Система прослеживаемости товаров: новые обязанности перед налоговой с 01.07.2022

С июля 2021 года в России действует система прослеживаемости — это еще одна мера, с помощью которой государство контролирует передвижение импортного товара по России и в пределах Евразийского экономического союза.

Она заработала после того, как правительство утвердило все постановления, которых ждала налоговая для запуска. Рассказываем, что такое прослеживаемость, как работать по новым правилам и где найти список прослеживаемых товаров 2022 года.

Система прослеживаемости товаров: новые обязанности перед налоговой с 01.07.2022

Какие товары подлежат прослеживаемости

В список прослеживаемых товаров с 2022 года попали:

  • бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы,
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях,
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, тромбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы,
  • бытовые и промышленные стиральные машины,
  • мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприемной аппаратуры,
  • электронные интегральные схемы и их части,
  • транспортные средства промышленного назначения,
  • детские коляски,
  • детские кресла безопасности.

Список прослеживаемых в 2022 году товаров перечислен в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.

Как работает система прослеживаемости импортных товаров

  1. Товару при прослеживаемости присваивается РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его назначают при ввозе продукции в Россию. С помощью РНПТ налоговики будут следить за движением товара.

    • Если товар ввозится из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, импортеры в течение 5 дней с даты принятия его на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе (КНД 1169008). На его основании налоговая формирует на каждую партию РНПТ. Подать документ надо в течение пяти дней с момента ввоза. В ответ налоговая пришлет квитанцию с присвоенным РНПТ.
    • Если из других стран, импортеры формируют регистрационный номер партии товара сами на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

    Все документы передаются по ЭДО. Компании через электронный документооборот обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров, налоговая таким же образом передает информацию о РНПТ. Первичными документами участники системы прослеживаемости тоже обмениваются по ЭДО.

  2. На остатки импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, надо тоже получить РНПТ. Для этого надо отправить в налоговую уведомление об остатках (КНД 1169011). Срок представления этого документа не ограничен. Важно лишь получить РНПТ на такой товар до того, как с ним будет проведена какая-либо операция, например, продажа.

  3. При продаже товара из списка прослеживаемого в 2021 году происходит обмен электронными документами, в которых указан РНПТ:

    • Если продаете плательщикам НДС — передавайте им счета-фактуры,
    • Если неплательщикам НДС — передавайте документы отгрузки
  4. В налоговую каждый квартал надо сдавать новую отчетность — документ об операциях с товарами. Этот отчет сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

  5. Счета-фактуры стали обязательными, даже если покупателем прослеживаемого товара является неплательщик НДС. При этом оформлять документ надо в электронном формате.

Изменилась форма счета-фактуры. В документе появились новые реквизиты: код РНПТ, единица измерения товара, его количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведен не в стране-члене ЕАЭС), а также порядковый номер записи поставки и реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Компании, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД. В нем должны быть также реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товара, количество прослеживаемых товаров.

Прослеживаемость товаров: штрафы

С 1 июля 2022 года за нарушение положений прослеживаемости товаров предусмотрена ответственность:

  • Непредоставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — штраф 1 000 рублей за каждый несданный документ,
  • Ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — штраф 1 000 рублей за каждый документ.
  • Документ в бумажном формате — штраф 200 рублей за каждый.

Отдельный штраф предусмотрен для операторов ЭДО. С 1 января 2023 года они должны передавать в ФНС данные о прослеживаемых товарах из счетов-фактур и УПД. За каждый непереданный документ с РНПТ оператора ЭДО оштрафуют на 1 тысячу рублей.

В МоемСкладе уже доступна новая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Обе подходят для работы с прослеживаемыми товарами. Можно подключить систему ЭДО и отправлять документы в два клика. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно.

Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия

Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Отличий много, мы разобрали главные из них.

Обязательная маркировка товаров Прослеживаемость импортных товаров
Код маркировки наносится на каждую единицу товара. На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.
Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак. Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
Не нужно сдавать дополнительных отчетов. Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Розничная продажа подтверждается кассовым чеком. Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.

Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учета прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчетности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот.

Система прослеживаемости товаров: новые обязанности перед налоговой с 01.07.2022

Аскар Рахимбердиев

CEO МоегоСклада Вопросы о новых правилах

Как формируется номер РНПТ?

Регистрационный номер партии товара формируется на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера декларации на товары (графа 32). Между ними стоит знак «/»‎.

Например: (1)XXXXXXXX/(2)XXXXXX/(3)XXXXXXX/(4)XXX, где:

  • 1 — код таможенного органа, зарегистрировавшего декларацию на товары,
  • 2 — дата регистрации декларации (день, месяц, две последние цифры года),
  • 3 — порядковый номер декларации, присваиваемый по журналу регистрации,
  • 4 — порядковый номер декларируемого товара.

Налоговики сами присваивают РНПТ, только если товар ввезли из стран ЕАЭС. Если вы ввозите продукцию из других стран — вы должны сформировать номер самостоятельно по схеме выше.

Где в документах найти РНПТ?

Если регистрационный номер партии товара формируют по схеме выше, то РНПТ указывают в счетах-фактурах или УПД. Те, кто платит НДС, отмечают этот номер в разделе 9 декларации по НДС. Неплательщики НДС — в отчете о прослеживаемой продукции.

Если РНПТ присваивает налоговая, он будет указан в специальной квитанции, которую пришлют в ответ на уведомление о ввозе товара. Его также надо будет вписать в счет-фактуру или УПД.

Система прослеживаемости товаров: новые обязанности перед налоговой с 01.07.2022

Если фирма для себя закупила импортные канцелярские принадлежности, надо ли выписывать счет-фактуру?

Пока канцтоваров в списке прослеживаемых товаров нет. Если такую продукцию потом будут прослеживать, то компания-импортер при продаже должна будет выставить компании-покупателю счет-фактуру с указанием идентификатора товара.

Как узнать, есть ли оборудование, которое мы хотим закупить, в списке прослеживаемых товаров?

Надо найти код товара в справочниках ТН ВЭД или ОКПД 2. Потом сравнить с кодами, которые указаны в списке в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.

Для товаров, которые подлежат прослеживаемости, нужен отдельный счет-фактура?

Нет, в одном счете-фактуре могут быть указаны товары разных видов, неважно, подлежат они прослеживаемости или нет.

Фнс начет контролировать движение товаров с 1 июля 2021 года

Добрый день, уважаемые читатели. Меня зовут Юлия Баранова, я партнер ЮК «Туров и партнеры». 

ФНС запланировала нововведение для бизнесменов – систему прослеживаемости товаров. Она входит в план работ на 2021 год. Давайте разберемся, что это такое, и какая грозит ответственность за несоблюдение новых требований.

Что такое прослеживаемость товара?

Бизнес только привык к факту, что все разрывы по НДС можно отследить через АСК НДС-2. Теперь над предпринимателями нависнет еще и система прослеживаемости товаров.

Ее главная цель – контроль оборота продукции с момента ввоза в Россию до реализации конечному потребителю.

В соответствии с Федеральным законом от 09.11.2020 № 371 национальная система прослеживаемости вступает в силу 1 июля 2021 года.

Под прослеживаемость попадают следующие товары: 

  • «холодильное и морозильное оборудование;
  • автопогрузчики;
  • прочие погрузчики и тягачи;
  • бульдозеры;
  • грейдеры;
  • экскаваторы;
  • машины стиральные;
  • оборудование для обработки текстиля;
  • мониторы;
  • проекторы;
  • приемники телевизионные;
  • детские коляски и автомобильные кресла;
  • схемы электронные интегральные».

Прослеживаемым объектам присваивается регистрационный номер партии товаров (РНПТ). «Он формируется из регистрационного номера декларации на товар и порядкового номера из такой декларации, или аналогичных показателей, которые заявлены о выпуске товаров до подачи декларации на товары».

Какие обязанности добавляются налогоплательщику?

При реализации товара предприниматель должен включать РНПТ в счет-фактуру или документ об отгрузке товаров, которые составляются в электронной форме. Это требование относится к бизнесменам, которые не платят НДС. В таком случае обмен счетами-фактурами идет только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (п. 1.1., 1.2 ст. 169 НК РФ).

В ст. 23 НК РФ добавили п. 2.3: «Налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны предоставлять в налоговую отчеты об операциях с ними и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости в случаях и порядке, которые установлены правительством РФ».

Читайте также:  Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль

Прослеживаемость прекращается в случаях:

  • выбытия товара не связанного с реализацией. Например, при передаче в производство, утилизации или уничтожении;
  • экспорта;
  • реализации физлицам (кроме ИП).

Налогоплательщикам придется включить информацию об окончании прослеживаемости в специальный ежеквартальный отчет и предоставить его в налоговую. Информацию о купле-продаже такого товара нужно будет включить в декларацию по НДС, или в ежеквартальный отчет для физлиц.

Данные Telegram-канала «Налоги без Пи…»

Штрафы

«Неотражение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, в счете-фактуре и (или) в документе об отгрузке выводит из-под контроля партию товара, подлежащего прослеживаемости, что, в свою очередь, может привести к необоснованным потерям доходов федерального бюджета в виде неуплаты НДС».

За это грозят штрафы: 1000 рублей за каждый счет-фактуру или документ об отгрузке товара.

Вывод

Совсем скоро у налогоплательщиков появятся новые обязанности. Советую подробно с ними разобраться, чтобы не платить по 1000 за каждый счет-фактуру. Только представьте, какие огромные суммы могут доначислить налоговики!

Если у вас есть вопросы:

  • Как пользоваться прослеживаемостью и маркировкой товара?
  • Как вести себя при выездных проверках и досудебном урегулировании споров, то мы ждем вас в нашем «обучающем лагере», который состоится в конце апреля.

Вы узнаете:

  • как вести себя во время налоговых проверок и как к ним готовиться;
  • как взаимодействовать с налоговиками;
  • как отбиваться от полицейских проверок;
  • на что обращают внимание суды в случае рассмотрения дел о дроблении и получении необоснованной налоговой выгоды.

Вы научитесь самостоятельно выстраивать грамотную структуру бизнеса и законно снижать налоги.

Система прослеживаемости товаров: новые обязанности перед налоговой с 01.07.2022

Инвестируйте в свои знания: научитесь законно снижать налоги, иметь белую наличность и защищать активы. Спасибо за внимание и удачи!

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 г. Что такое и как подготовиться

Работаете с импортными товарами? С 1 июля 2021 года начинает действовать национальная система обязательной прослеживаемости товаров. Прослеживаться будут импортные товары согласно утвержденному правительством перечню. Товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Операции с товарами согласно РНПТ с помощью электронного документооборота (ЭДО) поступают  в систему прослеживаемости. В счетах-фактурах появляются новые реквизиты, а применение ЭДО становится обязательным. Ежеквартально компании обязаны отчитываться в ФНС.

Штрафные санкции будут применять с 1 июля 2022 года. 

О сроках поддержки прослеживаемости в решениях «1С:Предприятие 8» см. в Мониторинге законодательства.

В статье расскажем, какие товары подлежат прослеживаемости, какие отчеты и как часто необходимо сдавать, важные изменения в счетах фактурах в связи с началом прослеживаемости и как подготовиться к учету прослеживаемости.

Национальная система прослеживаемости

Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости

Оператор системы прослеживаемости  —  ФНС России.

Кто участники —  все организации и предприниматели на любой системе налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. А также все посредники: комиссионеры и агенты, ведущие такие операции. 

Товары. Полный список товаров утверждается.  В эксперименте участвовали холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности.  Более полная и точная информация в Постановлении Правительства. 

Компаниям, которые затрагивает вводимая система прослеживаемости,  с 1 июля начинают указывать в первичных документах реквизиты прослеживаемости и  предоставлять в налоговые органы сведения об операциях. Поэтому для компаний изменяется порядок предоставления первичных документов, появляется обязанность уведомлять об операциях с прослеживаемыми товарами и сдавать новые отчеты в ФНС.

Изменения в документах и учете

РНПТ

Регистрационный номер партии товара (РНПТ). Каждой партии прослеживаемых товаров в Россию при ввозе присваивается  РНПТ. С помощью этого номера ФНС контролирует движение импортных товаров. Регистрационный номер теперь появляется в первичных документах: счетах-фактуры, документах отгрузки, а также в отчете об операциях и декларации по НДС.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры  обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет уведомить ФНС, которая формирует на каждую партию РНПТ.

При ввозе товаров из других стран компании формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Компании при совершении покупки/продажи прослеживаемых товаров предоставляют друг другу электронные документы с указанием РНПТ. Компании, которые являются плательщиками НДС, предоставляют счета-фактуры.  Компании, которые не являются плательщиками НДС обмениваются отгрузочными документами.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Управление нашей фирмой» отражать операции с прослеживаемыми товарами с 01.07.2021 — в частности, получать РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС и третьих стран и др., — см. в новом справочнике «Прослеживаемость товаров».

Документы через ЭДО поступают в систему прослеживаемости.

ЭДО

Электронный документооборот (ЭДО) обязаны применять все участники системы прослеживаемости с 1 июля 2021 г. согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ и ст. 169 НК РФ.

Компании через ЭДО обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров.

Также ЭДО используются участниками для обмена между собой первичными документами.

Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“».

Счета-фактуры и УПД

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам теперь оформляются обязательно в электронном виде.

В форме счета-фактуры появляются новые реквизиты в связи с прослеживаемости:

  • РНПТ,
  • единица измерения товара,
  • количество,
  • регистрационный номер таможенной декларации (в случает производства товара не в стране ЕАЭС),
  • порядковый номер записи поставки,
  • реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях: 

  • реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; 
  • реализация плательщикам налога на профессиональный доход; 
  • реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте); 
  • реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС. 

Универсальные передаточные документы (УПД).  Организации, которые не являются плательщиками НДС, при продаже  прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД .

УПД аналогично счетам-фактурам содержат реквизиты прослеживаемости:

  • РНПТ,
  • единица измерения товара,
  • количество прослеживаемых товаров.

Что изменилось в документах для учета НДС с 01.07.2021.

УПД оформляется и передается в электронном виде через ЭДО. Исключение составляют те же случаи, что и для счетов-фактур.

Отчеты, сроки, штрафы

Состав отчетов. У всех компаний: юридических лиц и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами  появляется обязанность дополнительно отчитываться перед ФНС.  Полный состав отчетов и порядок заполнения можно уточнить в Письме ФНС.

  Основные отчеты: 

Уведомление о ввозе. Отчет сдают компании, которые ввозят прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт. ФНС га основании уведомления присвоит РНПТ на каждую партии и сообщит по ТКС.

Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2021 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности. После 1 июля 2021 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках. 

Уведомление о перемещении. Отчет сдают компании, которые вывозят прослеживаемые товаров из РФ в государства ЕАЭС. Сдается в течении пяти дней с даты отгрузки товара.

Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме.  Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.

Штрафные санкции за нарушение начнут действовать с 1 июля 2022 года. 

Подготовка к учету прослеживаемости

1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы. 

2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки.

  Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ.  Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД.

Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.

3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы. 

Читайте также:  [ЛАЙФХАК] Отстаиваем вычет по НДС по «сомнительным» контрагентам

В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

Итоги

Новые условия работы в системе прослеживаемости затронут все компании и предпринимателей, работающих импортными товарами согласно утвержденному перечню. Не имеет значения ни форма собственности, ни система налогообложения, ни собственник ли вы товара, либо посредник.

  Стала обязательным применение ЭДО, первичными документами обмениваемся только в электронном виде, документы получили новые реквизиты.   Система прослеживаемости уже начинает работать с 1 июля 2021 г, первую отчетность сдаем за 3 кв. 2021 года.

Штрафные санкции начнут применять с 1 июля 2022 года. 

Методическая поддержка пользователей «1С:Предприятия»

Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости

Консультация эксперта

С 8 июля на территории России официально запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Но так как необходимые проекты постановлений Правительства России до сих пор не утверждены, действие системы временно приостановлено. А значит, есть время разложить всё по полочкам и получить ответы на свои вопросы. В этом поможет наш эксперт Екатерина Копейкина.

На все вопросы по прослеживаемости товаров ответит справочно-правовая система КонсультантПлюс

Цель системы прослеживаемости продукции состоит в том, чтобы проконтролировать путь ввозимого импортного товара от зарубежного продавца до покупателя. Это позволит предотвратить ввоз контрафактной продукции и обеспечить экономическую безопасность государства.

Система охватывает внешний и внутренний сегмент. То есть прослеживаться будут товары как на территории России (внутренний сегмент), так и в рамках ЕАЭС страны-участники будут обмениваться информацией (внешний сегмент).

КонсультантПлюс можно скачать здесь.

Не путаем новшество с маркировкой товаров «Честный знак». Различие состоит в том, что прослеживаться будет целиком партия товара, а не каждая его единица.

Никакие маркеры и отметки на товары физически не наносятся, отслеживание будет происходить только по документам.

С этой целью для отражения информации о прослеживаемых товарах обновлены книги покупок и продаж, счёт-фактура и УПД, введена новая отчётность и изменена форма декларации по НДС.

На основании этой информации будет сформирована база данных товаров, подлежащих прослеживаемости.

Также планируется дополнить Налоговый кодекс новым разделом и главой 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы и в которых будут прописаны дополнительные обязанности для участников системы, касающиеся оборота прослеживаемых товаров.

Кого коснётся?

Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто:

  • осуществляет импорт товаров, подлежащих прослеживаемости;
  • по состоянию на 1 июля 2021 имеют на праве собственности остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, которые в дальнейшем планируется реализовывать;
  • совершают сделки по купле-продаже товаров подлежащих прослеживаемости;
  • осуществляют передачу товаров, подлежащих прослеживаемости, комиссионеру для последующей реализации, если посредник действует от своего имени;
  • передают или получают право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, на безвозмездной основе;
  • передают и получают товары, подлежащие прослеживаемости, в рамках операций, не признаваемых реализацией (например, взнос в уставный капитал);
  • прекращают владеть товарами, подлежащими прослеживаемости (например, продают физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передают в производство для изготовления новых товаров, утилизируют или списывают в виде недостач);
  • возобновляют прослеживаемость товаров (например, получают возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат неиспользованных остатков из производства);
  • осуществляют экспорт товаров, подлежащих прослеживаемости.

То есть, как видим, необязательно заниматься внешнеэкономической деятельностью, чтобы стать участником системы. Достаточно просто купить на территории России прослеживаемый товар для перепродажи — и уже появляются дополнительные обязанности.

Система прослеживаемости обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от системы налогообложения.

Какие товары прослеживаются?

Подробный перечень прослеживаемых товаров пока не утверждён и находится в стадии проекта. Поэтому проверять товары удобнее на сайте ФНС, указав любой реквизит: код ТН ВЭД, ОКПД 2, наименование товара или номер таможенной декларации на товар.

Основным кодом, определяющим подлежит ли товар прослеживаемости или нет, является ТН ВЭД.

Код ОКПД 2 включён в перечень на основании ключей сопоставления Минэкономразвития России, приведённых в таблице соответствия кодов ТН ВЭД и ОКПД 2.  Он служит для предварительного анализа остатков товаров на предмет их прослеживаемости в случае отсутствия кода ТН ВЭД.

Сведения на сайте обновляется ежедневно, так как из перечня могут исключаться товары и добавляться новые. Сейчас в перечень включены такие товары, как мониторы и проекторы (с кодом ТН ВЭД 8528), детские коляски (с кодом ТН ВЭД 8715 00 100 0), автокресла (с кодом ТН ВЭД 9401 71 000 1,  9401 79 000 1, 9401 80 000 1) и т. д.

Какие новые отчёты вводятся?

  1. Уведомление о ввозе. Его нужно сформировать и передать по ТКС при импорте товаров из ЕАЭС в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт.

    На основании этого уведомления ФНС присвоит и направит участнику квитанцию с номером РНПТ до наступления следующего дня с даты получения уведомления. Таким образом, товар попадает в базу данных системы прослеживаемости.

  2. Уведомление о перемещении.

    Это уведомление формируется и передается по ТКС при экспорте товаров из РФ на территорию стран ЕАЭС в течение пяти дней с даты отгрузки товара.

Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортёр обязан подать корректировочное уведомление.

Уточнённый документ придётся подать также в случае обнаружения ошибки или неполных сведений в первоначальном уведомлении.

Уведомление не подаётся при применении спецрежимов или освобождении от НДС. В таком случае подаётся отчёт об операциях.

  1. Отчёт об операциях с товарами. Подаётся всеми участниками системы. В нём отражается информация о покупке, продаже и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через посредников. Подаётся до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если в отправленном отчёте обнаружатся ошибки, нужно подать корректировочный отчёт.

  1. Уведомление об остатках. Передаётся в ФНС при принятии решения продать прослеживаемый товар. Срок для подачи не установлен, но подать нужно обязательно до реализации партии, чтобы успели присвоить РНПТ.

Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС разный.

Что у плательщиков НДС?

Плательщики НДС, начиная с отчётности за третий квартал 2021 года, сдают декларацию в обычном порядке, но по обновлённой форме. В ней предусмотрено отражение информации о прослеживаемом товаре: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.

Помимо декларации по НДС, потребуется сдать отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010, если:

  • купили товар у неплательщиков НДС (в том числе через посредника);
  • прекратилась прослеживаемость из-за исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, реализации международным представительствам, выявления недостач при инвентаризации;
  • возобновилась прослеживаемость из-за возврата непереработанных остатков из производства, выявления излишков после инвентаризации;
  • произведена передача прослеживаемого товара, не облагаемого НДС на основании НК РФ.

Что у неплательщиков НДС?

При применении спецрежимов или использовании освобождения от уплаты НДС  в ФНС сдаётся  отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если:

  • купили и/или продали прослеживаемый товар на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через посредников;
  • передали и/или получили товар, не связанный с реализацией (например, при реорганизации, получении взноса в уставный капитал и т. д.);
  • передали и/или получили право собственности на товар на безвозмездной основе;
  • прекратилась прослеживаемость товара (в том числе при продаже физлицам для личного потребления, самозанятым, при утилизации, выявлении недостач и т. п.);
  • возобновилась прослеживаемость  товара (в том числе при возврате от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара);
  • импортировали или экспортировали товар.

Куда сдаём?

Вся отчётность подается в ФНС, так как именно она выступает оператором системы прослеживаемости импортных товаров.

В каком виде сдаём?

В рамках системы прослеживаемости вся отчётность подаётся только в электронном виде. То есть всем участникам придётся организовать электронный документооборот. Рекомендуемые формы отчётов приведены в Письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Что меняется в прежней отчётности и регистрах?

В обновлённой декларации по НДС появляются  новые строки в разделах 8 и 11 и изменены приложения к ним. В них указывается информация о товаре:  РНПТ, код количественной единицы, количество, цена.

В форме счёта-фактуры также появляются новые поля: РНПТ, единица измерения товара, количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведён не в стране — члене ЕАЭС), порядковый номер записи поставки, реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Счета-фактуры с 1 июля необходимо выставлять по новой форме, несмотря на то что система прослеживаемости пока приостановлена.

Графы 12, 12а и 13 пока не заполняются, а в графе 11 указывается только регистрационный номер декларации на товары.

Сведения о количественной единице измерения товара в графах 12, 12а счёта-фактуры нужно приводить в соответствии с перечнем, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

При этом в графах 2 и 2а счёта-фактуры могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с указанными в перечне.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не будут указываться. С учётом этого оформить такой счёт-фактуру можно на бумаге.

Также появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней указываются реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а нужно будет перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

А УПД тоже поменялась?

Да, все изменения перенеслись и на УПД. В него добавились новые графы с реквизитами РНПТ. Если у вас нет прослеживаемых товаров, то эти графы не заполняются.

Как разъяснила ФНС, если плательщик НДС использует УПД со статусом «1», то с 1 июля следует самостоятельно дополнить УПД строкой 5а счёта-фактуры. Однако электронный формат УПД пока не позволяет правильно заполнить строку 5а. Объясняется это тем, что форма УПД является рекомендуемой и форматом не предусмотрен нужный тег для указания номера по порядку. Возможно, формат скоро обновится.

Один счёт-фактура/УПД может включать как прослеживаемые товары, так и обычные.

В итоге что нужно сделать участникам системы?

Действия участников заключаются в следующем:

  • проверить, подлежат ли товары прослеживаемости. Для этого нужно  провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров по состоянию на 1 июля 2021 года по классификации ТН ВЭД;
  • выбрать оператора ЭДО и перейти на электронный документооборот, получить электронную подпись, настроить учётные программы. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Если у вас с контрагентом разные операторы ЭДО, то дополнительно нужно подключить роуминг у своего провайдера;

  • подать уведомление об остатках по итогам инвентаризации;
  • получить РНПТ по остаткам товаров, ввезённых из ЕАЭС. Он необходим для дальнейшего учёта данных товаров, оформления документов на операции с ними и подачи отчётности. В случае ошибочного направления уведомления об остатках необходимо сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным «0» (нулю).
  • самостоятельно присвоить РНПТ по товарам, ввезённым из стран, не входящих в ЕАЭС. Номер формируется из номера грузовой таможенной декларации и номера партии.
  • Номер состоит из частей, разделённых знаком «/» и формируется так:
  • код таможни (раздел 29 ГТД)/дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД)/порядковый номер декларации (из раздела 32 ГТД).
  • РНПТ присваивается каждой партии товара из ГТД.
  • Например, номер может иметь такой вид: 10129025/020721/0000023/001.
  • Уведомлять ФНС  о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товаросопроводительных документах при движении товара из этой партии;
  • своевременно подавать в налоговые органы отчётность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.

А с ответственностью что?

В НК РФ и КоАП РФ специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчётности об операциях с прослеживаемыми товарами пока нет. Планировалось дополнить НК РФ статьями 129.15 — 129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.

ФНС сообщает, что меры ответственности вступят в силу только 01.07.2022, поэтому есть время наладить документооборот с контрагентами и максимально подготовиться. Но в ходе камеральных проверок налоговая сможет запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы по операциям с прослеживаемыми товарами.

Например, документы могут запросить, если показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН не будут сходится с показателями отчёта об операциях. Или же если будут расхождения между показателями отчёта по товарам у контрагентов.

Пока за непредставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

А если остались вопросы, куда обращаться?

Так, оператором системы прослеживаемости является ФНС, то вопросы нужно направлять в ФНС. Также вопрос о системе прослеживаемости можно задать на форуме  на сайте ФНС https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=161.

Таким образом, вводимая система прослеживаемости позволит эффективнее бороться нелегальным оборотом и серым импортом на территорию России, чем обеспечит экономическую безопасность страны и увеличит конкурентоспособность российских товаров. Ну и, конечно, будет препятствовать использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

В завершение ответим на некоторые часто поступающие вопросы на Линию консультаций.

А если закупаются импортные комплектующие, а из них собирается оборудование (например, холодильник), оно будет считаться прослеживаемым?

Нет, под прослеживаемость попадает только импортный товар. Товар, произведённый на территории России из импортных комплектующих, под прослеживаемость не подпадает.

А если на балансе уже давно есть прослеживаемые товары, учтённые в составе основных средств и пока не планируется их продажа, а только использование в собственных целях, нужно ли подавать уведомление об остатках?

Уведомление нужно будет подать, только если соберётесь продавать такие основные средства или списать (утилизировать).

При решении продать до момента реализации нужно будет подать уведомление об остатках, присвоить РНПТ и указать его в счёте-фактуре или УПД. Главное, чтобы на момент реализации у вас был РНПТ.

  1. При списании или утилизации также нужно будет подать уведомление об остатках, а затем только списать или утилизировать.
  2. А если сейчас приобретаем прослеживаемый товар для нужд организации, что-то нужно сдавать в ФНС?
  3. Если товар приобретён для нужд компании, то никакая информация в ФНС не представляется.

В разделе 8 декларации по НДС отразится полученный счёт-фактура от продавца, и товар попадёт в систему прослеживаемости. Там он будет числится до момента его продажи или ликвидации.

  • При утилизации нужно представить отчёт об операциях.
  • А если мы приобрели прослеживаемый товар для нужд фирмы, но продавец не указал РНТП в счёте-фактуре, что делать?
  • Продавец обязан выставить исправленный счёт-фактуру с указанием РНТП.

Вы, как покупатель, не потеряете права на вычет (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ), но придётся сдать уточнённую декларацию в случае неуказания РНТП.

В вычетах налоговики вправе отказать, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК РФ).

А если мы выкупаем бывшие в употреблении мониторы у физлиц, разбираем и затем продаём запчасти, тогда нужно что-то сдавать?

Если мониторы попадают в перечень по коду ТН ВЭД, то на них нужно получить номер РНПТ. Для этого формируется уведомление об остатках.  После реализации нужно сдать отчёт об операциях, где указывается выбытие.

Ранее мы рассказывали об изменениях по НДС, вступающих в силу с 1 июля. 

Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector