Спецрежимникам запретили учитывать ндфл в расходах

Спецрежимникам запретили учитывать НДФЛ в расходах

Рассмотрим разъяснения чиновников по вопросам, полученным от предпринимателей-спецрежимников. В сегодняшней подборке речь пойдет об удаленной работе на ПСН, влиянии займа на покупку основного средства при ЕСХН и еще паре интересных ситуаций.

Патент и услуги по созданию ПО

ИП пишет компьютерные программы на заказ. Инспекция города Владимира, где проживает предприниматель, выдала ему патент на эту деятельность. Однако клиенты предпринимателя проживают в других регионах. Может ли он применять выданный патент при условии, что работа будет исполняться удаленно?

При разработке программ и баз данных индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения. Это указано в подпункте 62 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Приведенная норма закона не запрещает предпринимателю оказывать услуги по разработке ПО удаленно.

Вывод: в отношении указанной деятельности, в том числе при ее осуществлении дистанционно, ИП может применять патент. При этом неважно, где он получил патент, и где проживают его клиенты.

Обоснование: письмо Минфина России от 29.12.2016 № 03-11-12/78977 .

О работе ип на енвд без кассы

Предприниматель на ЕНВД занимается торговлей в нестационарной розничной сети. Торговая точка у ИП всего одна, и работает он без привлечения сотрудников. Кассу предприниматель не применяет. Однако ИП задумал расширяться — открыть еще одну точку и нанять сотрудника по трудовому договору. Сможет ли он работать без кассы до 1 июля 2019 года?

В соответствии с законом 290-ФЗ, предприниматель, являясь плательщиком ЕНВД, пока может осуществлять прием наличных денежных средств без кассы. При этом по требованию покупателя он обязан выдавать документ, подтверждающий расчет. Пункт 7.

1 статьи 7 закона 290-ФЗ дает плательщикам ЕНВД право и дальше работать без ККТ, но для этого есть ряд условий. Одно из них — плательщик «вмененки» должен осуществлять определенные виды деятельности и при этом не иметь наемных работников.

Одним из таких видов деятельности как раз и является розничная торговля в нестационарной торговой сети.

То есть если предприниматель работает один, он может не ставить кассовый аппарат вплоть до 1 июля 2019 года. Однако как только он наймет сотрудника, то условие из подпункта 2 пункт 7.1 статьи 7 закона 290-ФЗ будет нарушено, и ИП уже не сможет работать без кассы.

Вывод: если ИП хочет работать без кассы до июля следующего года, работников он нанимать не должен. Если же это произойдет, то в течение 30 дней после заключения трудового договора он обязан зарегистрировать кассовую технику в ФНС.

Обоснование: пункт 7.3 статьи 7 закона 290-ФЗ от 03.07.2016.

Сколько патентов оформлять ИП при фармацевтической деятельности

У предпринимателя на ПСН есть лицензия на фармацевтическую деятельность. Сейчас он собирается открывать аптеку. Достаточно ли для этого имеющегося у ИП патента?

Подпункт 38 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса позволяет предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью при покупке соответствующего патента и наличии лицензии.

Под фармацевтической деятельностью в том числе понимается и розничная торговля лекарственными препаратами, а также и их хранение, перевозка, изготовление.

Это положение закреплено в пункте 33 статьи 4 закона 61-ФЗ от 12 апреля 2010 года. Соответственно, никакого дополнительного патента ИП получать не нужно.

Ведь открытие аптеки, по сути, будет являться частью той деятельности, на которую у него есть лицензия и патент.

Нужно обратить внимание на следующие обстоятельства. Пункт 3 статьи 346.43 НК РФ гласит, что для целей применения ПСН розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Применительно к фармацевтической деятельности это значит, что передача лекарственных средств по бесплатным рецептам, как и реализация продукции собственного производства, к розничной торговле не относится.

В данном случае к продукции, произведенной ИП, будет отнесена фармацевтическая продукция, на изготовление которой у него имеется лицензия.

А вот на розничную продажу других товаров патент распространяться не будет.

Вывод: если в аптеке будет продаваться только фармацевтическая продукция, то действующего патента будет достаточно. Если предприниматель планирует продавать еще какие-то товары, то ему придется получить патент на розничную торговлю прочими товарами.

Обоснование: письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-12/4167.

Есхн и покупка ос на заемные средства

Спецрежимникам запретили учитывать НДФЛ в расходах

ИП на ЕСХН взял заем на покупку рыболовецкого судна. Как учесть расходы на приобретение основных средств? И нужно ли включать заемные средства в доходы?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, плательщики ЕСХН в целях налогообложения вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, понесенные в связи с приобретением основных средств. Есть условие — такое ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Расходами считаются затраты, которые учитываются в порядке из пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, после их фактической оплаты. Эти затраты должны отражаться в составе расходов в последний день отчетного периода в размере оплаченных сумм.

Если все указанные выше условия соблюдены, то есть расходы на покупку судна произведенные, и оно используется в предпринимательской деятельности, то ИП вправе в последний день отчетного периода отразить их в составе расходов, учитываемых при налогообложении. Тот факт, что для его покупки были использованы заемные средства, никакого значения не имеет.

Сумма займа не повлияет на размер налоговой базы. Плательщики ЕСХН определяют доходы от реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — по статье 250 НК РФ. При этом на основании пункта 1 статьи 346.

5, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. А в подпункте 10 пункта 1 этой статьи как раз фигурируют средства и иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа.

Поэтому заемные средства не входят в состав доходов, учитываемых при налогообложении.

Вывод: ИП может отразить в составе расходов затраты на рыболовецкое судно, если оно используется в предпринимательской деятельности. Тот факт, что оно приобретено на заемные средства, никакого значения на налоговую базу не оказывает. Сумма полученного предпринимателем займа в составе доходов не учитывается.

Обоснование: письмо Минфина России от 29.07.2016 № 03-11-06/1/44669.

Налоговые проверки специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН

Специальные налоговые режимы дают послабления в части налогов и отчетности, но не освобождают от налоговых проверок. Организации на спецрежимах проверяют так же тщательно, как и организации на общей системе налогообложения.

  • Если при проверке компании на общей системе налоговики уделяют пристальное внимание НДС и налогу на прибыль, то на спецрежимах (УСН, ЕНВД) инспекторов прежде всего интересует, правомерно ли компания применяет льготный режим и правильно ли считает единый налог по упрощенке, налог на «вмененке» и единый сельхозналог.
  • Срок выездной проверки «спецрежимников» стандартный – 2 месяца, но его в некоторых случаях могут продлить.
  • Подробнее о том, как проходят проверки организаций на спецрежимах, и о самых частых претензиях налоговиков читайте в нашей статье.

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду

Специальные налоговые режимы, а особенно «упрощенку», часто используют для того чтобы уйти от налогов.

Для этого крупные фирмы применяют схему дробления бизнеса, когда компанию формально делят на несколько более мелких и переводят их на льготный режим. Также ИП на УСН 6% или на патенте используют для вывода денег.

ФНС знает об этих схемах, поэтому проверяет «спецрежимников» с особым пристрастием, если есть повод подозревать незаконную налоговую экономию.

Пример № 1. Компания, которая реализует моторное топливо, выкупила имущество в собственность через специально созданные фирмы на УСН, чтобы не платить налог на имущество.

Кроме того, компания еще и снижала налог на прибыль, т.к. арендовала у этих фирм имущество по завышенной стоимости.

Налоговики раскрыли схему, оштрафовали компанию и доначислили налоги на несколько миллионов рублей.

Здесь пострадала основная компания, но в судебной практике есть случаи, когда наказывают и самого спецрежимника.

Пример № 2. Выездную проверку провели в отношении даже не фирмы, а простого предпринимателя на патентной системе.

Он якобы оказывал услуги ремонта и техобслуживания транспорта, а на самом деле сделки были нереальными, и через него просто выводили наличность, в сумме «набежало» больше 20 млн руб.

Все эти деньги предпринимателю вменили как доход, не связанный с патентной деятельностью. Доначисленный НДФЛ, пени и штрафы в общей сложности составили 3,5 млн руб.

Таких примеров можно привести очень много. Проверить могут кого угодно, и невозможно предсказать, какое звено цепочки пострадает, поэтому нужно осознанно подходить к созданию новых юрлиц и ИП в структуре вашего бизнеса.

Клиентам 1С-WiseAdvice предлагаются законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Все предложенные варианты строятся с учетом специфики и целей бизнеса каждого клиента. 

Читайте также:  Возврат НДФЛ за обучение - порядок и сроки

Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.

В план выездных проверок УСН и других спецрежимов в первую очередь попадут компании, которые приближаются к пороговым значениям показателей, дающих право применять льготный налоговый режим. Это прописано в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

  1. Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.
  2. 1С-WiseAdvice следит за показателями, сообщает клиентам о приближении к пороговым значениям и дает экспертные советы, как избежать рисков.
  3. В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:
  • при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.

Если ваши доходы тоже приближаются к пороговым, и есть риск «слететь» с УСН, прочитайте советы от экспертов 1C-WiseAdvice

  • при ограничениях торговой площади на ЕНВД 150 квадратными метрами площадь магазина – 145 метров;
  • число сотрудников – 98 при ограничениях для спецрежимов в 100 человек;
  • доход от сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН 69% при допустимом минимуме в 70% и т.д.

В группе риска также компании, которые часто «мигрируют» между налоговыми инспекциями, т.е. встают на учет то в одной, то в другой.

Налоговая проверка УСН

Придя с проверкой к «упрощенцу», налоговики проверят, правомерно ли применяется УСН и соответствует ли организация критериям по доходам, стоимости основных средств, числу сотрудников, участию других юрлиц в уставном капитале.

Проверка налогоплательщика на УСН «Доходы» пройдет проще, потому что в этом случае налоговики не будут проверять расходы, кроме расходов на страховые взносы.

Но вот доходы проверят тщательно на предмет реальности сделок.

Инспекторы будут выяснять, действительно ли ИП или ООО оказывали услуги и поставляли товары контрагентам, соблюден ли порядок признания доходов и правильно ли рассчитан налог.

Для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы», проверка будет сложнее, потому что будут проверять расходы: обоснованы ли они, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы. Если у налоговой инспекции есть сведения об участии фирмы в незаконных налоговых схемах, проверять ее будут еще тщательнее.

Например, с целью оптимизации НДС бизнес раздробили на два юрлица. Одно на общей системе – для контрагентов, которым нужен НДС, второе на УСН – для тех, кому не нужен. В таком случае налоговая объединит выручку по этим двум юрлицам, начислит налоги по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.

Проблемы при проверке могут возникнуть и у организаций на «упрощенке», которые имеют обособленные подразделения. По правилам организации с филиалами не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Проанализировав деятельность компании и подразделений, налоговики могут признать обособленное подразделение филиалом, лишить фирму права на применение УСН и доначислить налоги.

Как подстраховаться, чтобы этого не произошло, мы рассказали здесь.

Мы имеем разносторонний опыт прохождения проверок с множеством клиентов, а обо всех изменениях и веяниях узнаем первыми. Столкнувшись с проблемой с одним клиентом, проводим «профилактику» у всех остальных.

Налоговая проверка ЕНВД

Здесь налоговая инспекция также в первую очередь проверит, правомерно ли налогоплательщик применяет ЕНВД, и соответствует ли ограничениям по виду деятельности, количеству сотрудников, участию юрлиц в уставном капитале, физическим показателям.

Если организация указывает в декларации заниженный физический показатель, чем есть на самом деле (площадь торгового помещения, количество грузовиков, число сотрудников и т.д.), чтобы платить меньше налогов или вовсе не потерять право на спецрежим, проверяющие это выявляют, лишают права на ЕНВД и штрафуют.

В зоне риска предприятия, которые, занимаясь розничной торговлей на ЕНВД, поставляют товары ИП и юрлицам. На ЕНВД можно торговать только в розницу.

Если налоговики увидят оптовые сделки, то переквалифицируют их в сделки на общей системе или «упрощенке» и доначислят налог.

Но из-за того, что грань между оптовой и розничной торговлей размыта, проверяющие и налогоплательщики часто видят ситуацию по-разному. 

ЕНВД часто совмещают с общей системой или УСН, поэтому налоговики также проверят, правильно ли ведется раздельный учет, как распределяются доходы и расходы.

Налоговая проверка ЕСХН

Инспекторы проверят, соответствует ли предприниматель или организация критериям применения ЕСХН и соблюдена ли минимальная доля сельхозвыручки.

По закону доля должна быть не меньше 70%, причем сельхозпродукцией признается только та продукция, которая есть в Перечне из Постановления Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. Кроме того, инспекторы проверят обоснованность расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Что еще проверяют на спецрежимах

Независимо от того, какой режим налогообложения использует налогоплательщик, проверка затронет:

  • другие налоги, которые он платит: земельный, транспортный, водный и т.д.;
  • обоснованность применения налоговых льгот;
  • НДФЛ, страховые взносы и отчетность по ним и т.д.

Нельзя с точностью предугадать, придут ли к вам налоговики и как глубоко они будут копать, но можно заранее сделать все, чтобы не вызывать повышенного интереса контролеров.

1С-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход

Мы знаем, на что обращает внимание налоговая, и стараемся устранить самые малейшие «зацепки», обеспечивая нашим клиентам режим «невидимки».

Расходы по самозанятым для юридических лиц, как принять, как учитываются услуги самозанятых в расходы

В письме Федеральной налоговой службы от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@,  подтвердили, что услуги самозанятых в расходы добавляют при наличии подписанного договора, акта и чека. Получается, что одного чека в спорной ситуации с налоговой не хватит.

Перед началом сотрудничества с самозанятым составляют и подписывают договор (о правилах формирования документа расскажем далее). Акт и чек создают уже после выполнения заказа. Чек пользователь НПД формирует через приложение «Мой налог» и передает заказчику:

  • в бумажном виде;
  • в электронном формате на email;
  • QR-кодом для считывания на телефоне клиента.

Получив чек, ООО или ИП проверяют правильность составления. В чеке должны быть указаны дата и время расчета, ассортимент заказа, полная стоимость и другие сведения, прописанные в пункте 6 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (если вас интересует, как учитывать расходы на самозанятых при УСН, придерживайтесь аналогичного порядка).

Если оплата производится наличными или вознаграждение перечисляется на электронный кошелек, самозанятый обязан передать чек в момент расчета. При безналичной оплате (на расчетный счет в банке) спецрежимник имеет право передать документ до 9 числа следующего месяца (пункт 3 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). За нарушение сроков плательщику НПД выпишут штраф:

  • 20% от суммы расчета за первое нарушение;
  • 100% от суммы расчета за повторные нарушения в течение последующих 6 месяцев (статья 129.13 НК РФ).

На каком счете учитывать расчеты с самозанятыми? «Дебет 76 Кредит 50, 51, 52» — выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору.

Как принять расходы, если гражданин утратил право на применение НПД?

Исполнитель лишается права на применение специального режима при нарушении одного или нескольких правил из пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. В таких случаях можно действовать по одному из следующих сценариев:

Вариант 1. Представим, что сделка с самозанятым была закрыта в феврале, а в марте он потерял право на применение специального налогового режима. В этой ситуации для вас ничего не меняется — учитывайте понесенные расходы при расчете налога на прибыль или УСН.

Читайте также:  Торговый сбор может уменьшать налог по УСН

Вариант 2. Допустим, компания начала сотрудничество с самозанятым 10 марта, контрагент потерял право на применение НПД 15 марта, расчет осуществили 25 марта. Если исполнитель не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы. При наличии статуса ИП порядок принятия расходов не меняется, налоги за специалиста платить не нужно.

Какие налоговые льготы дает работа с самозанятыми?

Прямые налоговые льготы за сотрудничество с самозанятыми не предусмотрены. Таковыми уже считаются отсутствие обязанности уплачивать за исполнителя НДФЛ и страховые взносы, так как нет факта трудовых отношений.

Кроме этого, заказчики экономят на подготовке отчетности — нанимая специалистов в штат, документы готовят и отправляют в налоговую службу раз в квартал.

Сколько можно сэкономить на самозанятом?

Допустим, компании требуется разработка мобильного приложения для интернет-магазина. Фирма планирует на полгода нанять Android-разработчика с заработной платой 60 000 рублей в месяц.

Альтернативный вариант — заключить гражданско-правовой договор с программистом, согласным выполнить заказ в течение 6 месяцев за 360 000 рублей, то есть на таких же условиях, как и у официально трудоустроенного работника.

При выборе второго варианта совокупные затраты составят 360 000 рублей, НДФЛ и страховые взносы за исполнителя платить не нужно. В первом же случае придется докупить оборудование для рабочего места сотрудника, допустим на 90 000 рублей, уплатить за него 13% НДФЛ и страховые взносы (~30%).

Подсчитаем дополнительные расходы на штатного сотрудника:

  1. Оборудование = 90 000 рублей.
  2. НДФЛ = 360 000 х 13% = 46 800 рублей.
  3. Страховые взносы = 360 000 х 30% = 108 000 рублей.
  4. Итого = 90 000 + 46 800 + 108 000 = 244 800 рублей.

Если привлечете на проектную работу самозанятого, сэкономите 244 800 рублей и быстрее вернете затраты на разработку приложения.

Важно! Не путайте чек из приложения «Мой налог» с документом контрольно-кассовой техники. Самозанятые не используют ККТ, всю отчетность проводят через сервис «Мой налог» (пункт 2.2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ).

Режимы налогообложения в РФ 2021 (справочник)

Привет! На связи автор проекта Елена Позднякова. Эта статья была подготовлена давно.Для тех, кто перешел сюда из поисковика, рекомендую новый актуальный материал от 2022 года:

15 января 2021, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2021 году в РФ налоговых режимах.

  • №1
  • Самозанятые
  • налог на профессиональный доход

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

  • не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
  • не применяют онлайн-кассу;
  • не сдают отчетность;
  • самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
  • платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
  • Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

В 2021 году налог на профессиональный доход действует по всей России.

Ограничения для применения НПД:

  • только для физических лиц и ИП;
  • выручка — до 2 400 000 рублей в год;
  • без наемных работников;
  • нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
  • есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 — подробности далее).

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Не вправе применять налоговый режим НПД: 422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

  1. 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  2. 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  3. 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  4. 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Не признаются объектом налогообложения доходы: 422-ФЗ, статья 6, пункт 2

  • 1) получаемые в рамках трудовых отношений;
  • 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  • 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

  1. 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  2. 10) от уступки (переуступки) прав требований;
  3. 11) в натуральной форме;
  4. 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:

1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение «Мой налог»2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Какие налоги нужно платить на НПД:

  • НПД заменяет НДФЛ;
  • Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС
  • Плательщики НПД-ИП не платят страховые фиксированные взносы за себя.

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

  • №2
  • Патент
  • Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

80 ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Читайте также:  Нужно ли сдавать сзв-тд по договорам гпх

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» по конкретному региону на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Важные изменения с 2021 года:Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.

45),

с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),

с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3. Такие как, розничная торговля, стационарная торговая сеть, магазин, павильон, площадь торгового зала и т.д.

!!! Обязательно прочитайте формулировки понятий касательно интересующего вида деятельности, так как они могут отличаться от общепринятых для целей применения патентной системы налогообложения.

В частности, к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения НЕ относится:

  • реализация подакцизных товаров,
  • реализация продуктов питания и напитков в организациях общественного питания,
  • реализация газа,
  • реализация грузовых и специальных автомобилей, автобусов,
  • реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
  • реализация некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, одежды из натурального меха

и т.д.

Ограничения для применения патента:

  • только для ИП (статья 346.44, п.1)
  • выручка — до 60 млн в год (статья 346.45, п.6, пп.1),
  • численность: до 15 работников (в расчет включаются также и физические лица, с которыми заключены договора ГПХ) (статья 346.43, п.5);
  • деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (статья 346.43, п.6, пп.1);
  • розничная торговля следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарства, обувь, мех) (статья 346.43, п.3, пп.1; статья 346.45, п.6, пп.4);
  • деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых (статья 346.43, п.6, пп.2);
  • площадь торгового зала (для розничной торговли) до 150 м.кв (статья 346.43, п.6, пп.3);
  • площадь зала обслуживания (для общепита) до 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4);
  • число транспортных средств у ИП (для услуг по перевозке грузов и пассажиров) не более 20 (статья 346.43, п.6, пп.6);

Другие ограничения по видам деятельности, в отношении которых не применяется патент, указаны в статье 346.43, п.6. (типа, оптовая торговля, или сделки с ценными бумагами). Здесь их не перечисляю, потому что налоговая на них патент и так не выдаст: они указаны в НК РФ для того, чтобы региональные власти не могли включить эти виды деятельности в расширенный список видов деятельности для патента. Обратите внимание, это важно!Особенности реализации маркированных товаров: лекарств, обуви, меха. Статья 346.45, п.6, пп.4 (передаю содержание близко к тексту):

6.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае: 4) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

К розничной торговле в соответствии с указанным пунктом, в частности, не относится реализация маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.Что это значит?

Можно предположить, что совсем нельзя применять ПСН, если в ассортименте есть такие товары, но это не так.

Существует письмо ИФНС, в котором сказано, что:

при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН — по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.

Ссылка: Письмо ИФНС от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726

Совместимость патента с другими налоговыми режимами:

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).При совмещении режимов:

  • лимит выручки по всем видам деятельности — 60 млн в год, иначе право применять патент будет утрачено;
  • лимит по численности работников — не более 15 человек, распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых применяется патент. На других видах деятельности (с другими режимами налогообложения) может быть занято большее число работников.

И еще раз, можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами — МОЖНО. Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения:

Для ИП патент заменяет:

  • НДФЛ;
  • Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2021 году:на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рубна обязательное медицинское страхование — 8 426 руб

Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход

Ндфл с путевок сотрудникам в году 2021: налогообложение

Работодатель может обеспечить отдых сотрудника, вручив ему:

  1. Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению. В стоимость путевки могут входить самые разные статьи расходов, например:
    • на проживание;
    • транспорт (переезд или перелет к месту отдыха и обратно, пользование общественным транспортом внутри курорта);

  2. питание.
  3. При этом путевка может быть представлена единым пакетом туристических услуг (туристской путевкой) или набором опций из разрозненных расходов, которые по существу также составляют путевку. То есть работодатель может последовательно:

  • забронировать и оплатить номер в отеле;
  • купить билеты;
  • приобрести ресторанные ваучеры.
  • Путевку в дар — по гражданско-правовому договору дарения. Подарены могут быть:
    • путевка как пакетная услуга;
    • вышеперечисленные услуги в рамках набора опций.

  • Как связаны расходы на путевку сотрудникам и налогообложение

    Налоговые последствия совершения работодателем расходов, направленных на обеспечение работников путевками, следует рассматривать в контексте:

    1. Исчисления работодателем (либо УСН 15%) и наличия возможности включить стоимость путевки в расходы или отсутствия такой возможности.

    ИП на ОСН при расчете НДФЛ учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, что установлен для юрлиц на ОСН (п. 1 ст. 221 НК РФ).

    1. Исчисления работодателем НДФЛ и страховых взносов за работника и необходимости исчислить и уплатить налог и взносы за работника, получившего путевку, которая может рассматриваться как доход, подлежащий налогообложению, или отсутствия такой необходимости.
    2. Исчисления работодателем НДС и наличия возможности включить НДС по путевке в вычет или отсутствия такой возможности.

    Рассмотрим подробнее, от чего именно зависит наступление конкретных налоговых последствий в указанных контекстах. Условимся, что работник несет все расходы, не включенные в пакетную путевку (либо в набор опций на отдых), самостоятельно, не отчитываясь перед работодателем и не рассчитывая на компенсацию от него.

    Начнем с налоговых последствий оформления путевки в контексте исчисления работодателем налога на прибыль (либо УСН 15%).

    Расходы на путевку и налог на прибыль (или УСН) до

    До 2021 года траты на путевку не могли быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль, если:

    1. Работнику на основании положений трудового договора или вне его рамок (по собственной инициативе работодателя) была выдана путевка, представленная пакетом туристических услуг или набором опций.

    Стоимость путевки нельзя было включать в расчет налоговой базы ввиду прямого запрета по п. 29 ст. 270 НК РФ.

    Пакетная путевка либо оплаченный набор опций считается доходом сотрудника в натуральном виде, который не должен превышать 20% от общей зарплаты, включая денежную составляющую (ст. 131 ТК РФ).

    Здесь также действовал прямой запрет — в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector