Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1. При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.

Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса2. Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления3.

Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения4.

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен5. Данное правило действует с 1 января 2008 года6. Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом7.

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9.

Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН 1

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.

1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал).

Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11.

Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

  • Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1) Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
  • Раздел I. Доходы и расходы
Регистрация Сумма
дата и номер первичного документа содержание операции доходы, руб. расходы, руб.
2 3 4 5
Платежное поручение от 1 марта № 77 Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211 50 000
Платежное поручение от 11 марта № 113 Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211 –50 000
Итого за I квартал

Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90). Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса.

При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12. Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы.

Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2) Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
дата и номер первичного документа содержание операции доходы, руб. расходы, руб.
2 3 4 5
Платежное поручение от 16 мая № 123 Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211 –50 000
Итого за II квартал
Итого за полугодие

Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН 3

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января. При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2.

То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода13. Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год14.

Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года15. Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г.

, а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса.

Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г., на сумму возвращенного аванса16. В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя. Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим. Возвращенный поставщиком аванс не включается в доходы по УСН

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам.

Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

Усн с объектом «доходы»: как учесть предоплату, субсидию или целевое финансирование

4 практические ситуации и ключевые требования признания доходов при УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Какой бы объект ни выбрали, обязательно должны вести учет доходов.

При УСН доходы учитываются только кассовым методом

Суть кассового метода: доходы признаются в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В отличие от расходов, в главе 26.2 НК РФ нет закрытого перечня доходов, которые учитывают при УСН. Правила признания доходов прописаны в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ:

  • открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов — ст. 249 и 250 НК РФ;
  • закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения, — ст. 251 НК РФ, эта норма применяется при УСН.
Доходы, учитываемые при УСН Доходы, не учитываемые при УСН
Доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) — выручка от реализации ТРУ — собственного производства, ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ) Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), например:

  • от долевого участия в других организациях;
  • штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба;
  • от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам кредита, займа, банковского вклада, банковского счета и другим долговым обязательствам;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • другие доходы
  • дивиденды;
  • доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, отличным от основной ставки 20%;
  • доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента;
  • доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями;
  • другие доходы
ИП не учитывают:

  • дивиденды;
  • доходы, облагаемые НДФЛ по ставке, отличной от основной ставки 13%, предусмотренной п. 2 и 5 ст. 224 главы 23 НК РФ
Читайте также:  Отпускные «вредника» облагаются пенсионными взносами по доптарифу

Рассмотрим отдельные виды доходов.

Ситуация 1. Поставщик получил предоплату от покупателя за предстоящую отгрузку товара

Кассовый метод предполагает, что поступившие денежные средства учитываются в доходах в момент зачисления денег на расчетный счет или в кассу. Если покупатель перечислил поставщику предоплату в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в доходах эта сумма отражается на дату поступления денег на счет (в кассу) налогоплательщика.

Пример

Возврат аванса при использовании УСН

Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения. Это неудивительно: именно эта система является наиболее простой и удобной для налоговых исчислений и выплат.

Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы. Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке».

И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.

Впрочем, как показывает практика, сложные моменты иногда все же случаются. Например, в тех довольно часто встречающихся случаях, когда заказчик выплатил аванс, но по каким-то причинам покупатель/потребитель услуг вынужден был его вернуть. Как поступить в этой ситуации, как вернуть аванс и правильно это действие оформить? Поговорим об этом подробнее.

Возврат аванса: основы

Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления. Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности. В дальнейшем это будет способствовать правильному высчитыванию единого налога.

Но, начнем по порядку. Первым делом определяемся с тем что такое есть аванс или, говоря иначе, задаток.

  • В налоговом учете аванс считается доходом.
  • А раз так, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, его не нужно вписывать в базу по налогам, только если субъект налогообложения, то есть предприятие или индивидуальным предприниматель использует при учете доходов и расходов метод начисления.
  • При кассовом методе исчисления аванс можно включать в доходы только в период его непосредственного получения. Чтобы предприятие или организация могли воспользоваться правом на снижение налоговой базы в тот период, когда был осуществлен возврат аванса, им нужно иметь следующие документы:
  • оригинал банковской выписки, однозначно подтверждающей факт перечисления финансовых средств;
  • документ, о том, что договор о доставке товаров или оказании услуг, в рамках которого был получен аванс, расторгнут;
  • информацию из книги доходов и расходов о платежном поручении, где в строчке «назначение платежа» должно быть написано, что задаток возвращен контрагенту с обязательным указанием номера договора, послужившим обоснованием для получения аванса.

Рассмотрим варианты возврата предоплаты в разных ситуациях, в зависимости от тех налоговых периодов когда они были получены и возвращены.

Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца

25 февраля 2014 г. компания «Столы и стулья», в нашем случае Исполнитель, заключила с организацией «Шторы и портьеры», то есть Заказчиком, договор на продажу неких товаров при условии внесения 100% задатка.

23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб. Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.

Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов. В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.

Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.

Пример 2. Аванс и возврат в разных кварталах

Несколько сложнее обстоит дело, если возврат предоплаты происходит в разных кварталах. Рассмотрим ситуацию все с теми же вышеназванными компаниями, но только немного поменяем условия.

Предположим, что сделка опять же была заключена 23 февраля, 23 марта деньги были перечислены, но вот в силу обстоятельств договор был расторгнут 17 апреля, а возврат аванса произошел 24 апреля.

Таким образом, если «Столы и стулья» увидели на своих счетах предоплату в марте, но в апреле уже его вернули, то доходы за апрель должны быть уменьшены на размер суммы данного возвращенного задатка. Кстати говоря, пересчитывать налоговую базу за первый квартал в этом случае не надо.

Поскольку все операции по получению и возвращению средств происходят в разных налоговых периодах, фирме надо будет выплатить в казну авансовых платеж с проплаченного ранее задатка. Правда, потом это все можно будет компенсировать, снизив во втором квартале полученные доходы на сумму предоплаты.

Пример 3. Аванс и возврат с разницей отчётного периода год

Все те же самые действующие лица. Только теперь «Столы и стулья» возвращают задаток в еще более позднем налоговом периоде – 19 января 2015 г.

Здесь порядок действий будет тот же самый, что и во втором примере, однако «Столы и стулья» размер предоплаты, возвращенной «Шторам и портьерам» должны исключить из состава доходов, полученных в первом квартале 2015 года.

Однако, если доход в данном налоговом периоде невелик или его совсем нет, то значит и учесть возврат никак не получится.

Вопрос-ответ: надо ли подавать «уточненку»

Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.

В книге учета доходов и расходов, где в обязательно порядке должна быть отражена данная операция, показывать аванс необходимо со знаком минус (1 раздел, 4 графа). Если все сделать по вышеприведенному порядку, то сдавать уточненную декларацию в налоговую инспекцию будет не нужно.

Но! В некоторых случаях могут возникнуть проблемы. В частности тогда, когда в период возврата задатка у ИП или организации доход оказался ниже, чем возвращаемая предоплата или вовсе не было никаких доходов. В этом случае появляется отрицательная база для исчисления «упрощенки», что всегда вызывает подозрения у представителей налоговых органов.

Внимание! Если возникла именно такая ситуация, в качестве аргумента в пользу честного налогоисчисления следует иметь ввиду решение ФАС Северо-Кавказского округа под № А53-24985/2010 от 9.09. 2011 г.

В нем судьи как раз и вынесли постановление, что законодатель никак не ограничивает и не запрещает предприятиям и организациям, находящимся на «упрощенке», подавать декларацию в налоговые службы с данными о возврате налоговых сумм в том случае, если размер задатка в предыдущем периоде и возвращенный в настоящем, превышает размер доходов по текущему налоговому периоду.

Таким образом, если компании-партнеры, после заключения договора по сделке по каким-либо причинам разрывают его, но одна фирма уже выплатила аванс другой, то к делу возвращения задатка следует подходить очень внимательно.

Хорошо, если дело происходит в одном квартале, но если вдруг операция растянулась на несколько налоговых периодов, то при возврате нюанса нужно учитывать сразу целый ряд особенностей.

И если вдруг возникает какое-либо непонимание, лучше не действовать наобум, а обратиться за разъяснениями к более опытным бухгалтерам или специалистам налоговой службы.

Возврат аванса при УСН: налоговые сложности (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 27.02.2015

«Упрощенцы», как известно, применяют кассовый метод признания доходов. Соответственно, при поступлении сумм предоплаты в счет будущей поставки таковые автоматически попадают в базу по «упрощенному» налогу.

В то же время в силу тех или иных обстоятельств сделка может так и не состояться и полученные авансы нужно будет вернуть. Между тем, дабы скорректировать размер своих доходов, в том числе и в целях соблюдения лимита, позволяющего применять УСН, необходимо учесть некоторые нюансы.

Порядок признания доходов и расходов на УСН регулируется положениями ст. 346.17 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

В соответствии с данной нормой датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Проще говоря, «упрощенцы» признают доходы кассовым методом. При этом в случае возврата полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК, Письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. N 03-11-11/204).

  • «Авансовый» учет
  • «Предельные» расчеты
  • Возвращенный аванс превышает доходы
  • Неденежный аванс
Читайте также:  Образец заявления на отпуск генерального директора

Итак, авансы на УСН учитываются в составе доходов от реализации на дату их получения. Они показываются в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).В бухучете получение аванса отражается следующими записями:Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»,- получен аванс.В том случае, если отгрузка состоялась и аванс засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг), делаются следующие проводки:Дебет 62 Кредит 90- признана выручка от реализации товаров (работ, услуг);Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 62- аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).При возврате аванса корректировка доходов производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат. Сумму возвращенного аванса в графе 4 книги показывают со знаком минус.В бухгалтерском учете возврат аванса оформляется следующим образом:Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 51- погашена кредиторская задолженность перед покупателем (заказчиком).В том случае, когда авансы были получены и возвращены в течение одного отчетного периода, особых проблем на УСН не возникает. Другое дело, когда эти операции разнесены, что называется, во времени. В подобных ситуациях ряд вопросов все же имеет место.В первую очередь напомним, что в случае, когда доходы «упрощенца», определяемые по итогам отчетного (налогового) периода, превышают 60 млн руб., он считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Указанный лимит подлежит индексации. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. N 652). Таким образом, в 2014 г. с учетом этого показателя указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.На 2015 г. Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685 для целей применения УСН коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,147. Таким образом, в 2015 г. с учетом данного коэффициента «упрощенцам» разрешено «заработать» не более 68,82 млн руб.Как бы там ни было, «несостоявшийся» аванс вполне может сыграть роковую роль для продавца-«упрощенца». Ведь вполне может статься, что в периоде его получения доходы от реализации превысят установленный лимит и тогда право на УСН оказывается утраченным. И тот факт, что в следующем периоде вы вернете этот аванс покупателю, уже не позволит «переиграть» ситуацию. Ведь доходы корректируются на суммы возвращенной предоплаты именно в периоде возврата аванса. Такой позиции, в частности, придерживается и Минфин. В Письме финансового ведомства от 31 октября 2014 г. N 03-11-06/2/55215 чиновники напомнили, что в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса авансы «упрощенцы» включают в налоговую базу в периоде их получения. А при возврате полученной ранее предоплаты на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В Минфине решили, что в таком же порядке определяется и предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН.В ряде случаев сумма возвращенного аванса может превышать доходы, полученные «упрощенцем» в периоде возврата предоплаты. Вот тут и возникает проблема. Особенно это касается «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы». Как разъяснил Минфин России в Письме от 30 июля 2012 г. N 03-11-11/224, при отсутствии доходов в течение налогового периода налоговую базу уменьшить нельзя. По всей видимости, логика тут в том, что на УСН с таким объектом налогообложения расходы не учитываются. Соответственно, «минусовой» результат попросту исключен.Вместе с тем с чиновниками в данном случае можно поспорить. Дело в том, что, возвратив аванс по факту, налогоплательщик не получит какой-либо экономической выгоды. А потому налог, уплаченный с этой суммы, представляет собой переплату по «упрощенному» налогу, которая подлежит возврату или зачету в счет будущих платежей.С другой стороны, учитывая позицию контролирующих органов, скорее всего, отстаивать свое право на возврат «излишка» придется в суде.В завершение хотелось бы остановиться еще на одной проблемной ситуации. На практике далеко не всегда контрагенты рассчитываются за товары (работы, услуги) именно деньгами. Случается так, что в качестве предоплаты покупатель передает то или иное имущество (оборудование, иной товар и т.п.). Учитывается ли такой аванс на УСН? Ответ на этот вопрос будет однозначно утвердительным. Согласно п. 4 ст. 346.18 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 Кодекса. В общем случае рыночной признается договорная стоимость товаров, работ или услуг (за исключением контролируемых сделок). Таким образом, полученный неденежный аванс «упрощенец» должен включить в состав доходов по рыночной стоимости полученного в счет последующей поставки товара имущества.

А вот как учесть возврат такого аванса? Здесь все немного сложнее, несмотря на то что экономический смысл операции по возврату аванса не меняется от того, в какой форме были осуществлены расчеты. Дело в том, что в п. 1 ст. 346.

17 Кодекса сказано буквально следующее: «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат». То есть получается, что в данной норме речь идет о возврате именно денег. Поэтому дабы у налоговых органов не возникало лишних вопросов, неденежные авансы лучше вернуть все же деньгами. Тогда в правомерности корректировки размера доходов никто не усомнится.

  1. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
  2. Вернуться на предыдущую страницу



Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 48749-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 46071-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 42326-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 36447-8 «О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 29564-8 «О внесении изменения в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства»

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

Печаль для должников. Конституционный Суд разрешил изымать единственное жилье (Зеленая У.)

Учитывается Ли В Доходах При Усн Возврат От Поставщика

Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2022 N ШС-37-3/2356@.

В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2022 г.

В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.

Включаются ли в доходы при УСН суммы возврата авансов от поставщиков

По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ).

Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.

Читайте также:  Как быть, если пришел микрозаем, который вы не брали

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?

Возврат покупателю при УСН доходы

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Подробнее о порядке признания указанных видов расходов читайте в разделе в разд. 4.2.3 «В каком порядке при УСН признаются расходы на уплату налогов, приобретение основных средств, оплату труда, реализацию покупных товаров и др.».

Возврат излишне перечисленных денежных средств от поставщика

Вопрос: Должны ли денежные средства, поступившие на расчетный счет организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения в 2022 г.

, имеющей в качестве объекта налогообложения доходы, быть включены в налогооблагаемую базу, если:1) денежные средства взысканы в судебном порядке по исполнительному листу (возвращен излишне уплаченный налог на прибыль, в своевременном возврате которого непосредственно налоговой инспекцией было отказано);2) денежные средства возвращены банком (не исполнено платежное поручение о перечислении денежных средств поставщику), поскольку были неверно указаны реквизиты получателя денежных средств;3) денежные средства возвращены получателем денежных средств, поскольку уплачены были ошибочно (перечислены за продукцию, уже оплаченную ранее);

4) денежные средства перечислены на расчетный счет от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу порядка определения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сообщает следующее.В соответствии со ст. 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения у организаций учитываются следующие доходы:— доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса;— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 Кодекса.При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.При этом следует учитывать, что согласно ст.

41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов согласно соответствующей главе Кодекса.

Поскольку денежные средства, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов; денежные средства, возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением; денежные средства перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; суммы излишне уплаченного налога на прибыль не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Усн — возврат аванса от поставщика

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Согласно п. 1 ст.

39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В соответствии с положениями ст.

475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы. В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).

Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Об учете на УСН возврата товара поставщику

Если покупатель (заказчик) применяет кассовый метод, в момент заключения договора новации налоговую базу можно уменьшить. Задолженность по приобретенным товарам (работам, услугам) после новации считайте оплаченной. Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

При этом учтите особые правила включения в расчет налога на прибыль некоторых из них. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать на расходы только при одновременном выполнении трех условий: оплаты, отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п.

5 ст. 254 НК РФ).

На расчет НДС операция по новации задолженности за товары (работы, услуги) не влияет. На момент заключения договора новации налог с реализации товаров (работ, услуг) уже должен быть начислен к уплате в бюджет (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Вопрос: 41

???? ИП на ЕНВД и ПСН отсрочили обязательное применение онлайн-ККМ до 1 июля 2022 года. Но не всем: см. таблицу. Стоимость патента и ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

Рекомендуем прочесть:  Как пишется название организации ооо

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру).

Место регистрации ИП и регистрации ОООв Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул.

Красного Текстильщика, д. 10-12, литер «О» (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Возврат денег поставщиком при усн

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.

Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 .

Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .

Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:

Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )

  • Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
  • % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .

Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Учет возврата товара при УСН

Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара. У организаций с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам. А у тех, кто платит единый налог с доходов, отражаются только доходы.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 23 января 2022 года общество приобрело товары на сумму 21 240 руб. (в том числе НДС-3240 руб.). Товары оплачены не были.

Однако через какое-то время товары пришлось вернуть — они не пользовались спросом. Организация решила вернуть товары поставщику. Поставщик согласился, и стороны подписали договор об обратной реализации. 28 февраля 2022 года покупатель вернул товар.

В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете.

Возврат предоплаты покупателю при УСН

Компания может столкнуться с ситуацией, когда неисполненный договор, согласно которому поступил аванс, был расторгнут, например, по причине существенного изменения обстоятельств (ст.

451 ГК РФ) или по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). В таком случае необходимо произвести возврат предоплаты покупателю.

При этом период возврата предоплаты имеет существенное влияние на показатели отчетности продавца

Таким образом, фирма вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращаемых денежных средств на день их списания со счета в банке или возврата из кассы (письма

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector