Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

В основе вычисления налоговой базы по водному налогу лежит цель использования водного объекта. Закон требует определять ее отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.

  • Воспользуйтесь короткими инструкциями по определению налоговой базы.
  • Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплатыВодный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплатыВодный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплатыВодный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты
  • Все инструкции актуальны при расчете водного налога в 2022 году.

Разбираемся со ставками

Ставки водного налога на 2022 год нужно брать из таблицы, размещенной в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, и корректировать на специальный коэффициент, размер которого для каждого года свой (п 1.1 ст. 333.12 НК РФ).

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе К+ и переходите в справочник.

Как различаются ставки:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

В некоторых случаях ставку нужно дополнительно увеличить:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

При корректировке ставок водного налога на коэффициенты в 2022 году, как и в предыдущие периоды, итоговый результат следует округлить до полного рубля.

Считаем налог

Исчислять водный налог следует ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования.

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Пример

ООО «Доставка древесины» имеет лицензию на сплав древесины в кошелях по реке Волге. Бухгалтер компании по итогам 1 квартала собрал сведения об объеме сплавляемой древесины – 5 820 м3. Расстояние сплава – 1 300 км.

Для расчета использованы следующие данные:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Бухгалтер ООО «Доставка древесины» определил налог за 1 квартал 2022 года таким образом:

(5, 820 тыс. м3 х 1 300 км/100) х 5 009 = 378 981 руб.

На эту сумму бухгалтер компании оформил платежное поручение.

Платежные сроки

В 2022 году в сроках уплаты водного налога ничего не изменилось. Напомним основное платежное правило:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Исходя из этого правила обозначим ежеквартальные крайние платежные даты в 2022 году:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Все даты приходятся на рабочие дни, поэтому перечислять налог в 2022 году нужно строго не позднее указанных чисел − ни один из сроков не сдвигается.

Реквизиты и место уплаты

  1. Вопрос о месте уплаты водного налога решается по особому правилу – он уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где вода используется по лицензии.

  2. Плательщику придется оформить несколько платежных поручений, если он использует водный объект на территории двух или более муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ.

  3. В платежных поручениях на уплату водного налога в 2022 году нужно проставлять следующий КБК:
  4. Остальные реквизиты платежного поручения заполняются по общим правилам.

Итоги

Плательщики водного налога перечисляют налог в бюджет поквартально и считают налоговую базу отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования. При расчете налога ставку следует скорректировать на специальный коэффициент, установленный в НК РФ для 2022 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Водный налог 2022: кто должен платить и по каким правилам

Правилам расчета налога на водопользование посвящена отдельная глава 25.2 НК РФ. Налогообложение использования источников воды встречается в работе бухгалтера редко. Постараемся рассказать об особенностях этого фискального платежа.

Плательщики и объект налогообложения

По НК РФ, плательщики водного налога — это физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое пользование объектами и источниками воды. Из числа налогоплательщиков исключаются лица, которые осуществляют такую деятельность на основании договоров водопользования или предоставления объектов в пользование.

Объектами обложения являются следующие виды водопользования:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории, за исключением лесосплава;
  • использование водных объектов для гидроэнергетики (без забора воды);
  • сплав по воде древесины в плотах и кошелях.

Основными плательщиками фискального сбора являются лица, осуществляющие забор воды.

Водный налог 2022: ставки

В налоговом кодексе определены ставки по водному налогу в 2022 году для юридических лиц (ст. 333.12 НК РФ). Они дифференцированы (п. 1 ст. 333.12 НК РФ):

  • отдельно по каждому виду водопользования;
  • в зависимости от экономического района;
  • по бассейнам рек, озер и морей.

Актуальная таблица ставок водного налога в 2022 году при заборе из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных лимитов.

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Если забор воды происходит в размере, превышающем установленные лимиты водопользования, то тариф увеличивается в пять раз.

Отдельно установлен тариф для водоснабжения населения. Он пересматривается ежегодно, и в 2022 году он составляет 122 рубля за 1000 кубических метров забранных ресурсов.

Расчет налога к уплате

При расчете размера налогового платежа для всех видов водопользования, кроме водоснабжения населения, сначала необходимо рассчитать действующую ставку. Ежегодно происходит индексация базовой ставки: коэффициент по водному налогу в 2022 году составляет 3,06.

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Коэффициенты ежегодно растут. Показатели на ближайшие годы:

  • 2023 — 3,52;
  • 2024 — 4,05;
  • 2025 — 4,65.

Если вода забирается из подземных источников для дальнейшего бутилирования и продажи, то ставка увеличивается в 10 раз.

Далее расчет производится по формуле:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Важно помнить о лимитировании забора воды и с объемов превышения исчислять налог в пятикратном размере.

При отсутствии у налогоплательщика возможности организовать учет забранного объема расчет следует производить по формуле:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Для расчета налогового платежа при водоснабжении населения установлена особая ставка и особый порядок расчета. Исходя из установленной ставки на текущий год и объема изъятого ресурса, в 2022 году расчет необходимо производить так:

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Сроки уплаты

Перечисляется налоговый платеж ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Если день платежа выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день. Сроки оплаты в 2022 году:

  • за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022;

Водный налог в 2022 году: плательщики и налоговая база, как рассчитать водный налог, срок уплаты налога на воду и налоговый период

Водный налог платят компании и ИП, которые пользуются водой по лицензии: берут воду из водоемов, затрагивают акватории. Рассказываем, как бизнесу правильно рассчитать налог и подать декларацию.

Кто платит водный налог

Тех, кто использует водные объекты, условно можно разделить на две категории:

  • компании и ИП, у которых есть действующая лицензия на пользование водными объектами;
  • компании и ИП, которым лицензия была нужна раньше, но срок ее действия вышел, и продлевать ее по закону не нужно.

Есть действующая лицензия. Те компании и ИП, которые используют водные объекты по лицензии, всегда платят водный налог. Тут может быть две ситуации.

На некоторые виды пользования водными объектами лицензия нужна всегда: например, на забор воды из водных объектов, использование акватории водоемов.

На другие виды пользования лицензия была получена раньше, но теперь они больше не лицензируются и продлевать лицензию не нужно. Как правило, это касается лицензий, которые получены до введения водного налога — до 1 января 2007 года.

Тут действует такое правило. Если такая лицензия еще действует, нужно платить налог. Если же она закончилась, получать новую и платить налог не нужно.

Срок действия лицензии вышел. В таком случае вместо лицензии у водопользователя будет один из двух документов:

  • договор на использование водных объектов — заключают с региональными или местными администрациями, по договору и взимают плату за воду;
  • решение о предоставлении водных объектов в пользование. Для обороны и безопасности страны его принимает Правительство РФ, для других целей — региональные или местные администрации.

По этим документами нужно будет платить не водный налог, а платежи по договору.

Как рассчитать налоговую базу

Налогоплательщики рассчитывают сумму налога самостоятельно. Для этого нужно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

Налоговую базу рассчитывают отдельно по каждому виду водопользования и водному объекту. Так, видами водопользования могут быть забор воды, использование акваторий водных объектов, сплав древесины. Водными объектами — озера, моря, реки.

Рассмотрим несколько ситуаций, как определить налоговую базу.

Использование для забора воды. Налоговая база равна объему воды, откачанной из объекта за квартал. Объем воды определяют одним из способов на выбор:

  1. По данным измерительных приборов. Показания отражают в журнале учета объемов забора воды. Форма журнала утверждена приказом Минприроды от 09.11.2020 № 903.
  2. По времени работы и производительности технических средств, если измерительных приборов нет. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса.
  3. По нормам водопотребления из лицензии, если первыми двумя способами определить объем воды нельзя. Лимит устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Использование без забора воды. Налоговая база равна количеству электроэнергии, которую выработали за квартал.

Использование для прочих целей. В этом случае налоговая база соответствует площади водного пространства, которое предоставили в пользование. Этот показатель, как правило, указан в лицензии на водопользование.

Ставки водного налога

Ставки водного налога зависят от нескольких факторов: от объекта налогообложения, от бассейнов рек, озер, морей, от экономических районов.

Если для одного водного объекта установлены разные ставки, определяют налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, компания откачивает воду из Волги в Твери и Волгограде. Это Центральный и Поволжский экономические районы, где действуют разные ставки водного налога, и налог нужно считать раздельно для двух случаев.

Водный бассейн можно узнать из лицензии или обратиться в региональное бассейновое водное управление.

Повышение ставки водного налога

Ко всем ставкам водного налога по умолчанию применяют повышающий коэффициент:

  • в 2021 году — коэффициент 2,66;
  • в 2022 году — 3,06;
  • в 2023 году — 3,52.

Кроме основного повышающего коэффициента, есть еще дополнительные.

Повышающие коэффициенты для водного налога

Вид водозабораДополнительный коэффициент
Забор воды 1,1, если нет специальных приборов, чтобы измерить количество изъятой воды;

5 за сверхлимитный забор

Добыча подземных вод для их переработки, упаковки и продаж, кроме добычи промышленных, минеральных и термальных вод 10

Пример расчета водного налога

Плательщики водного налога считают сумму налога самостоятельно. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога по каждому объекту.

Компания «СтройПроект» откачивает воду из подземных водных объектов по лицензии из бассейна реки Дон на территории Центрального района. Компании установлен годовой лимит 180 000 м³. В четвертом квартале 2021 года, по данным технических приборов учета, забор воды — 52 000 м³. Бухгалтер «СтройПроект» рассчитал водный налог так. Квартальный лимит по Центральному району: 180 000 м³ / 4 = 45 000 м³. Ставка налога в Центральном экономическом районе: 384 ₽ × 2,66 = 1021 ₽. Налог за забор воды в пределах лимита: 52 000 м³ × 1021 ₽ (за 1000 м³) = 53 092 ₽. Налог за сверхлимитный забор: 7000 м³ × 1021 ₽ (за 1000 м³) × 5 = 35 735 ₽. Налог к уплате: 53 092 ₽ + 35 735 ₽ = 88 827 ₽.

Получается, компания должна уплатить в бюджет почти 89 000 ₽ налога за один квартал.

Когда платить налог и сдавать декларацию

Налоговый период для водного налога — квартал. Перечислить платеж в бюджет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Так, за четвертый квартал 2021 года нужно уплатить налог до 20 января 2022 года.

Декларацию по водному налогу должны сдавать все плательщики этого налога.

Если у компании есть лицензия, но она не вела деятельность, нужно сдать декларацию с нулевыми показателями. Если компания больше не планирует использовать водный объект, нужно аннулировать лицензию. До тех пор, пока лицензия действует, декларации по водному налогу придется сдавать.

Сроки подачи декларации за 2022 год

ПериодСрок
I квартал 2022 года До 20 апреля 2022 года
II квартал 2022 года До 20 июля 2022 года
III квартал 2022 года До 20 октября 2022 года
IV квартал 2022 года До 20 января 2023 года

Декларацию подают в налоговую того района, где используют водный объект.

Если компания ведет деятельность на территории нескольких городов в пределах одного субъекта РФ, декларацию подают либо в налоговую по месту нахождения организации, либо в одну из налоговых по месту использования воды. Но второй вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.

Декларацию по водному налогу можно сдать:

  • на бумаге через представителя или по почте;
  • электронно.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, сдать налоговую декларацию можно только в электронном виде.

Ответственность за неуплату водного налога

В зависимости от вида нарушения могут быть разные санкции.

Не уплатили налог из-за ошибки в расчете или незнания, что его нужно платить. Налоговая может оштрафовать компанию за полную или частичную неуплату налога по итогам налогового (расчетного) периода. Штраф — 20% от суммы недоимки. Если докажут, что неуплата была умышленной, то штраф может быть до 40%.

Не сдали декларацию. Налоговая может оштрафовать на 5% от суммы налога по декларации, который вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации.

Максимальный предел для такого штрафа — 30% от неуплаченного в срок налога по декларации, а минимальный — 1000 ₽.

Налог уплатили вовремя, но декларацию сдали позже. Налоговая может оштрафовать на 1000 ₽. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.

Не вовремя сдали декларацию. Для руководителя компании может быть предупреждение или штраф. Решение об этом принимает суд по протоколу налоговой. Размер штрафа — от 300 до 500 ₽.

Сдали декларацию не в том формате. Если организация обязана сдавать налоговые декларации только в электронном виде, то за нарушение этого порядка ее привлекут к налоговой ответственности. Штраф — 200 ₽. Это следует из статьи 119 НК РФ.

Водопользование без лицензии. Грозит штраф от 100 000 ₽ или принудительные работы.

Водный налог за 4 квартал 2022 года: порядок расчета и уплаты

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Водный налог

актуально по состоянию на 15.04.2021 г.

О водном налоге для владельцев водозаборных скважин. Коротко и ясно.

Если у вас есть лицензия на водозаборную скважину, то вы обязаны платить водный налог. Здесь я расскажу о том, как рассчитать водный налог, когда и сколько, а также на основании чего.

1. Когда? Один раз в квартал.

2. На основании чего? Вы должны вести журнал учета объема забора подземных вод, куда вносите данные счетчика в конце каждого месяца. По итогу за квартал у вас будет цифра фактически поднятой воды за квартал. Допустим 1500 куб. метров или 1,5 тыс.куб. метров.

3. Сколько? Допустим, вы владеете скважиной в Подмосковье. Сумма водного налога тогда будет определяться так:

НК РФ Статья 333.12. Налоговые ставки;→ налоговый район «Центральный» → бассейн «Волга»→ налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.метров , забранной из подземных водных объектов — 360 руб., умноженный на коэффициент

Откуда коэффициент? (п.1.1.

Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году — с коэффициентом 1,32, в 2017 году — с коэффициентом 1,52, в 2018 году — с коэффициентом 1,75, в 2019 году — с коэффициентом 2,01, в 2020 году — с коэффициентом 2,31, в 2021 году — с коэффициентом 2,66, в 2022 году — с коэффициентом 3,06, в 2023 году — с коэффициентом 3,52, в 2024 году — с коэффициентом 4,05, в 2025 году — с коэффициентом 4,65)

Водный налог для 2021 года:

360 руб.х2,66х1,5 тыс.куб.метров = 1436,4 руб.

Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления (п.1.1 ст. 333.12 НК РФ). Вы платите 1436 руб.

  • Не забудьте сдать декларацию и приложить копию журнала учета водопотребления!
  • Для декларации:
  • Код водопользования 12031

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

Код цели забора 3

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

КБК 182 107 03000 01 1000 110

Нет времени и желания вести самостоятельно журнал учета и делать расчеты? Доверьте мониторинг нам и мы будем это делать за вас!

Расчет водного налога для СНТ:

Если у вас есть лицензия на водозаборную скважину, то вы обязаны платить водный налог. Здесь я расскажу о том, как рассчитать водный налог, когда и сколько, а также на основании чего.

1. Когда? Один раз в квартал.

2. На основании чего? Вы должны вести журнал учета объема забора подземных вод, куда вносите данные счетчика в конце каждого месяца. По итогу за квартал у вас будет цифра фактически поднятой воды за квартал. Допустим 1500 куб. метров или 1,5 тыс.куб. метров.

3. Сколько? Допустим, вы владеете скважиной в Подмосковье. Сумма водного налога тогда будет определяться так:

НК РФ Статья 333.12. Налоговые ставки;→ налоговый район «Центральный» → бассейн «Волга»→ налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.метров , забранной из подземных водных объектов — 360 руб., умноженный на коэффициент

Откуда коэффициент? (п.1.1.

Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году — с коэффициентом 1,32, в 2017 году — с коэффициентом 1,52, в 2018 году — с коэффициентом 1,75, в 2019 году — с коэффициентом 2,01, в 2020 году — с коэффициентом 2,31, в 2021 году — с коэффициентом 2,66, в 2022 году — с коэффициентом 3,06, в 2023 году — с коэффициентом 3,52, в 2024 году — с коэффициентом 4,05, в 2025 году — с коэффициентом 4,65)

Водный налог для 2021 года:

360 руб.х2,66х1,5 тыс.куб.метров = 1436,4 руб.

Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления (п.1.1 ст. 333.12 НК РФ). Вы платите 1436 руб.

  1. Не забудьте сдать декларацию и приложить копию журнала учета водопотребления!
  2. Для декларации:
  3. Код водопользования 12031

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

Код цели забора 3

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

КБК 182 107 03000 01 1000 110

Нет времени и желания вести самостоятельно журнал учета и делать расчеты? Доверьте мониторинг нам и мы будем это делать за вас!

Расчет водного налога для СНТ Истринского района:

НК РФ Статья 333.12., п.3 Налоговые ставки;→ налоговый район «Центральный» → бассейн «Волга»→ налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.метров , забранной из подземных водных объектов — (Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения) 162 руб. в 2020 г. и 186 руб. в 2021 г.

Код цели забора воды — 1

Лимит водопользования берется из лицензии в тыс.куб.метрах. Если в лицензии указано в метрах кубических, то переводим, умножая на 365 и деля на 1000.

Водный налог для 2021 года:

186х1,5 тыс.куб.метров = 279 руб.

Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления (п.1.1 ст. 333.12 НК РФ). 

  • Не забудьте сдать декларацию и приложить копию журнала учета водопотребления!
  • Для декларации:
  • Код водопользования 12031

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

Код цели забора 1

(берется Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@) 

КБК 182 107 03000 01 1000 110

Декларация по водному налогу: пример и сроки сдачи в 2021 году

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. 

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

  • Декларация подается в те же сроки:
  • 4 квартал 2021 года — до 20 января включительно;
  • 1 квартал 2022 года — до 20 апреля включительно;
  • 2 квартал 2022 года — до 20 июля включительно;
  • 3 квартал 2022 года — до 20 октября включительно;
  • 4 квартал 2022 года — до 20 января включительно.
  • Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.

Декларацию надо сдавать, даже если облагаемый водный объект не используется или деятельность в принципе не ведется. Пока у организации есть лицензия на водопользование, она обязана подавать декларацию по водному налогу.

Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Организации, у которых среднесписочная численность в 2020 году была больше 100 человек, сдают отчет электронно. Остальные могут выбирать между бумажной и электронной формой.

Декларацию в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать бесплатно

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет. Страница 2 титульного листа нужна на тот случай, если декларацию сдает налогоплательщик без статуса ИП, у которого нет ИНН.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждой территории. На каждый ОКТМО заполняется отдельный блок строк 020-030. Если по одному ОКТМО у вас два водных объекта, заполните один блок строк. Данные для строки 030 берите из суммы строк 160 всех подразделов 2.1.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект, лицензию и ОКТМО, опираясь при этом на цели использования воды. Если действует несколько ставок водного налога, то расчет тоже должен быть на отдельных листах.

  1. По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
  2. Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
  3. Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
  4. Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).
  5. По строке 080 указывают код цели забора воды из Приложения 5.

Объемы забранной воды, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

  • Объем воды из строки 100 подразделяется на забранный в пределах лимитов (строка 101) и сверх лимитов (строка 102).
  • Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
  • Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Подраздел 2.2 заполняйте, если используете акваторию водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях), водный объект для гидроэнергетики или для сплава древесины.

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования по Приложению 4.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу — площадь предоставленного водного пространства из лицензии, договора или технической документации.

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

Строка 120 — коэффициент (п. 1.1. ст. 333.12 НК РФ).

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Коды водопользования в декларации по водному налогу

Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка.

В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м.

Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

  1. Рассчитаем налог.
  2. Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей
  3. Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей
  4. Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.
  5. Пример заполнения декларации по водному налогу

Водный налог — что это?

Водный налог — это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Он сравнительно недавно присутствует в НК РФ и изменениям подвергается редко. Все связанные с ним вопросы регулируются главой 25.2 НК РФ. Разберемся, в каких случаях пользование водой становится платным.

Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Плательщики — организации и физлица, которые используют водоемы в видах деятельности, требующие лицензирования. К ним относятся:

  • забор воды;
  • использование акватории водоемов;
  • гидроэнергетика;
  • лесосплав в плотах и кошелях.

Платить ВН не должны юрлица и физлица, которые пользуются водными объектами по соглашению водопользования. Такие соглашения должны быть заключены и приняты после введения Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ

ВН не взимается с 15 видов деятельности. Вот несколько из них:

  • полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
  • борьба с пожарами;
  • создание летних лагерей и санаториев;
  • использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду пользования водой. Исчисляется база так:

  • забор воды за 1 ед. объема — 1000 м3 воды;
  • использование акватории за 1 ед. площади — 1 км2 водного пространства;
  • гидроэнергетика за 1 ед. — 1000 кВтч электроэнергии;
  • лесосплав в плотах и кошелях за 1 ед. — 1000 м3 леса за 100 км сплава.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки возрастают в пять раз с учетом коэффициента 1,15.

Размеры ставок ВН установлены в рублях за единицу налоговой базы. Ставки зависят от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Налоговые ставки установлены в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ. Они изменяются каждый год. Еще ежегодно происходит индексация базовой ставки на водный налог: коэффициент 2019 года — 1,75.

Отдельно установлен тариф для водоснабжения населения. Он также пересматривается каждый год. В 2019 году он составляет 122 рубля за 1000 м3 воды.

Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно. Рассчитывается она так:

ВН = Налоговая база х Ставка налога (с учетом коэффициентов)

Компания «Водица» имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Печора. Производство оборудовано средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования — 320 000 м3. За 1-й квартал 2019 года «Водица» использовала 360 000 м3 воды. Как рассчитать ВН за 1-й квартал 2019 года?

Считаем. В течение квартала «Водица» превысила лимит забора воды. Его величина составляет:

360 000 – 320 000 = 40 000 м3

Теперь налог будет складываться из двух составляющих: плата за основной лимит и плата за сверхлимит.

Считаем плату за использованный лимит. Мы знаем его объем. Узнаем ставку для 1000 м3 забранной воды и годовой коэффициент.

320 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 2,01 = 192 960 рублей

Считаем сверхлимит по той же схеме. В конце умножаем сумму на 5.

  • 40 000 м3 × 300 рублей / 1 000 м3 × 2,01 × 5 = 120 600 рублей
  • Складываем обе суммы и получаем ВН за 1-й квартал 2019 года:
  • 192 960 + 120 600 = 313 560 рублей

ВН уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Платить нужно по местонахождению объекта налогообложения.

Налоговая декларация сдается также по местонахождению. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые подают документы в тот налоговый орган, где состоят на учете. Иностранные граждане должны подавать сведения и оплачивать налог в ФНС по месту, где была выдана лицензия.

Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.

Ответственность предусмотрена в рамках общих положений об ответственности за налоговые правонарушения:

  • Статья 119 НК РФ
  • Статья 120 НК РФ

Коэффициент при расчете водного налога в 2022 году

  • Как общепиту получить льготы в 2022 году

    204 0

    Спекуляций на теме нового налога на воду в 2020 г. тьма тьмущая, причем «теоретики» уже объединили в одно «судопроизводство» и увеличение расходов госбюджета, и поправки в конституцию, и COVID-19. Согласно их теории, все это повлияло на то, что использование подземных вод теперь будет платным, ведь это недра.

    Первое, что хочется разъяснить, так это то, что действительно, использование недр – услуга платная, но так было всегда и останется в 2021 году! На использование недр во все времена получалась соответствующая лицензия, которая четко определяла условия, сроки и объемы использования природных богатств, а подземные воды – это самые натуральные недра.

    • Однако, в законе «О недрах» давно существует Статья 19, которая гласит:
    • Правообладатели земельных участков имеют полное право использовать в собственных (не коммерческих) целях общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды (в объеме не более 100 м3/сутки), которые находятся в границах их наделов.

    Эта статья никуда не делась и до сих пор «жива и здорова», а значит продолжаем пользоваться личными колодцами на своих участках бесплатно (при соблюдении лимита в 100 м3/сутки и при использовании в личных (некоммерческих) целях, конечно). Также смело черпаем воду для полива своих участков из ближайших водных объектов, поскольку сие действие не является объектом налогообложения.

    Платежи осуществляют владельцы следующих видов транспорта:

    • автомобили (грузовики и легковые);
    • автобусы;
    • мотоциклы;
    • мотороллеры;
    • квадрокоптеры весом свыше 30 кг;
    • воздушный и водный транспорт;
    • самоходные и гусеничные машины.

    Основные изменения в транспортном налоге на 2022 год

    В августе 2020 в Госдуму внесли законопроект, предусматривающий полную отмену транспортного налога. Ранее планировалось освободить от уплаты собственников российских маломощных машин. На сегодня за физическими и юридическими лицами сохраняется обязанность уплаты налога.

    Произошедшие на законодательном уровне изменения, касающиеся только юрлиц:

    1. Отмена деклараций по транспортному налогу. Из ФНС РФ будет приходить извещение (по аналогии с квитанцией для физлиц). Штрафа за несданную по итогам 2020 декларацию не будет.
    2. Обязательная подача заявления на предоставления льгот (раньше имеющиеся основания отражались в декларации). Потребуется приложить комплект подтверждающих документов.

    Предусмотрено также изменения, касающиеся всех плательщиков налога:

    • с 2021 объектом налогообложения стали моторные лодки мощность 5 и менее л. с.;
    • расширен список дорогих машин, в отношении которых применяется повышающий коэффициент.

    Региональные власти наделили следующими правами:

    1. предоставлять льготы по уплате налога;
    2. изменять сроки и порядок уплаты для юрлиц;
    3. изменять ставки налога в большую и меньшую сторону (но не более, чем в 10 раз).

    В 2014 введены повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей (актуальный перечень представлен на сайте Минпромторга РФ). Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля (определяется на основании приказа Минпромторга РФ) и года выпуска:

    Средняя стоимость автомобиля
    Возраст автомобиля
    Коэффициент
    От 3 000 000 до 5 000 000 руб. до 3 лет 1,1
    От 5 000 000 до 10 000 000 руб. до 5 лет 2
    От 10 000 000 до 15 000 000 руб. до 10 лет 3
    Более 15 000 000 руб. до 15 лет 3

    Физические и юридические лица вправе подать заявление на предоставление льгот по уплате налога при наличии оснований.

    Список автомобилей, не облагаемых налогом:

    • полученные на линии соцзащиты;
    • адаптированные для инвалидов;
    • весельные лодки;
    • сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на владельца сельскохозяйственного предприятия;
    • ряд речных и морских судов.

    Собственники угнанных автомобилей временно освобождаются от уплаты налога. При возвращении машины начисления возобновляются. Доплачивать налог за пропущенный срок не требуется. Старые автомобили (выпущенные до 1994) не попадают под льготное налогообложение. Из-за несоответствия экологическим нормам допустимо применение повышающего коэффициента.

    Список льготников на федеральном уровне, освобождаемых от уплаты налога:

    1. Инвалиды I и II группы, их родители, попечители и опекуны.
    2. Собственники автомобилей мощностью менее 70 л. с.
    3. Многодетные семьи, матери или отцы-одиночки.
    4. Жертвы радиации (ликвидаторы техногенных катастроф, участники испытаний ядерного оружия или космической техники и пр.).
    5. Герои СССР и РФ.
    6. Награжденные Орденом Славы (независимо от степени).
    7. Бывшие узники концентрационных лагерей, гетто и пр.
    8. Ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий.

    Льгота распространяется на одно транспортное средство мощностью менее 200 л. с. (за исключением снегоходов и мотосаней). Оформить льготу могут только владельцы автомобиля, а не члены его семьи. Если в многодетной семье автомобиль есть у матери и отца, то льготу разрешено оформить только одному.

    Если у льготника в собственности несколько автомобилей, то гражданин вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. Если у льготника 2 машины и 2 основания для получения льготы, то льгота распространяется на одно транспортное средство по выбору.

    Льготник получает льготы в соответствии с регионом прописки, а не по месту проживания.

    Региональные власти пользуются списком льготников на федеральном уровне. Правительства субъектов РФ вправе расширить перечень. Чаще всего в список региональных льготников попадают:

    • пенсионеры (полное освобождение от налога или уменьшение ставки);
    • ветераны труда.

    Точный список льгот легко узнать на региональном сайте ФНС.

    Кто и за что оплачивает водный налог

    Физлица платят налог раз в год (в кассе банка, в терминале, в онлайн-банке, на Госуслугах или на сайте ФНС). Срок зафиксирован в НК РФ — до 1-го декабря. Разрешена уплата частями. В случае опоздания с уплатой полной суммы пени начисляют только на сумму недоимки.

    Сроки оплаты налога для юридических лиц

    По новым правилам юрлица оплачивают налог до 5-го февраля. Но региональные власти вправе установить более поздний срок. Или затребовать внесение авансовых платежей каждый квартал (не противоречит НК РФ).

    Расчет при этом делают сотрудники бухгалтерии. В связи с вступлением в силу ряда изменений декларация за 2020 не нужна. Но подсчитать сумму к уплате бухгалтеру придется самостоятельно. В следующем году придет извещение из налоговой.

    Уплата транспортного налога является обязанностью всех собственников автомобилей, квадрокоптеров весом свыше 30 кг, речных и воздушных судов и пр. Рассчитать налог удобнее всего с использованием онлайн-калькулятора.

    Принцип подсчета для организаций и физлиц не отличается.

    Важно проверять на сайте ФНС возможности получения федеральных и региональных льгот (автоматически не применяются, необходимо подать заявление в отделение ФНС РФ по прописке).

    Водный налог — это федеральный прямой налог, правовые основы которого заложены в главе 25.2 Налогового кодекса РФ. Эта глава, а вместе с ней и сам водный налог, была введена в действие с 2005 года.

    До этого времени был другой налог — плата за пользование водными объектами, которая уплачивалась на основании Федерального закона от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (сейчас этот закон утратил силу).

    С 2007 года вступил в действие новый Водный кодекс, который сузил круг плательщиков водного налога, отменив систему лицензирования пользования поверхностными водными объектами.

    Право пользования такими объектами теперь приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, то есть в рамках договорных гражданских правоотношений. А за пользование водным объектом или его частью взимается плата неналогового характера — она так и называется — плата за пользование водными объектами.

    Статья 333.8 Налогового кодекса также претерпела изменения в связи с этими новшествами — она дополнена пунктом, согласно которому не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

    1. Можно сказать, что водный налог постепенно заменяется неналоговой платой за пользование водными объектами.
    2. Налогоплательщики водного налога — это организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.
    3. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации (он введен в действие с 1 января 2007 года).
    4. Водный кодекс предусматривает два основания пользования водными объектами: договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование.
    5. За пользование водным объектом на основании договора и взимается одноименная плата.

    Имущественные налоги — 2022: отмена деклараций и другие послабления

    Ставки, порядок расчета и взимания платы за пользование водными объектами устанавливается в зависимости от собственника водного объекта: Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

    Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, эти вопросы регулирует Постановление Правительства РФ от 14.12.2006 N 764. Согласно ему, платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части.

    Платежной базой является:

    • для плательщиков, осуществляющих забор водных ресурсов из водных объектов или их частей, — объем допустимого забора водных ресурсов, включая объем для передачи абонентам, за платежный период;
    • для плательщиков, использующих водные объекты или их части без забора водных ресурсов для целей гидроэнергетики, — количество производимой электроэнергии за платежный период;
    • для плательщиков, использующих акватории водных объектов или их частей, — площадь предоставленной акватории водного объекта или его части.
    • Если водные объекты находятся в собственности субъекта РФ, то правила по ним должны быть установлены этим самым субъектом.
    • Налоговый период по водному налогу — квартал.
    • Соответственно, уплачивать водный налог и сдавать отчетность по нему необходимо ежеквартально (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
    • Что касается платы за пользование водными объектами, то ставки, порядок расчета и взимания такой платы устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.
    • Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, платежным периодом признается квартал и уплачивается по месту пользования водным объектом также не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.

    Ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды забранной из поверхностных или подземных водных объектов — ст. 333.12 Налогового Кодекса РФ.

    С 2017 года ставки водного налога проиндексированы в размере 1,52. Эти изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.11.

    2014 N 366-ФЗ, который предусматривает ежегодную индексацию ставок налога до 2025 года.

    При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере (также с учетом коэффициента 1,52 в 2017 году).

    Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения в 2017 году устанавливается в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

    Ставки платы за пользование водными объектами, а также порядок ее расчета и уплаты устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, ставки платы за пользование водными объектами установлены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 876.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector