Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

ФНС внесла изменения в действующую форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения. Что поменялось в бланке и когда налоговики начнут принимать отчеты по обновленной форме, расскажем в материале. Здесь же можно скачать новый бланк.

Новый бланк 6-НДФЛ

Поправки в действующую форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения внесены Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

  • Новый бланк 6-НДФЛ вы можете скачать на нашем сайте:
  • Новый бланк 6-НДФЛ Скачать
  • В обновленной 6-НДФЛ:
  • изменили штрих-коды;
  • на титульном листе ввели новые коды для случаев снятия с учета ИП и глав КФХ;
  • добавили строки в Раздел 2 и Приложение № 1, а также скорректировали порядок заполнения отчета.

Расскажем об этом подробнее.

Пять новых кодов для титульного листа

Пять новых кодов 83 – 86 появилось в перечне отчетных периодов, проставляемых на титульном листе отчета (Приложение № 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ).

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Новые коды нужно использовать в 6-НДФЛ при представлении отчета в случае снятия с учета ИП и глав КФХ. Напомним, что код отчетного периода проставляется в специальном поле на титульном листе:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Дополнительные строки в Разделе 2

В Разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» появились новые строки:

  • строка 115, в которой детализируется доход, начисленный высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и договорам ГПХ:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

  • строка 121, отражающая количество ВКС, получивших доход:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

  • строка 142, предназначенная для отражения НДФЛ с доходов ВКС:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

  • строка 155 для отражения налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Обновление приложений

Появились новые поля в Приложении № 1 к форме 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»:

  • для отражения КБК;
  • указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

В прежней форме разделы 2 Приложения № 1 разделялись только по ставкам налога.

Кроме того, появился новый код статуса физлица «7» — для ВКС, являющихся налоговыми резидентами РФ, который отражается в специальном поле раздела 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода» Приложения № 1 к 6-НДФЛ.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Напомним, что в поле «Статус налогоплательщика» проставляется один из нижеуказанных кодов:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Поле «Код бюджетной классификации» добавлено в Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Появление нового поля позволяет разделить сведения по разным КБК, а не только по ставкам НДФЛ.

Новые коды для справки о доходах в 6-НДФЛ

Сведения о доходах физлица (прежняя справка ф. 2-НДФЛ) с отчетности за 2021 год представляются в составе 6-НДФЛ. При их заполнении нужно использовать обновленные вычеты и коды (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@, вступивший в силу 09.11.2021).

Так, в связи с появлением «физкультурного вычета» ввели новый код 329 для обозначения суммы уплаченных физлицом в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями и(или) ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ).

Появился отдельный код для сверхнормативных суточных (превышающих 700 руб./день командировки на территории РФ и 2 500 руб./день при загранкомандировках). Теперь такой доход нужно обозначать кодом 2015, тогда как прежде, из-за отсутствия отдельного кода, применялся код 4800 «Иные доходы».

Напомним, что перечень кодов видов доходов и вычетов утвержден Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, который с ноября 2021 года действует в новой редакции.

Обновленный порядок заполнения 6-НДФЛ

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются,  начиная с представления расчета за 2021 год.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Титульный лист

С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):

  • 83 — если расчет подается за I квартал;
  • 84 — за полугодие;
  • 85 — за 9 месяцев;
  • 86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:

  • в поле 031 — дата возврата налога;
  • в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.

Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

  • Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  • Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
  • Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:
  • в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

  1. Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.
  2. В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.
  3. В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:
  • в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
  • в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог —  поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Пример. В организации 7 работников, один из которых иностранный высококвалифицированный специалист. Зарплата каждого работника 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются). Раздел 2 годового расчета будет выглядеть так:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде. 

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей.

Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке.

С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.

Читайте также:  Расчет земельного налога - формула

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

  • В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.
  • Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:
  • 1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер справки» указывают номер ранее представленной Справки, а в поле «Номер корректировки сведений» указывают:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

6‑НДФЛ в 2022 году: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

  • За 1 квартал 2022 — до 4 мая 2022;
  • За полугодие 2022 — до 1 августа 2021;
  • За 9 месяцев 2022 — до 31 октября 2021;
  • За 2022 год — до 1 марта 2023.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

С отчета за 2021 год действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Как и прежде, она включает:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ.

Отчет в этом году изменился незначительно. Для титульного листа предусмотрели дополнительные коды отчетного периода, которые будут применять ИП или главы КФХ при снятии с учета.

В Разделе 2 из общих сумм доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам, теперь дополнительно выделяются доходы высококвалифицированных специалистов (строка 115). Количество таких специалистов выделяется из строки 120 в строку 121. Еще одно новое поле 142 — в нем отражается сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов.

Новая строка 155 предназначена для отражения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету.

Заполняем титульный лист

Титульный лист заполняется по стандартным правилам. В полях ИНН и КПП проставьте нужные цифры, учитывая, что ИП не указывают КПП, а в отчете за обособленные подразделения указывается КПП обособки.

В поле «Отчетный период» укажите код 21 для квартала, 31 для полугодия, 33 для девяти месяцев и 34 для кода. Напомним, что с отчета за 2021 год появились новые коды для ИП, которые сняты с учета в отчетном периоде, — 83, 84, 85 и 86 соответственно.

В поле «По месту нахождения (учета)» поставьте специальный код из Приложения № 2. Например, если 6-НДФЛ сдаете по месту нахождения организации, впишите код 214, если по месту нахождения ИП — код 120.

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.

  • 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
  • 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
  • 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.

Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.

  • 030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
  • 031: указываем дату возврата.
  • 032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2022 года

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

  • 100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
  • 105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110. В строке 115 из строк 112 и 113 дополнительно выделяются доходы высококвалифицированных специалистов.
  • 120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
  • 121: указываем количество высококвалифицированных специалистов, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. 
  • 130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
  • 140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года. В строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов, а в строке 142 — НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов.
  • 150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
  • 155: указываем налог на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который можно зачесть в счет НДФЛ. Такая возможность есть у организаций, получавших в текущем или прошлом году дивиденды от участия в других компаниях.
  • 160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
  • 170: отражаем не удержанные налоги.
  • 180: отражаем налоги, удержанные излишне,
  • 190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
  • Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.
Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы 3-ИНФОРМ в 2022 году

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно.

Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью.

Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.

Кроме того, за несвоевременное представление могут оштрафовать ответственного работника на сумму 300-500 рублей.

Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей.

Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат.

С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Попробовать бесплатно

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) — инструкция по заполнению, скачать бланк и образец. Действует с 01.01.2022

В титульном листе отражаются сведения о налоговом агенте.

В поле «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). При этом должна обеспечиваться сквозная нумерация.

Не допускается указание номера корректировки в уточненном расчете без ранее принятого первичного расчета.

В поле «Налоговый период» автоматически указывается календарный год и код отчетного периода, за который представляется расчет.

В поле «Представляется в налоговый орган» отражается код налогового органа, в который подается расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся юридическими лицами, выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

Крупнейшие налогоплательщики также выбирают код «214», что соответствует постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения.

В поле «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Также указываются ИНН и КПП (при наличии) налогового агента.

Крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

В поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

  • В поле «Форма реорганизации, ликвидация» из соответствующего справочника выбирается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.
  • В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения.
  • При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.
  • В разделе титульного листа также отражается сведения о подписанте расчета:
  • Руководитель — если документ представлен налоговым агентом;
  • Уполномоченный представитель — если документ подан представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Для смены подписанта в расчете, необходимо по соответствующей ссылке перейти на вкладку «Реквизиты» и указать необходимые сведения.

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 отражаются сведения об удержанном (возвращенном) налоге, срок перечисления (возврата) которого наступает в последние три месяца отчетного периода.

Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем отчетном периоде, то сведения об этом налоге в разделе 1 за текущий отчетный период отражать не нужно, за исключением случая выплаты дохода в последний рабочий день отчетного периода (см. здесь).

По строке 010 указывается КБК налога.

С 01.01.2021 года, помимо основного КБК, применяемого налоговыми агентами, в отношении налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., используется новый КБК 18210102080011000110.

  1. По строке 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
  2. По строке 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
  3. Если срок перечисления налога, отражаемый по строке 021, выпадает на выходной или праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день.
  4. По строке 022 указывается обобщенная сумма удержанного агентом налога, подлежащая перечислению в срок, отраженный по строке 021.

Сумма значений всех строк 022 должна соответствовать значению строки 020, т.е.:

стр. 020 = ∑ стр. 022

  • По строке 030 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам за последние три месяца отчетного периода (например, когда работник представил уведомление о праве на социальный или имущественный вычет не с начала года).
  • По строке 031 указывается дата возврата налога.
  • Возврат излишне удержанной суммы налога должен быть произведен налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения от работника заявления.
  • По строке 032 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом в срок, отраженный по строке 031.

Сумма значений всех строк 032 должна соответствовать значению строки 030, т.е.:

стр. 030 = ∑ стр. 032

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ

  1. В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

  2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.
  3. В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.
  4. По строке 105 указывается КБК налога.

С 01.01.

2021 года, помимо основного КБК, применяемого налоговыми агентами, в отношении налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., используется новый КБК 18210102080011000110.

По строке 110 отражается общая сумма дохода, начисленная по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строках 111-115 приводится расшифровка начисленного дохода по видам выплат:

  • доходы, начисленные физическим лицам в виде дивидендов, указываются по строке 111;
  • доходы, начисленные по трудовым договорам — по строке 112;
  • доходы, начисленные по гражданско-правовым договорам (ГПД) — по строке 113;
  • доходы, начисленные высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПД — по строке 115 (из строк 112 и 113).
  • По строке 120 отражается количество физических лиц, которым начислен облагаемый доход в течение соответствующего отчетного периода.
  • В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.
  • По строке 121 из общего количества лиц, отраженных по строке 120, указывается количество ВКС, получивших доход по трудовым договорам и ГПД.
Читайте также:  Подаем сведения о среднесписочной численности работников за 2022 год

По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 110. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).

Если сумма вычета окажется больше суммы дохода, то вычет указывается в размере, не превышающем доход.

По строке 140 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 141 отражается сумма исчисленного налога с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года. При этом исчисление суммы налога по каждому налогоплательщику осуществляется отдельно в отношении каждой выплаты дохода.

По строке 142 отражается обобщенная по всем ВКС сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

  1. По строке 155 отражается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога по доходам от долевого участия в этой организации.
  2. По строке 160 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.
  3. Если по строке 110 указана сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то по строке 160 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом отчетном периоде.

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

По строке 180 отражается сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом.

По строке 190 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).

Приложение 1. Справка о доходах и суммах налога физического лица

  • Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.
  • Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».
  • Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.
  • В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

Раздел 1. Данные о физическом лице — получателе дохода

В этом разделе приводятся сведения о физическом лице.

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России (http://nalog.ru) в разделе «Сервисы/ Сведения об ИНН физического лица».

В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса:

  • «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
  • «2» — для нерезидентов;
  • «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
  • «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
  • «5» — для беженцев-нерезидентов;
  • «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
  • «7» — для налоговых резидентов — высококвалифицированных специалистов.
  1. Далее указывается дата рождения физического лица.
  2. В поле «Гражданство (код страны)» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.
  3. Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
  4. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

  • В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.
  • Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.
  • В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.
  • В отдельном поле указывается КБК налога.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке.

При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

  1. Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.
  2. В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.
  3. В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.
  4. Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.
  5. В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.
  6. В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.
  7. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

  • Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.
  • Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.
  • Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».
  • В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

В данном разделе указываются следующие сведения:

  • сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
  • исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

  1. В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.
  2. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.
  3. В отдельном поле указывается КБК налога.
  4. Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:
  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника:
    • сумма дохода по выбранному коду;
    • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector