выдачи определяется по документу, которым выдавалась спецодежда. А срок использования можно во-первых указать в карточке номенклатуры. Там есть раздел «Малоценное оборудование и запасы, выданные сотрудникам, в котором можно задать фиксированный срок в месяцах. Если его не задавать, то в отчет будет выводится только информация о дате выдачи.:

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

     Срок использования спецодежды можно переопределить, если оформить выдачу документом «Передача материалов в эксплуатацию» и указать его в «Назначении использования».

В этом случае значение указанное в «Назначении использования» будет более приоритетным, по сравнению с тем, которое указано в карточке номенклатуры. Кроме того можно для одной и той же номенклатуры при передаче сотруднику задавать разные сроки.

Это может понадобиться если срок эксплуатации, скажем, в цеху меньше, чем в другом подразделении.

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Следует отметить, что возможность указать срок эксплуатации спецодежды есть для любой номенклатуры, а не только для той, что имеет вид «малоценное оборудование и запасы». Также и выдать сотруднику можно любую номенклатуру. И это логично ведь по ФСБУ 5/2019 нас никто не заставляет учитывать в качестве малоценки спецодежду срок эксплуатации которой меньше 12 месяцев.

Вот если срок эксплуатации больше 12 месяцев, то это фактически малоценное основное средство и его нужно учитывать как малоценку. А если срок эксплуатации меньше 12 месяцев, мы можем к ней применить критерий существенности, и если ее стоимость меньше лимита, то учитывать как малоценку.

А если критерий существенности мы применять не будем, то мы можем учитывать спецодежду со сроком меньше 12 месяцев как обычные запасы.    

     Подробнее на видео:

      Списание малоценки.

   Списание спецодежды в программе, можно производить двумя документами. Во первых есть документ «Списание товаров, материалов». В документе можно выбрать вид операции «Списание со склада» — он используется, к примеру в случае недостачи при инвентаризации.

А в нашем случае для списания спецодежды, которая пришла в негодность, используется второй вид операции «Списание с сотрудника».

Отличительной особенностью данного документа, является обязательный выбор сотрудника в шапке документа, то есть одним документом можно списать спецодежду только с одного сотрудника. 

     Второй документ, которым можно оформить списание также находится в разделе «Склад» — это документ «Списание материалов з эксплуатации». Этим документом можно оформить списание сразу нескольким сотрудникам. Также документ разбит на несколько закладок (спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности).

     Оба документами поддерживают автоматическое заполнение причем как по остаткам, так и материальными ценностями, у которых вышел срок эксплуатации. 

     Но есть особенности. Документ «Списание товаров, материалов» корректно заполняет материальные ценности «по остаткам», но вот при попытке заполнить спецодежду «по остаткам с истекшим сроком», которая числится на счете «МЦ.02» ничего не находит. То есть, он находит спецодежду с истекшим сроком на счете «МЦ.04», а вот на счете «МЦ.

02″ не находит. Притом, если заполнять просто «по остаткам» такой проблемы нет. Сложно сказать с чем это связано, может быть недоработка разработчиков. А может это связано с тем, что предполагается работа в связке с документом «Расход материалов (Требование — накладная)», а в нем выдача всегда производится в дебет счета «МЦ.04».

Есть такая концепция, что при работе со спецодеждой есть схема «попроще» — это когда выдача сотруднику оформляется документом «Расход материалов (Требование — накладная)», а списание документом «Списание товаров, материалов».

И есть схема «посложнее» — это выдача документом «Передача материалов в эксплуатацию», а списание документом «Списание материалов из эксплуатации».         

     Кроме того документом «Списание материалов, товаров» нельзя списать спецоснастку, если выдачу мы осуществляли в подразделение, а не какому-то конкретному сотруднику.

     Для пользователей Бухгалтерии версии КОРП следует обратить внимание на правильность заполнения такого реквизита, как «подразделение», оно есть как в документе поступление, так и в документах передачи материальных ценностей сотруднику. Оно должно совпадать, иначе программа не даст провести документы передачи. 

  •      Для пользователей всех версий следует обратить внимание на реквизит «Местонахождение», который есть в документах передачи спецодежды и документах ее списания, он также должен совпадать, иначе программа не заполнит документ списания, не найдет остатки.  
  •      Подробнее на видео:

Спасибо за просмотр, всего хорошего)

Рациональность учета по новым ФСБУ: как применять организациям в 2022 году

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам 19.01.2022
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Любая организация заинтересована в оптимизации ведения бухучета, применении способов учета, позволяющих формировать полную и достоверную бухгалтерскую отчетность с минимальными затратами. Для этого у бухгалтерии есть такие инструменты, как рациональность и существенность, пользоваться которыми не так просто, как кажется на первый взгляд. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Елена Орлова рассказывает об умении комплексно применять рациональность по новым ФСБУ.

Требование рациональности

Учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета (требование рациональности)исходя из (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):

  • условий хозяйствования и величины организации;
  • соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации.

Организации вправе формировать учетную политику без применения способов бухгалтерского учета, установленных ФСБУ, в той степени, в которой их применение приводит к формированию несущественной информации. То есть она может выбрать более удобный способ ведения бухучета, руководствуясь исключительно требованием рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Требование рациональности предполагает возможность максимально упростить порядок учета активов (обязательств), информация о которых в силу их несущественности не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности, в связи с чем ценность такой информации не оправдывает затрат на ее получение (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008). Выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку. 

Существенность информации и ошибок

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):

  • должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
  • могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к ним, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Информация является существенной, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или маскировка повлияют на решения основных пользователей финансовой отчетности общего назначения, принимаемые на основе данной финансовой отчетности, предоставляющей финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», «Определение существенности. Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8»).

Влияние существенной информации на экономические решения пользователей (п. 7 МСФО (IAS) 1)
Профессиональное суждение о существенности информации формируется с учетом потребностей пользователей финансовой отчетности, необходимых для принятия ими экономических решений Основные пользователи
Существующие и потенциальные инвесторы
Существующие и потенциальные заимодавцы и прочие кредиторы
Существующие и потенциальные иные пользователи

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Существенность зависит от характера или количественной значимости информации либо от того и другого. Организация оценивает, является ли информация (взятая в отдельности либо в совокупности с другой информацией) существенной в контексте финансовой отчетности, рассматриваемой в целом (п. 7 МСФО (IAS) 1, п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Факторы определения существенности информации
Характер информации Количественная значимость
Характер деятельности, условия хозяйствования и величина организации Влияние, которое информация оказывает на показатели финансового положения, финансовых результатов и денежных потоков организации
Экономическое содержание конкретных фактов хозяйственной жизни организации (их совокупности) Влияние, которое информация оказывает на показатели отдельных статей (строк) бухгалтерской (финансовой) отчетности
Влияние, которое информация может оказать на решения пользователей этой информации Влияние данных бухгалтерского учета на суммы налогов и сборов
Решения, которые существующие и потенциальные пользователи информации принимают на основании бухгалтерской отчетности
Актуальность информации, ее полезность и ценность для принятия пользователями экономических решений
Читайте также:  Как подготовиться к повышению ставки ндс

Переход на новые ФСБУ | Группа "ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ" | Методологическая и практическая поддержка перехода

С 2022 года обязателен к применению ряд новых федеральных стандартов бухгалтерского учета, которые заменили ранее применяемые ПБУ:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» 
  • Фсбу 26/2020 «капитальные вложения»
  • ФСБУ 25/2018 для учета договоров аренды

Разработка новых стандартов бухучета, максимально приближенных к международным, ведется последние несколько лет и требует от бухгалтеров постоянной трансформации привычных методов ведения учета. И переход на новые стандарты зачастую вызывает большие сложности.

Начало применения новых ФСБУ

Следует учитывать, что переход на новые стандарты при определенных условиях может осуществляться несколькими способами:

  • Перспективно – стандарт затрагивает только те факты хозяйственной жизни, которые имели место после начала применения нового стандарта. При этом данные бухгалтерского учета, сформированные ранее, изменениям не подвергаются.
  • Ретроспективно – стандарт применяется ко всем фактам хозяйственной жизни так, как если бы он применялся с начала ведения деятельности организации.
  • Упрощенно ретроспективно – менее трудоемкий, чем ретроспективный, поскольку стандарт применяется только к фактам хозяйственной деятельности за отчетный 2021 год.

Перспективный способ имеет право применять ограниченный круг организаций. В то время как упрощенный ретроспективный доступен всем компаниям и более предпочтителен, поскольку не требует пересчета уже отраженных в учете фактов за все предыдущие периоды. Его применение в большинстве случаев возможно в случае досрочного перехода на новые принципы учета.

Поддержка в переходе на ФСБУ

Эксперты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» готовы оказать методологическую и практическую помощь в переходе на новые методы учета:

  • Определиться с методом перехода (упрощенный, перспективный или ретроспективный)
  • Составить Учетную политику
  • Составить план перехода на новые ФСБУ с пошаговым алгоритмом
  • Составить переходные пообъектные таблицы
  • Подготовить ТЗ по автоматизации учета в соответствии с новыми стандартами и сопроводить процесс автоматизации
  • Проконтролировать правильность перехода и процесс отладки учета по новым правилам

С бухгалтерской отчетности за 2022 год обязателен к применению новый стандарт учета основных средств. Однако его можно применять досрочно, с отчетности за 2021 год, при этом переход будет менее болезненным.

В частности, при переходе на ФСБУ 6 «Основные средства» сложности может вызвать:

  • Определение ликвидационной стоимости объектов основных средств
  • Определение срока полезного использования (СПИ)
  • Определение формулы расчета амортизации каждого объекта основных средств и групп основных средств
  • Порядок действий при работе с полностью амортизированными ОС в рамках перехода на ФСБУ 6
  • Различия между бухгалтерским и налоговым учетом
  • Определение малоценных объектов основных средств
  • Первоначальная оценка и последующая проверка объектов основных средств на обесценение
  • Расходы на ремонт: списание по новым правилам
  • Раскрытие информации в отчетности

Также перед переходом на ФСБУ 6/2020 мы рекомендуем провести инвентаризацию основных средств и прочих активов, которые по новому стандарту могут обрести статус основного средства.

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам Инвентаризация основных средств

Фсбу 26/2020 «капитальные вложения»

Применение нового стандарта по капвложениям 26/2020 также обязательно с отчетности за 2022 год, но возможно и применение с отчетности за 2021 год. В этом случае переход можно осуществить упрощенным ретроспективным методом, что значительно снизит трудозатраты.

Среди ключевых аспектов, требующих особого внимания при переходе на ФСБУ 26/2020:

  • Порядок включения затрат на ликвидацию (или перемещение) объектов основных средств в затраты, увеличивающие стоимость этих капитальных вложений в бухгалтерском учете и налоговом учете
  • Признание в учете и момент признания капитальных вложений
  • Принципы оценивания сумм затрат вложений в основные средства
  • Прекращение или переход учета капвложений в иные формы учета активов
  • Проверка на обесценение (например, при наличии недостроенных зданий)
  • Раскрытие информации в отчетности

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам Тест на обесценение – обеспечение прозрачности отчетности

ФСБУ 25/2018 разработан на основе Международного стандарта финансовой отчетности — МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Стандарт исходит из экономического содержания договора, а не из гражданско-правовой классификации по Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» или гл. 34 «Аренда» ГК РФ.

ФСБУ исключает понятие «имущество» и вводит понятие «объект учета аренды», который должен отвечать четырем условиям:

  • предоставляться на определенный в договоре срок;
  • четко идентифицироваться по условиям договора;
  • может быть использован арендатором для получения прибыли;
  • арендатор может сам определить, как использовать объект.

Только в случае соответствия объекта аренды всем условиям может быть применен ФСБУ 25/2018. При этом объект отражается как в учете арендатора, так и арендодателя.

К основным сложностям при переходе на новые правила учеты аренды можно отнести, в частности:

  • Определение сферы применения и начала применения.
  • Определение условий, при которых ФСБУ можно не применять, выявление договоров, подпадающих под действие нового стандарта.
  • Оценка арендных обязательств и дисконтирование.
  • Учет обеспечительного платежа, уплаченного арендодателю.
  • Классификация объектов учета аренды.
  • Понятия «право пользования активом», «арендные обязательства» и пр. Отражение на балансе по объектам аренды права пользования арендованным имуществом и обязательства по аренде по их фактической себестоимости.
  • Переоценка арендных обязательств.
  • Возможности избежания ретроспективного способа перехода на новый стандарт.
  • Порядок раскрытия информации в отчетности.

ФСБУ 5/2019 «Запасы»

ФСБУ 5/2019 «Запасы», пришедший на смену ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», обязателен к применению с отчетности за 2021 год.

Среди нововведений:

  • сформулировано однозначное определение и критерии признания запасов;
  • существенно расширен перечень активов, относящихся к запасам;
  • ФСБУ теперь включает правила учета объектов незавершенного строительства.

Новыми положениями ФСБУ установлен общий подход к определению затрат, включаемых в фактическую себестоимость запасов. Кроме того, ФСБУ 5/2019 устанавливает понятие справедливой стоимости запасов и правила учета запасов, полученных при демонтаже и ремонте основных средств, а также конкретизирует порядок создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Эксперты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» окажут консультационную и методологическую поддержку и помогут комфортно перейти на новые стандарты и корректно применять их в дальнейшем.

АО «СО ЕЭС» считает возможным рекомендовать АО АК «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» в качестве квалифицированного партнера, своевременно выполняющего взятые на себя обязательства и строго соблюдающего условия заключенных соглашений.

ООО «ФРАЙ ВИЛЛЕ» отмечает глубокую экспертизу специалистов в области бухгалтерского учета, клиентоориентированность и комплексный подход к решению задач.

В 2018 году ООО «Моссвет» требовались комплексные услуги в области налогового консалтинга. После тщательного поиска компании-исполнителя нами было принято решение остановить свой выбор на АО АК «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ». Ключевым фактором в принятии решения являлся существенный опыт работы компании с организациями отрасли электроэнергетики.

Настоящим письмом мы выражаем благодарность специалистам за эффективную реализацию и ответственный подход к исполнению обязательств.

ООО «АРНЕГ» выражает благодарность Группе «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» за плодотворное сотрудничество в рамках перехода на новые стандарты учета основных средств и капительных вложений.

По итогам успешно реализованного проекта АО «КИВИ» рекомендует АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» как компетентного независимого оценщика и выражает намерение продолжать сотрудничество с Группой в рамках других ее компетенций.

Фсбу в 2022 году: как избежать штрафов за бухучет

Основные риски для главбухов – это штрафы до 20 тыс. руб., дисквалификация на период до двух лет и вероятность привлечения к субсидиарной ответственности.

Как понять, грубое ли нарушение

Зависит от процента к сумме налога: если предприятие недоплачивает от 10% положенного из-за неверных показателей бухучета, нарушение считается серьезным, даже если цифра объективно невелика.

Новые ФСБУ не так просты для применения, как хотелось бы, и чреваты ошибками. Поэтому давайте разберемся, на что обратить пристальное внимание.

1С:Бухгалтерия

Автоматизируйте учет на предприятии с помощью универсального решения 1С

попробовать 

Фсбу 5/2019 «запасы»

Если запасы идут на управленческие нужды, к ним можно не применять требования этого стандарта.

Предположим, учреждение купило канцелярские товары и сразу передало их работникам. Тогда весь ассортимент сразу списывается и не учитывается на 10-м счете: Дебет 26 (44) Кредит 60.

Внимание. Правило относится только к расходникам. Вещи, которые служат долго, учитываются и после того, как их стоимость списана.

Новый вид инвентаризации

  • Введена оценка резерва под обесценение материальных ценностей.
  • Как и иные виды инвентаризации, она проводится в конце года, когда меняются ответственные и в некоторых других случаях.
  • Требуется выделить мат ценности, которые:
  • считаются устаревшими;
  • утратили свои качества (на сто процентов или на какую-то часть);
  • заметно подешевели или их теперь сложно реализовать.

То есть вы оцениваете остатки на счетах учета запасов и проверяете кредитовый остаток по счету 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» по каждому созданному резерву.

Учет основных средств

Компании могут сами определить лимит их стоимости и показать в учетной политике. Например, 40 тыс. руб., 100 тыс. руб. или больше.

Нюанс: если раньше лимит составлял 40 тыс., то теперь часть бывших основных средств перестает ими быть и становится обычным инвентарем с 01.01.2022. ОС, которые приобретены раньше, недоамортизированы и стоят 40-100 тыс. руб., необходимо «пересчитать».

Если стоимость списалась не целиком, ее нужно досписать январем 2022-го в дебет счета 84.

Если вы применяете ПБУ 18, требуется восстановить остаток начисленного ранее отложенного налогового обязательства.

  • Дебет счета 84 Кредит счета 01 — первоначальная стоимость.
  • Дебет счета 02 Кредит счета 84 — накопленная амортизация за это время.
  • Дебет 77 Кредит 84 — списываются налоговые обязательства, которые были отложены.
Читайте также:  Можно ли признать «упрощенным» расходом удержанный у работников НДФЛ

Включение в стоимость материалов затрат на утилизацию, создание резерва

Нововведение затрагивает материалы, от которых появляются отходы, к примеру, упаковочные.

Предусмотреть затраты на их утилизацию нужно, покупая материалы. Официальной методики расчета нет, каждое предприятие должно определиться само.

Резерв накапливается на счете 96. Налоговый кодекс такой резерв не учитывает, поэтому, если вы применяете ПБУ 18, учтите разницу.

Когда вы действительно потратите деньги на утилизацию, сделайте проводку в учете: Дебет 96 Кредит 60 (23 и др.) на сумму затрат.

Трезво оцените объем подобных отходов: если их очень мало, не применяйте положение стандарта.

Послабления ФСБУ 5/2019

Материалы допускается принять в единицах измерения, которые вам подходят, а не пересчитывать в них после того, как оприходовали.

Предположим, вы закупили бензин. Поставщик в накладной указал канистры, а для вас предпочтительнее литры – их сразу и используйте.

Чистая стоимость продаж в ФСБУ 5/2019

Это текущая рыночная стоимость. При инвентаризации специалист выявляет запасы, которые находятся на хранении длительное время и подешевели. Под их обесценение требуется создать резерв (счет 14).

1С:Отчетность

Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С

попробовать 

Фсбу 25/2018 «бухгалтерский учет аренды»

Новое ФСБУ «Инвентаризация» и другие изменения по бухстандартам

Относится ли он к вам, зависит от наличия «объектов учета аренды». Стандартом разрешено не пользоваться, если:

1. Действительный срок договора аренды меньше года.

2. Предмет аренды на рынке не дороже 300 тыс. руб.

3. Вы на упрощенном учете, не применяете ФСБУ 25/2018 и закрепили это в учетной политике.

Арендатор на упрощенном учете может не руководствоваться стандартом, если он не будет выкупать арендуемый объект. Он также вправе при учете аренды определить фактическую стоимость права пользования активами как сумму первоначальной оценки обязательства по аренде, а оставшиеся траты признать расходами по обычным видам деятельности. Дисконтирование тоже можно не применять.

Арендодатель может переданное в аренду имущество, используя ФСБУ 25/2018, учитывать как операционные доходы, если не собирается продать его арендатору и у того нет права выкупить по цене заметно ниже объективной.

1C-ЭДО

Обменивайтесь документами дистанционно

попробовать 

Фсбу 26/2020 «капитальные вложения»

Новшества затронули капремонт, модернизацию, реконструкцию.

Специалисты рекомендуют также иметь в виду Фсбу 6/2020 «основные средства», о котором поговорим подробнее ниже. Последний из них определяет, что самостоятельными инвентарными объектами считаются существенные траты на ремонт, техосмотр, техобслуживание объектов ОС с чаще раза в год или более обычного операционного цикла.

Такой подход относится скорее к дорогим ОС, например транспорту.

Стандартный ремонт учитывается просто в текущих расходах. Для определения типа ремонта необходимы первичные документы от технических специалистов.

Фсбу 6/2020 «основные средства»

Какие шаги предпринять для правильного учета основных средств в 2022 году по обновленным требованиям:

1. Инвентаризация всех ОС на 01.01.2022.

2. Утверждение в учетной политике лимита на стоимость ОС на 2022 год. Рекомендуется установить 100 тыс. руб., чтобы совпало с налоговым учетом.

3. Организация учета ОС, чья стоимость списана, но которые по факту используются.

Согласно стандарту, вы можете при необходимости, например если объекты ОС устарели, снизить или повысить срок их использования.

Фсбу 27/2021 «документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Категории бухгалтерских документов по новому стандарту:

1. Первичные учетные — отображают некоторые операции и факты хоз. деятельности.

2. Регистры бухучета — накапливают и обобщают сведений о хоз. операциях, поступлениях, тратах, активах.

Важно. Определено, что считается датой составления первички. Это дата ее подписания ответственным сотрудником. Если день создания первичного учетного документа не совпадает с датой события, пишем две даты.

Также регламентировано хранение документов: сохраняйте их в том виде, в каком создали. То есть нельзя оставить только электронный вариант изначально бумажного документа или удалить цифровой после распечатывания бумажной копии.

Грамотно организовать бухучет проще, если у вас установлены программы 1С. Чтобы получить консультацию по теме материала или подключить удобные сервисы от нашей компании, оставьте заявку на сайте или позвоните по номеру (831) 2-333-666

Инвентаризация в 2021 г. перед составлением годовой отчетности, сроки проведения, порядок, этапы | «Правовест Аудит»

Четвертый квартал — время проведения инвентаризации перед годовой бухгалтерской отчетностью. Мы расскажем об особенностях инвентаризации разных видов активов и обязательств, а также об оформлении ее результатов.

Инвентаризация объектов (основных средств, нематериальных активов, запасов, денежных средств, расчетов и пр.) проводится с целью выявления расхождений между их фактическим наличием и данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)).

Организация самостоятельно определяет сроки проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности в рамках сроков, закрепленных законодательно.

Организация самостоятельно определяет случаи, сроки, порядок проведения инвентаризации и объекты, подлежащие инвентаризации за исключением обязательного проведения инвентаризации (п. 3 ст. 11 Закона о бухучете).

Инвентаризация перед годовой бухгалтерской отчетностью обязательна, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года (п. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Инвентаризация активов перед годовой отчетностью, сроки: проводится в IV квартале текущего года — с 1 октября по 31 декабря, обязательств организации — по состоянию на 31 декабря года, за который готовится отчетность (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

Сроки для инвентаризации активов компании-банкрота конкурсным управляющим определены в три месяца с даты введения конкурсного производства, но судом этот срок может быть увеличен в рамках дела о банкротстве (п. 2 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве) № 127-ФЗ»).

Порядок и этапы проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов подробно описаны в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее — Методические указания № 49).

Как правило, в состав комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.), кроме материально ответственных лиц. Также можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены инвентаризационной комиссии, иначе ее результаты могут быть признаны недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Все показатели заносятся в соответствующие инвентаризационные описи (акты) не менее чем в двух экземплярах (п. п. 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний № 49).

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Юлия СусловаВедущий аудитор

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта, при этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ.

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Документы по отражению результатов инвентаризации организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ). Но могут использоваться разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ унифицированные формы (постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88).

Формы документов для оформления проведения и результатов инвентаризации:

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

Одновременно в доходах учитывается сумма ущерба, признанная виновным или присужденная судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если недостача не взыскивается с виновного работника по решению организации, то она и не уменьшает налоговую базу (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Необходимо учитывать позицию Пленума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС».

Юлия СусловаВедущий аудитор

В п.

10 данного Постановления Пленум ВАС РФ указал, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, хищения и тому подобных событий), только тогда не будет иметь налоговых последствий по НДС, когда налогоплательщиком будет подтвержден факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли и выбытие имущества соответствует обычному уровню выбытия для данного вида деятельности.

По мнению Пленума ВАС РФ, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и обстоятельство, по которому имущество выбыло. В противном случае выбытие будет квалифицировано как безвозмездная передача имущества, а такая операция является объектом обложения НДС.

Убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются во внереализационных расходах согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Но факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Действующие нормы НК РФ не содержат упоминания о документах, которыми можно подтвердить указанные убытки. По мнению Конституционного Суда РФ, пп. 5 п. 2 ст.

265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы подтверждают отсутствие виновных лиц при недостаче материальных ценностей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector