Округляется ли ндс в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации

Книга покупок – это главный документ, в котором содержатся все данные для предъявления вычетов по НДС. Информация из нее прямо включается в декларацию. Поэтому нужно заполнять книгу покупок без ошибок. А мы постараемся разъяснить некоторые нюансы, которые могут смутить бухгалтера при ее заполнении.

Бухгалтер заполняет книгу покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты, то есть, когда:

  • купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
  • счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответствии с правилами, изложенными в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Счет-фактура может быть как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Также вас не должно смущать, что документ заполнен комбинированным способом, частично на компьютере, частично от руки – это не запрещено.

Счета-фактуры могут быть:

  • полученные от продавцов при отгрузке товаров, работ, услуг;
  • авансовые;
  • корректировочные на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя; 
  • на строительно-монтажные работы для собственного потребления, при принятии НДС к вычету.

Вычет НДС можно заявить и при получении аванса в неденежной форме. То есть в книгу покупок можно внести и счет-фактуру, выписанный по такому авансу.

Основанием для вычета НДС могут быть и другие документы, которые нужно тоже зарегистрировать в книге покупок для заявления вычета:

  • бланки строгой отчетности по командировочным расходам;
  • таможенная декларация и платежные документы на оплату ввозного НДС при импорте;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС;
  • документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал другой организации.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету. Делается запись Дебет 68 Кредит 19.

Что не нужно регистрировать в книге покупок

Не включают в книгу покупок счета-фактуры, составленные:

  • при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
  • на сумму предоплаты за товары, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения продавцом счетов-фактур на отгрузку.

Счета-фактуры не регистрируют в книге покупок комиссионеры:

  • по полученным от комитента товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые переданы для реализации;
  • при получении от покупателей авансов в счет предстоящих поставок;
  • по полученным от продавцов товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для комитента;
  • по перечисленным авансам продавцам товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Нельзя включать в книгу покупок счета-фактуры, которые не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ или установленной форме.

Поставщик сменил наименование

Бывает, что поставщик сменил наименование, да еще в середине квартала. В текущем периоде покупатель уже получал от него счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге покупок. Как регистрировать документы, которые он будет выставлять после смены названия?

В этой ситуации помните, что в книге покупок наряду с наименованием продавца указываются его ИНН и КПП.

Если у фирмы сменилось только название, то ИНН и КПП остаются прежними. Поэтому в книге покупок у вас появится два различных наименования поставщика с одинаковыми ИНН и КПП.

По ИНН и КПП продавца будет идентифицировать инспекция. Но чтобы подстраховаться, запросите у продавца заверенные копии документов, подтверждающие смену наименования. Приложите их к книге покупок.

Но что касается декларации, куда переносятся данные из книги покупок, то в этом плате беспокоиться не нужно. Данные о покупках переносятся в раздел 8 без указания наименования продавца. Там отражаются только ИНН и КПП.

Один счет-фактура на две строки в книге покупок

Бывает, что в одном счете-фактуре поставщика указаны приобретенные товары и дополнительные услуги. Многие задаются вопросом: нужно ли разносить такой счет-фактуру по разным строкам книги покупок?

Вариантов регистрации такого счета-фактуры в книге покупок может быть как минимум два.

Первый. Принять к вычету в одном квартале всю сумму НДС по данному счету-фактуре. Разбивать сумму на две части не нужно.

Разбить сумму, указанную в счете-фактуре на две части. НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам) частями по одному счету-фактуре, в том числе в течение одного квартала.

Получаются два частичных вычета. Но здесь не ошибайтесь. В обоих случаях, делая отдельную запись в книге покупок на вычет, нужно указывать общую полную стоимость покупки по счету-фактуре поставщика (то есть ее разбивать на части не нужно).

Округляется ли НДС в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации

Разбираемся со счетом-фактурой

Округляется ли НДС в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации

Автор
Гузалия Витвинова
Ведущий эксперт

Счет-фактура — это налоговый документ, его создает продавец в течение 5 календарных дней с момента выполнения операции на основании накладной на отгрузку товара или акта выполненных работ и услуг. Может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде.

Указанный в счет-фактуре НДС принимается покупателем к вычету. С этим счетом покупатель имеет право заявить налог к вычету, при этом он должен быть оформлен по п. 5 ст.169 НК РФ, если нет — то к вычету ничего не принимается.

Кем подписывается счет-фактура?

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченным представителем.
Выставленная индивидуальным предпринимателем подписывается самим ИП или уполномоченным представителем по доверенности.

Где отражать?

Выставленные счета отражаются в книге продаж, полученные — в книге покупок.

При каких условиях можно отразить счет-фактуру в книге покупок?

Полученный счет-фактуру от продавца можно зарегистрировать в книге покупок у покупателя при соблюдении следующих условий:

  1. при наличии счет-фактуры;
  2. при наличии подписанных покупателем товарной накладной, акта выполненных работ или услуг,
  3. если не прошло три года с момента оприходования в бухгалтерском учете товаров(работ, услуг).

Итак, по товарам, принятым к учету в 1 квартале 2016 г. последним кварталом, в котором еще можно заявить вычет НДС по данным товарам будет 1 квартал 2019 г.

Когда отражать на уплаченный аванс в книге покупок?

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в том квартале, в котором он получен от продавца. Если аванс перечислен продавцу в 1 квартале 2016 г. , то нужно отразить тоже в 1 квартале 2016 г.

Как отразить счет-фактуру в книге покупок?

Форма книги покупок состоит из 16 граф, обновленная форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 №735.
Что отражается в графах книги покупок наглядно приведено в таблице:

Графа Что указывается при получении по отгрузке Что указывается при получении счет-фактуры перечисленного аванса
1 Номер записи по порядку Номер записи по порядку
2 Код вида операции Код вида операции
3 Данные из стр. 1 счет/ф-ры Данные из стр. 1 счет/ф-ры
4 Не заполняется Не заполняется
5 Не заполняется Не заполняется
6 Не заполняется Не заполняется
7 Не заполняется № и дата пл. документа из стр. 5 счет/ф-ры
8 Дата оприходования товаров(р/у) по счет/ф-ре Не заполняется
9 Название продавца из стр.2 счет-фактуры Название продавца из стр.2 счет-фактуры
10 ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры
11 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
12 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
13 № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии) № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии)
14 Данные из стр.7 счет-фактуры ( при заполнении ее в иностранной валюте) Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте)
15 Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”
16 Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре

Так, а для чего нужна счет-фактура?

В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС. С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

В каком случае можно не составлять счет-фактуру в момент отгрузки?

Если продавец является плательщиком НДС и реализует свой товар (работу, услугу) лицу, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то по письменному согласию сторон сделки счета могут не составляться.

Когда продавец имеет право составить сводный счет-фактуру?

Если покупатель не является плательщиком НДС, включая физических лиц, то в течение отчетного (налогового) периода продавец имеет право составить единый сводный счет-фактуру и указать в нем сводные данные по всем таким операциям. Созданный сводный счет регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 26.

Выставление продавцом счета-фактуры без НДС

Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета  с пометкой «без НДС» не отражаются.

В каком случае неплательщик ндс обязан вести журнал учета?

  1. Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
  2. Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

Какие счета нельзя регистрировать в книге покупок?

Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС. К таким ошибкам относятся:

  1. ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
  2. несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
  3. арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
  4. ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
  5. ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.
Читайте также:  Как получить накопительную часть пенсии умершего родственника: сумма выплат, документы и получатель

Неверный номер счета-фактуры в книге покупок

Если после сдачи налоговой декларации по НДС налогоплательщик сам обнаружил ошибку, например неверный номер, но при этом нет занижения суммы налога к уплате. В этом случае налогоплательщик сам принимает решение подавать ему уточненную декларацию или нет.

Когда составляется корректировочный счет-фактура?

Согласно абз.3 п. 3 ст.168 не позднее 5-ти календарных дней с момента согласования изменений составляется корректировочный счет-фактура.
Основаниями для составления таких корректировочных счетов могут быть:

  1. снижение цены товара (работ,услуг);
  2. снижение количества товара(объема работ, услуг).

И в том и другом случае меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Ситуации, при которых составляется корректировочный счет-фактура:

  1. Товар возвращает покупатель — не плательщик НДС;
  2. Покупатель возвращает товары, еще не принятые к учету;
  3. покупателю предоставлены скидки;
  4. первоначально покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а затем цены были изменены и по ним была произведена реализация продукции;
  5. продавец признал претензию покупателя в части недостачи и качества товаров;

Ситуации, при которых составлять корректировочный счет не нужно:

  1. Покупатель возвращает товары, которые уже успел поставить на учет. Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;
  2. При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
  3. Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
  4. Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.

Форма и порядок составления корректировочного счета-фактуры

Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.
Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок

В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж. Это видно из таблицы.

Изменение цены Продавец Покупатель
Уменьшение цены: продавец составляет КСФ на отрицательную разницу по отношению к первоначальному документу 1) Продавец отражает в книге покупок КСФ
2)Принимает к вычету НДС в том периоде, когда составлен КСФ, но не позднее трех лет
1)Отражает в книге продаж КСФ по ранней из дат: первичного документа на изменение цены либо КСФ
2)Восстанавливает сумму НДС в том периоде, на который приходится ранняя из дат: первичного документа на изменение цены или отрицательного КСФ
Увеличение цены: Продавец составляет КСФ на положительную разницу  по отношению к первоначальному документу 1)Продавец отражает в книге продаж КСФ
2)Увеличивает НДС за тот период, в котором были основания для оформления КСФ
1)Отражает в книге покупок КСФ
2)Принимает НДС к вычету в том периоде, когда от продавца был получен КСФ, но не позднее трех лет с момента его составления

Вместо счет-фактуры ФНС предложила пользоваться Универсальным передаточным документом, который заменяет ее и накладную на отгрузку товара. Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера. Применение данного документа носит рекомендательный характер.

Правила отражения реализации и возврата в книге покупок и продаж — Контур.НДС+

Округляется ли НДС в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации

Как известно, составной частью отчетности по НДС являются сведения книг покупок и продаж, а в отдельных случаях — журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Задача ФНС состоит в том, чтобы сравнить данные продавцов и покупателей. Если они совпадут, то проверка будет успешно пройдена. Иначе операция будет отнесена к разряду подозрительных, и система контроля деклараций затребует пояснений.

Судя по количеству ошибок и вопросов, которые поступают в ФНС, до сих пор не все налогоплательщики разобрались с тем, как правильно оформлять различные операции в книгах покупок и продаж.

Большинство сложностей связано с применением кодов видов операций. О том, как следует заполнять упомянутые регистры при реализации товаров организациям (предпринимателям) и физическим лицам, поговорим далее.

Также затронем вопросы, касающиеся оформления возврата товара.

Реализация юридическому лицу или ИП

Самый простой случай — товар, работа или услуга отпускается плательщиком НДС в адрес компании или предпринимателя, которые также платят этот налог. В этом случае поставщик отражает операцию в своей книге продаж, а покупатель — в книге покупок, с кодом 01.

Остальные операции необходимо отражать следующим образом:

  • реализация налоговым агентом — в книге продаж с кодом 06;
  • покупка налоговым агентом — в книге покупок с кодом 06;
  • передача имущественных прав — в книге продаж с кодом 14;
  • сделка по капитальному строительству и модернизации недвижимости — в книге продаж подрядчика и в книге покупок заказчика с кодом 13;
  • безвозмездная передача имущества — в книге продаж с кодом 10.

Что касается сделок, которые проводились с участием посредника, то об их оформлении мы подробно рассказали в статье Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС.

В тех случаях, когда товар отпускается контрагенту, который не платит НДС, счет-фактуру можно не выставлять. Для этого между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Продавец составляет сводный счет-фактуру за квартал или месяц, в котором собирает все операции в адрес этого покупателя. Сводный счет-фактура отражается в книге продаж с кодом 26.

Если покупатель решил вернуть товар или отказаться от его принятия, то он должен выставить счет-фактуру. Этот документ нужно зарегистрироваться с кодом 01 в книге продаж покупателя, и с тем же кодом — в книге покупок продавца. Это верно в том случае, когда оба контрагента являются плательщиками НДС.

А что, если товар возвращает покупатель, который не платит НДС?

Конечно, в этом случае он счет-фактуру не выставляет. Продавцу же необходимо повторно зарегистрировать выставленный ранее в адрес этого покупателя счет-фактуру, только теперь уже в своей книге покупок с кодом 16.

Получается, что в этой ситуации продавец отразит один и тот же счет-фактуру дважды: в книге продаж с кодом 01 или 26 — при отгрузке товара покупателю, и в книге покупок с кодом 16 — при получении его обратно.

Пример 1

Продавец на ОСН реализовал покупателю-упрощенщику товар на сумму 118 тыс. рублей, из которых НДС составил 18 тыс. рублей. Эту операцию он отразил следующей записью в своей книге продаж:

Номер графы 2 7 13б 14 17
Значение 01 наименование покупателя 118 000 100 000 18 000

Однако впоследствии покупатель вернуть продавцу часть товара на сумму 29,5 тыс. рублей, в том числе НДС — 4,5 тыс. рублей. При этом продавец повторно отражает выписанный ранее счет-фактуру, но уже в книге покупок:

Номер графы 2 9 15 16
Значение 16 наименование продавца 29 500 4 500

Реализация физическому лицу

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса, при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет продавец счет-фактуру не выставляет. При этом в книге продаж он может отразить данные контрольно-кассовой ленты.

Однако у поставщика возникает обязанность выставить счет-фактуру по операциям, совершенным в отношении физических лиц, в следующих случаях:

  • когда товар оплачен безналичным путем;
  • когда товар отправлен по почте;
  • когда товар передается работникам на безвозмездной основе.

Налоговый агент: платить НДС с копейками или без

  • ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Налоговый агент: платить НДС с копейками или без
  • Распечатать
  • По материалам журнала «Главная книга»

Л.А. Елина, ведущий эксперт

Когда организация выступает в роли налогового агента по НДС, она должна удержать этот налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Иногда исчисленная сумма НДС получается не в полных рублях, а в рублях и копейках. Надо ли округлять НДС до полных рублей при удержании? А при уплате в бюджет?

  1. Оказывается, на эти схожие вопросы ответы разные.
  2. Откуда берутся «агентские» копейки
  3. НК предписывает агенту:
  4. — исчислить НДС по установленной ставке и составить счет-фактуру ;
  5. — удержать эту сумму из доходов налогоплательщика;
  6. — уплатить налог в бюджет.
  7. В счетах-фактурах и в книге продаж исчисленный налог указывается в рублях и копейках .
Читайте также:  Отпускные «вредника» облагаются пенсионными взносами по доптарифу

А вот в бюджет налоги надо платить в полных рублях . Правда, по разъяснениям Минфина, это правило распространяется только на суммы НДС, подлежащие уплате по итогам декларации .

В итоге кто-то из налоговых агентов платит налог в полных рублях, кто-то — в рублях и копейках. А при прохождении сверки может выявиться, что у вас и вашей инспекции разные взгляды на то, нужно ли округлять агентский НДС при уплате.

  • Взгляд проверяющих на уплату НДС
  • Если следовать разъяснениям Минфина , может показаться, что агентский НДС надо уплатить в бюджет:
  • — в полных рублях — если налог платится по итогам декларации.
  • Это, к примеру, уплата агентского НДС при аренде государственного или муниципального имущества;

— в рублях и копейках — если налог платится не по итогам декларации, а по каждой операции. К примеру, при уплате денег иностранному исполнителю за приобретаемые у него услуги.

  1. Но оказывается, что все немного не так.
  2. Уплата НДС налоговым агентом
  3. ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
  4. — Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру .

При составлении счета-фактуры стоимостные показатели в графах 4-6, 8 и 9 должны указываться в рублях и копейках . Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж, которая также ведется в рублях и копейках — без каких-либо округлений .

Учитывая изложенное, налоговый агент должен удержать из доходов налогоплательщика сумму НДС в рублях и копейках. Но сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля .

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом как в течение конкретного налогового периода (к примеру, по услугам иностранных компаний), так и за конкретный налоговый период (к примеру, при аренде государственного и муниципального имущества), отражается по строке 060 раздела 2 декларации по НДС в полных рублях. Перечисляются такие суммы налоговым агентом также в полных рублях.

Как видим, все дело в особенностях заполнения НДС-декларации.

Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях. Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты.

Если же вы заплатите точную сумму с копейками, может возникнуть:

— либо небольшая переплата (от 1 до 49 коп.);

— либо небольшая недоплата (от 1 до 50 коп.). В этом случае вам могут начислить пени . С учетом того что сумма недоимки копеечная, сумма пеней также будет небольшая.

Как предъявить НДС к вычету

После уплаты агентский НДС можно принять к вычету, если агент сам является налогоплательщиком, а работы или услуги использованы в облагаемой НДС деятельности .

Как заявлять вычет агентского НДС, если он исчислен и, соответственно, указан в счете-фактуре с копейками? Но в то же время уплачен в бюджет в целых рублях? Вот какие разъяснения по этому поводу дает специалист налоговой службы.

Вычет агентского НДС

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— После уплаты НДС в бюджет налоговый агент может зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. При этом суммы НДС надо указывать в рублях и копейках . Однако вычет возможен только той суммы НДС, которая была уплачена в бюджет. Именно эта сумма, выраженная в полных рублях, будет отражена по строке 180 раздела 3 декларации по НДС.

К примеру, НДС при оплате услуг иностранной организации удержан в сумме 5 689 руб. 49 коп. Именно эту сумму нужно отразить в счете-фактуре, который должен составить налоговый агент. В бюджет надо уплатить 5 689 руб. И эту же сумму надо показать в том числе и по строке 060 «Сумма налога» раздела 2 декларации по НДС.

В книге продаж счет-фактура регистрируется с рублями и копейками.

В книге покупок налоговый агент (при выполнении условий для вычета НДС) такой счет-фактуру также регистрирует в рублях и копейках. То есть в книге покупок будет указана сумма налога 5 689,49 руб.

Однако вычет НДС будет предоставлен лишь на сумму, уплаченную в бюджет, то есть без учета копеек. Ведь в разделе 3 декларации по НДС все суммы указываются в полных рублях.

Если в течение одного налогового периода (квартала) налоговый агент удерживал НДС по нескольким операциям, из-за округлений возможны несущественные нестыковки между книгой покупок/книгой продаж и декларацией. Опасаться этого не нужно. Проблем при камеральной проверке декларации быть не должно.

* * *

В бухучете суммы расхождений из-за округлений налога при уплате и при заполнении декларации можно (к примеру, в конце года) относить на финансовые результаты . То есть эти суммы можно списать со счета 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС») либо в дебет счета 91-2, либо в кредит счета 91-1.

———————————

пп. 1-3 ст. 161 НК РФ

Заполнение приложений к декларации по НДС

Форматы и порядок заполнения НДС и всех приложений к ней утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Все контрольные соотношения, реализованные в Контур.Экстерн для НДС и приложений к ней, основаны на требованиях формата. Ниже рассмотрены некоторые вопросы по заполнению приложений.

Где взять коды операции?

В приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ для каждого из приложения к НДС приведен порядок заполнения строки «код операции». Сами коды операций перечислены в приказе ММВ-7-3/83@ и дополнительные в письме ФНС от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

По разъяснениям ФНС сделки с Крымскими контрагентами, которые еще не перерегистрировались и не имеют ИНН, отображаются в книге покупок и дополнительных листах книги покупок с кодом вида операции 99. ИНН/КПП не заполняется (подробнее см. письмо от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@).​

Что делать, если номера таможенных деклараций в книге покупок не помещаются в графу 13?

Если в книге покупок есть запись по счету-фактуре с большим количеством номеров таможенных деклараций (формат допускает 1000 символов), то следует разнести запись по данному счету-фактуре на две строки.

  • В первой строке оставить запись по счету-фактуре и то количество полных номеров таможенных деклараций, которое помещается в установленный формат (не превышает 1000 знаков).
  • Во второй строке графы 1-12 и 14 дублировать, в графе 13 «Номер ТД» перечислить оставшиеся символы, в графе 15 «Сумма НДС» указать значение «0», в графе 16 «Стоимость с НДС» указать «0».

Как заполнить поле «Наименования и коды валют»?

В соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/558@, наименование и код валюты заполняются следующим образом:

Книга продаж:

  • Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 13а «В валюте счета-фактуры» не заполняется, а графа 12 «Наименование и код валюты» заполняется значением «Российский рубль 643» или не заполняется вовсе.
  •  Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графы 12 «Наименование и код валюты» и 13а «В валюте счета-фактуры» обязательны для заполнения.

Книга покупок:

  • Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 14 «Наименование и код валюты» не заполняется или заполняется значением «Российский рубль 643».
  • Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графа 14 «Наименование и код валюты» обязательна для заполнения.

Наименование и цифровой код валюты должны быть указаны строго по Общероссийскому классификатору валют. Например, «Российский рубль 643» или «Доллар США 840».

Как отразить операцию без НДС?

Если операция без НДС, то в книге покупок в графе 16 следует указать 0, так как в соответствии с форматом данное поле не может быть пустым.

Согласно письму ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, которое описывает порядок заполнения для новых кодов вида операции (КВО), например, КВО 33 и 34, при формировании книги продаж в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.

2015 N ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в раздел 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 13б, и 17 следует указывать цифру 0.

Иначе говоря, в строке 160 — необходимо поставить 0, в строке 170 — необходимо заполнить сумму, равную стоимости продаж, в строке 200 — необходимо поставить 0.

Была ли полезна информация? Не нашли ответа на свой вопрос? Напишите нам! Сервис временно недоступен

Ндс округление после запятой с 2021 года

«Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Так определяется НДС в нескольких авторитетных справочниках. Что можно понять из этой расшифровки термина? Навскидку – этот налог касается тех, кто производит и продает.

Вот только если мы внимательно изучим любой фискальный чек, выданный нам на кассе в супермаркете или аптеке, там внизу будет строчка: «в том числе НДС столько-то процентов, сумма такая-то».

Получается, что его платим мы — конечные потребители товаров и услуг, совершенно ни разу не производители и юридические лица, обычные граждане?

Собственно, НДС или налог на добавленную стоимость называют самым сложным для понимания, основным источником для наполнения и формирования бюджета, считают самым запутанным в исчислении, а некоторые говорят о нем как о «вселенском зле», которое гробит отечественную экономику и создает благоприятную платформу для коррупционных схем.

Округляйте НДС в налоговых декларациях и платежных поручениях по уплате налога в бюджет

Налог на добавленную стоимость отражается во многих налоговых и бухгалтерских документах: налоговых декларациях, счетах, накладных, счетах-фактурах. Для этого предусмотрены специальные строки: «Сумма без НДС», «В том числе НДС», «Сумма с НДС». От правильного заполнения зависит, какие суммы заплатит организации покупатель, а какую часть от нее заберет государство.

Читайте также:  Нужно ли свидетельство о рождении ребенка при выезде за границу, если есть загранпаспорт?

На вопрос об округлении налогов отвечает п. 6 ст. 52 НК РФ: «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога от 50 копеек округляется до полного рубля». Аналогичные требования указаны в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Значит ли это, что НДС округляется всегда? К сожалению, нет. И этим законодательство вводит в заблуждение многих начинающих специалистов. В Налоговом кодексе речь идет о порядке исчисления налогов, которые подлежат уплате в бюджет за период и отражаются в налоговых декларациях.

Поэтому округлять НДС в декларации можно и нужно, в платежных поручениях — тоже. Для бухгалтерских документов, которые отражают взаимодействие продавцов и покупателей, правила другие.

Недоимка при уплате налога

Учитывая изложенное, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах, не применяется.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. Аналогичный механизм предложен при перевыставлении арендодателями (посредниками) сумм НДС, предъявленных в ЭСЧФ продавцами объектов, арендаторам (потребителям).

Округление применяется для представления значений и результатов вычислений с тем количеством знаков, которое соответствует реальной точности измерений или вычислений, либо той точности, которая требуется в конкретном приложении.

Не округляйте НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и первичных документах

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате.

При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены.

Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Правила, по которым нужно округлять налоги в 2014 году

С 1 января 2014 года вступил в силу новый пункт 6 статьи 52 НК РФ, введенный Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ).

Согласно новой норме налог должен исчисляться в полных рублях.

Если при расчете налога получилось значение с копейками, то сумму менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более — округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6 Закона № 248-ФЗ).

Таким образом, благодаря нововведению различия между суммами начисленного налога в учете и суммами налога, указанными в декларации, будут устранены.

  Что входит в затраты на НИОКР и как они учитываются

Напомним, до сих пор такое правило было установлено только в отношении НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Теперь законодатели распространили его и на все остальные налоги.

Отметим, что правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов — подробнее читайте здесь.

Порядок округления НДС в счетах-фактурах

Округлять налог нельзя, но без этого не обойтись, если после запятой вырисовывается больше двух знаков.

Общее правило — округлять налог до двух знаков после запятой. Если из-за этого возникают расхождения, то их не считают ошибками даже в налоговой и не требуют исправления. Но более точные расчеты с указанием после запятой трех или четырех знаков тоже не запрещены законом. Поэтому такой порядок не является нарушением, если помогает указать точные суммы.

При этом из-за округлений у покупателя могут возникнуть сложности с отражением данных в бухгалтерской программе. Чтобы такого не было, некоторые компании округляют все показатели аж до четырех знаков. Так тоже можно делать, но в этом нет необходимости.

Проблемы с покупателями

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы.

В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой.

При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

Проблемы с налоговой

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб. Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.

На сайте https://www.buhotvet.ru в разделе «Предъявление сумм НДС к оплате покупателю, счета-фактуры» — я нашел очень много интересного и полезного про счет-фактуры, узнал кучу полезной информации, но ответа касаемого моего вопроса не нашел — (прочитал до 30-й страницы!!! и не нашел) Вообще в инете я встретил 3 способа решения этой проблемы: 1) САМЫЙ ИДЕАЛЬНЫЙ И САМЫЙ НЕРЕАЛЬНЫЙ: привести все цены на предприятии к такому виду, чтобы НДС вычислялся копейка в копейку, без десятых долей копеек, тогда как ни считай НДС — прямо, или обратно, справа налево или слева направо — всегда все будет сходится!!! Но это нереально. 2) «химичить» со счет-фактурой и вручную подправить сумму НДС в какой-нибудь ячейке счет-фактуры — тогда итоговая сумма по колонке НДС будет сходится с обратно-вычисленной суммой НДС. Но мне кажется тоже это не правильно, т.к. опять проверка может придраться, что в этой ячейке вычислили НДС неправильно, и признать оформление этой с/ф НЕПРАВИЛЬНЫМ. 3) на некоторых предприятиях пошли таким путем — подкручивают программу и в колонке НДС используют 3 знака после запятой — что тоже вызывает сомнения, т.к. в бух.проводку 3 знака после запятой не втиснешь, по закону у нас в рублях и копейках учет, а не в долях копеек. Прошерстил инет — уже раз 20 наткнулся на мой же вопрос, сформулированный другими людьми, но, к сожалению, в ответах на эти вопросы никто не сослался на официальное разъяснение или хоть на статью в каком-нибудь бух.журнале. Такое впечатление, что каждый выкручивается из этой ситуации как может. Большинство, наверное, ПОДГОНЯЕТ счет-фактуру. Ну так что ж, законного выхода из создавшейся ситуации НЕТУ?

Учимся правильно работать с НДС в 1С

Продолжаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Ситуация для учёта

01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector