3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

Индивидуальные предприниматели на основной налоговой системе один раз в год должны подавать в ФНС отчет о своих доходах. В этой статье мы расскажем, как заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ для ИП. Представить ее нужно на новом бланке, который действует с 2021 года.

Правила отчетности

3-НДФЛ предназначена для отдельных доходов граждан и для ИП на ОСНО. В том числе подают отчет и те предприниматели, кто совмещал эту систему с ЕНВД, потерял право на использование налоговых спецрежимов или применял их не весь год.

Крайний срок сдачи годовой декларации – 30 апреля, в 2022 году 30 апреля – выходной день, поэтому 3-НДФЛ за 2021 год представляется до 2 мая 2022.

Подать отчет можно любым способом: лично, с представителем по доверенности, по почте, в электронном виде по ТКС. Кроме того, заполнить и направить 3-НДФЛ ИП может через свой личный кабинет на сайте nalog.ru.

Уплатить налог за 2021 год нужно до 15 июля 2022 года включительно.

Уже второй год для ИП действуют новые правила расчета налога на доходы физлиц. Раньше авансовые платежи считали в ИФНС на основе данных, которые ИП указывали в декларациях 4-НДФЛ. Теперь эта форма отменена, и авансы следует считать самостоятельно по окончании каждого квартала.

Как заполнить форму

3-НДФЛ за 2021 год нужно представлять на бланке, утвержденном приказом ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@. Налоговая служба полностью переработала структуру декларации в части, заполняемой предпринимателями. Это связано с изменением правила расчета авансов, о который упомянуто выше.

Форма состоит из 15 страниц, но заполнять нужно лишь те из них, для которых имеются данные. 3-НДФЛ для ИП на ОСНО содержит как минимум Титульный лист, Разделы 1 и 2, а также Приложение 3.

Не следует забывать, что предприниматель является физическим лицом и вправе заявить не только профессиональные вычеты по НДФЛ, но и все прочие. Например, ИП с детьми имеет право на стандартный вычет.

В этом случае он дополнительно заполняет Приложение 5.

Вписывать данные в форму следует начиная с титульного листа, перейти к приложениям, затем – к Разделу 2 и Разделу 1. Далее расскажем, как заполнять эти страницы. Скачать образец заполнения можно по ссылке в конце статьи.

Титульный лист

3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

В верхней части первого листа декларации ИП указывает:

  • ИНН;
  • номер страницы;
  • номер корректировки – «0–» (первичный отчет за год);
  • налоговый период – «34», что означает годовую декларацию. Если она подается в связи с прекращением деятельности, указывают код «86»;
  • код ИФНС по месту жительства ИП.

В блоке «Сведения о налогоплательщике» отражают:

  • код страны гражданства по Общероссийскому классификатору стран мира. Граждане России указывают код «643»;
  • код категории налогоплательщика из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации (далее – Порядок). Для ИП на ОСНО предназначен код «720»;
  • ФИО предпринимателя – каждое слово в отведенной для этого строке;
  • дату рождения в формате ДД.ММ.ГГГГ;
  • место рождения – как прописано в паспорте.

В блоке «Сведения о документе, удостоверяющем личность» нужно указать:

  • код документа из Приложения № 2 к Порядку. Для паспорта применяется код «21»;
  • серию и номер документа. Знак «№» указывать не нужно. Между серией и номером должен быть пробел;
  • кем выдан документ – наименование (сокращенное наименование) органа;
  • дату выдачи в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Обратите внимание! Персональные данные на титульном листе 3-НДФЛ для ИП на режиме ОСНО вписывать необязательно, если он указал свой ИНН (пункт 7.2 Порядка).

В поле «Код статуса налогоплательщика» налоговые резиденты России указывают код «1», нерезиденты – код «2». В следующих полях отражают номер контактного телефона, количество страниц отчета и приложений к нему (копий документов, если они прикладываются).

В левой нижней области подтверждается полнота и достоверность данных, которые внесены в отчет. Если ИП подписывает его сам, следует указать код «1», поставить подпись и дату. Дублировать ФИО не нужно.

Если декларацию подписывает представитель, ставится код «2», в следующих строках вписывается его имя, а в двух нижних – реквизиты доверенности.

Если представитель сдает отчет, подписанный ИП, указывать его данные не нужно (но нужно взять доверенность – оригинал и копию).

Приложение 3

3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

Сначала следует отразить доходы и профессиональные вычеты ИП в Приложении 3. Построчно указывают:

  • 010 – код вида деятельности «01» (предпринимательство) из Приложения № 5 к Порядку;
  • 020 – основной ОКВЭД ИП;
  • 030 – сумму дохода от предпринимательской деятельности на ОСНО за 2021 год;
  • 040 – общую сумму профессионального вычета;
  • 041-044 – разбивку суммы профвычета по виду расходов. Отражаются построчно материальные затраты, амортизация, расходы на выплаты физлицам и прочие.

Обратите внимание, что строки 040-044 заполняются в отношении расходов, которые подтверждены документами. Если подтвердить их невозможно, то следует указать общую сумму вычета в строке 060 без разбивки по видам расходов (пункты 9.3 и 9.4 Порядка).

Итоги отражаются в блоке строк 050-070:

  • 050 – сумма дохода;
  • 060 – сумма профессиональных вычетов;
  • 070 – сумма уплаченных в 2021 году авансов.

Строка 080 предназначена для фермеров, строки 090-100 – для тех ИП, кто совершал сделки со взаимозависимыми лицами по ценам ниже рыночных и занизил тем самым налоговую базу. В этих строках ее следует скорректировать.

Строки 110-150 заполняются в том случае, если ИП получал выплаты как физическое лицо по ГПХ, авторские гонорары, вознаграждения за научные открытия и изобретения.

Раздел 2

3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

В этом разделе производится расчет налоговой базы. В строке 001 указывают ставку налога – обычно 13%. Если есть доходы, облагаемые по иной ставке, в их отношении следует заполнить Раздел 2 на отдельном листе.

Блок «Расчет налоговой базы» заполняется так:

  • в поле «002» ИП ставит код «3» – иные доходы, так как они не являются ни дивидендами, ни прибылью от иностранных компаний;
  • в строке 010 указывается сумма дохода за прошлый год;
  • в строке 030 – сумма, подлежащая налогообложению до вычетов;
  • в строке 040 – сумма вычетов. Если ИП заявляет иные вычеты, кроме профессиональных, он заполняет нужные страницы Приложений 5-8. В этом случае в строке 040 указывается сумма всех заявленных вычетов;
  • в строке 060 – разность между базой и вычетами, то есть сумма, которая облагается НДФЛ.

Прочие строки блока 010-060 заполняются лишь в определенных случаях, а именно:

  • 020 – при наличии не облагаемой НДФЛ прибыли от иностранных компаний;
  • 050-051 – при наличии расходов / убытков от операций с ценными бумагами и их производными, от участия в инвестиционных товариществах.

В блоке «Расчет суммы налога…» исчисляется НДФЛ к уплате с учетом сумм, принимаемых к зачету. По строкам указывается:

  • 070 – сумма налога, рассчитанная о формуле: Налоговая база (строка 060) Х Ставка (поле 001);
  • 080-140 – удержанные, оплаченные или принимаемые к зачету суммы. В частности, перечисленные авансовые платежи отражаются по строке 110, расходы на приобретение патента, подлежащие зачету – по строке 140, сумма торгового сбора – по строке 100;
  • 150 – итоговая сумма НДФЛ с учетом сумм, принимаемых к зачету;
  • 160 – сумма к возврату из бюджета.

Раздел 1

3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

В разделе необходимо отразить итоговые данные. В строках 010-050 указывают показатели НДФЛ к доплате за год:

  • 010 – код «1», если налог доплачивается, «2» – возвращается из бюджета и «3» – при нулевой сумме налога;
  • 020 – КБК;
  • 030 – ОКТМО;
  • 040 – сумму налога к доплате;
  • 050 – сумму к возврату.

В строках 060-170 указывается сумма налога разбивкой по периодам. В строке 060 отражают КБК, в строках 070, 090, 120 и 150 – ОКТМО. Суммы авансов / налога указывают в строках:

  • 080 – авансовый платеж за 1 квартал;
  • 100 – за полугодие;
  • 130 – за 9 месяцев;
  • 160 – доплата налога за год.

Если налог был переплачен, и получаются суммы к уменьшению, их отражают по другим строкам:

  • 110 – сумма аванса к уменьшению за полугодие;
  • 130 – за 9 месяцев;
  • 170 – за год.

Кроме того, на каждом листе декларации вверху проставляется ИНН предпринимателя и номер страницы. На всех листах, кроме титульного, там же указывается фамилия и инициалы ИП, а внизу ставится дата и подпись.

Итак, мы рассказали, в какой форме следует подавать отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО и как его заполнять. Добавим, что за несвоевременное его представление может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ. Это 5% от суммы НДФЛ к уплате по непредставленной декларации за каждый месяц (полный и неполный). Минимальный штраф составит 1 000 рублей (при нулевой сумме налога), максимальный – 30% от суммы.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Фнс рассказала, как предпринимателям заполнять 3-ндфл по новой форме

3-НДФЛ для ИП за 2022 год: нюансы, образец

15 сентября Минюстом был утвержден приказ ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

О нюансах заполнения 3-НДФЛ в редакции нового приказа БУХ.1С рассказал Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.

Приказ ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@ вступит в силу через два месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2021 г.

Новый приказ ФНС изменил структуру декларации 3-НДФЛ и состав ее приложений. Рассмотрим на примере некоторые вопросы заполнения декларации.

Предприниматель за 2020 год получил доход в размере 2 млн рублей — по 500 000 рублей в каждом квартале. Расходы при этом составили 400 000 рублей — по 100 000 рублей в каждом квартале.  При этом за 9 месяцев были исчислены авансовые платежи в размере 156 000 рублей. Из них фактически уплачено 104 000 рублей.  При подготовке декларации 3-НДФЛ предприниматель в приложении 3 указал сведения о доходах и расходах за год, сведения о фактически уплаченных авансовых платежах. В расчете к приложению 3 заполнил сведения об исчисленных авансовых платежах за 3 отчетных периода:  

  • за I квартал — 52 000 рублей; 
  • за полугодие — 104 000 рублей; 
  • за 9 месяцев — 156 000 рублей. 

В Разделе 2 ИП рассчитал налоговую базу и сумму налога.

В Разделе 1 декларации 3-НДФЛ предприниматель должен заполнить строки и в пункте 1 и в пункте 2?

Нет. Если ИП не имел доходов как физлицо, то он заполняет все строки пункта 2 Раздела 1 декларации.

  • Сумма в строке 040 Раздела 1, как и раньше, должна быть равна сумме строк 150 всех листов Раздела 2?
  • Нет. Если ИП не имел доходов как физлицо, то сумма строк 150 будет исчисляться по следующей формуле:
  • = 080+100-110+130-140+160-170
  • Какую сумму должен указать налогоплательщик в строке 160 Раздела 1: сумму налога за год, уменьшенную на сумму исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев (строка 052 Расчета к Приложению 3) или сумму налога за год, уменьшенную на сумму фактически уплаченных авансовых платежей?
Читайте также:  Запущен сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ

Сумму налога за год, уменьшенную на сумму исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев (строка 052 Расчета к Приложению 3). Если меньше 0, то значение указывается в стр. 170 Раздела 1 декларации.

В данном примере должна ли сумма в строке 160 Раздела 1 быть равна сумме в строке 040 Раздела 1?

Нет, см. вопрос 2.

Допустим, деятельность предпринимателя отнесена к видам деятельности, пострадавшим от коронавируса, и, согласно закону №172-ФЗ от 08.06.2020, предприниматель освобожден от уплаты авансового платежа по НДФЛ за II квартал 2020 г. Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за II квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за 2 квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

  1. Правильно, сумма не будет перенесена в КРСБ (карточка расчета с бюджетом).
  2. Должен ли предприниматель уменьшить сумму в строке 040 Раздела 1 на сумму авансового платежа за II квартал, от уплаты которой налогоплательщик освобожден?
  3. Строка 040 не заполняется. 

3-НДФЛ для ИП за 2021 год: образец заполнения 2022 и срок сдачи

В первую очередь декларацию 3-НДФЛ ИП нужно сдавать, если в истекшем налоговом периоде (году) он применял общий режим налогообложения (ОСНО). При этом неважно, получал ли ИП в течение года доходы или нет.

Отчитываться по 3-НДФЛ ИП надо и тогда, когда он в течение отчетного года утратил право на применение спецрежима. Например, слетел с УСН, так как начал производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, которые указаны в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

По общему правилу 3-НДФЛ ИП сдает в ИФНС по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим. При этом действует перенос сроков сдачи в связи с выходными и праздниками. По этой причине, например, срок сдачи декларации 3-НДФЛ для ИП за 2021 год сдвигается на 04.05.2022.

Если среднесписочная численность работников ИП в 2021 году превысила 100 человек, он отчитывается только в электронной форме по ТКС. Если же лимит на работников не превышен, сдать декларацию можно любым удобным ИП способом – в том числе на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Должен ли ИП сдавать 3-НДФЛ как физлицо

Если в отчетном году ИП совершал операции как «физик» – например, продал квартиру или личный автомобиль – у него есть обязанность отчитаться об этом по форме 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.

В отношении доходов от продажи имущества ИП следует быть внимательным со сбором подтверждений того, что это было именно имущество для личного пользования и в предпринимательской деятельности никак не участвовало. В противном случае доходы от продажи такого имущества налоговики будут расценивать как доходы от предпринимательской деятельности и потребуют от ИП включить их в декларацию ИП (в том числе по спецрежиму).

Декларацию ИП как «физик» составляет по немного иным правилам, поэтому в рамках данной статьи мы ее не рассматриваем и возвращаемся к декларации 3-НДФЛ по предпринимательской деятельности. Отметим только, что «доходную» 3-НДФЛ обычные физики сдают в те же сроки, что и ИП.

Общий порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ИП готовят по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 (бланк можно бесплатно скачать в конце статьи).

В состав декларации в обязательном порядке включают:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1;
  • Раздел 2;
  • Приложение 3 – по доходам от предпринимательской деятельности.

Последовательность заполнения листов для ИП удобнее такая: Приложение 3 – Раздел 2 – Раздел 1 – Титульный лист.

Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности. ИП заполняет их при необходимости.

Особенности заполнения Приложения 3 к 3-НДФЛ для ИП

В обязательном для ИП Приложении 3 предприниматель указывает:

  • в строке 010 – код вида деятельности (для предпринимательской деятельности – 01);
  • в строках 030 – 044 – показатели (по указанному в строке 010 виду деятельности) для расчета налоговой базы и налога: сумму дохода и сумму фактических расходов, которые включают в состав профессионального вычета;
  • в строках 050 – 070 – итоговые показатели (по всем видам деятельности): общую сумму дохода, сумму профессионального вычета, сумму фактически уплаченных авансовых платежей;
  • строку 080 заполняют только главы КФХ (остальные ставят прочерк);
  • строки 090 – 100 заполняют, только если ИП сам скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличающихся от рыночных;
  • строки 110 – 150 заполняют, только если ИП как налоговый резидент РФ получил доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.;
  • в строках 160 – 162 – суммы доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
  • в строках 170 – 172 – суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
  • в строках 180 – 182 – суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
  • в строках 190 – 192 – налоговые базы для авансов;
  • в строках 200 – 202 – суммы исчисленных авансов.

Как учитывать расходы ИП в декларации 3-НДФЛ

Как мы уже отметили в предыдущем разделе, для отражения результатов деятельности ИП в 3-НДФЛ предназначены строки 030-070. Рассмотрим подробнее, как нужно ИП включать в 3-НДФЛ данные по расходам.

Напомним, что профессиональный вычет (сумма расходов по деятельности, которая может быть принята) в основном определяют по правилам, аналогичным расходам по налогу на прибыль по НК РФ. Поэтому слово «вычет» не должно смущать. В случае ИП, отчитывающегося по ОСНО, это аналог расходов по прибыли для организации на ОСН.

В Приложении 3 к декларации 3-НДФЛ расходы ИП отражают так:

  • в строке 041 – материальные расходы;
  • строке 042 – амортизационные начисления;
  • строке 043 – выплаты и вознаграждения физлицам;
  • строке 044 – прочие расходы, связанные с извлечением доходов.

Заполнить строки 041 – 044 можно по оперативным учетным данным (несмотря на отсутствие обязанности ИП вести бухучет, первичка все равно нужна и какие-то сводные регистры по ней вести целесообразно). Также для заполнения декларации можно использовать информацию из Раздела VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

В строке 060 Приложения 3 в качестве итога указывают:

  • сумму значений строк 040 по каждому виду деятельности, если расходы подтверждены документально;
  • 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности, если заявленные расходы не все подтверждены документально.

Как заполнить Раздел 2 декларации 3-НДФЛ для ИП

Раздел 2 в отчёте 3-НДФЛ предназначен для демонстрации расчета облагаемого НДФЛ дохода ИП и сумм НДФЛ к уплате в бюджет или к возврату из него. Заполнять Раздел 2 удобнее из тех данных, что уже внесены в Приложение 3.

Код вида дохода указывают в поле 001 Раздела 2.

Все коды видов дохода, включая специфические вроде выплат от участия в других организация и выигрышей в лотерею, перечислены в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/903.

Большинству же «обыкновенных» ИП подойдет код 07 – доходы от предпринимательской и подобной деятельности. Кроме того, будет полезно знать еще код 08 – доходы от сдачи в аренду имущества.

Сам расчет налоговой базы и НДФЛ в Разделе 2 отражают так:

  • в строках 010, 020, 030 – общая сумма доходов, сумма необлагаемых и облагаемых НДФЛ доходов;
  • в строке 040 – сумма налоговых вычетов. В значение этой строки войдет сумма расходов, которые учли в строке 060 Приложения 3. Если ИП получал доход по ГПД, в виде авторского вознаграждения и прочее и отразил такие расходы в строке 150 Приложения 3, их тоже включают в показатель строки 040 Раздела 2. Если у ИП есть заявленные стандартный, социальный, имущественный или инвестиционный вычет, их тоже нужно включить в строку 040;
  • в строке 050 – сумма расходов, уменьшающих полученные доходы. Эту строку заполняют, только если в поле 001 Раздела 2 указан код вида дохода «03» – доходы от инвестиций. Остальные строку не заполняют (прочеркивают);
  • в строке 060 – общая налоговая база по НДФЛ по отраженному в поле 001 виду дохода. Если в поле 001 указан код 01-16, то заполняют строки 061. Если в поле 001 указаны коды 17-25, то заполнению подлежит строка 063. Таким образом, значение строки 060 равно сумме значений строк 061 и 062 либо значению строки 063;
  • в строке 070 – НДФЛ, который исчислен к уплате. Он равен сумме НДФЛ, рассчитанного с налоговых баз по строкам 061 – 063 по соответствующим ставкам;
  • в строках 080 – 130 – данные для расчета НДФЛ, который подлежит доплате (возврату). Например, сумму торгового сбора, уплаченную в отчетном году (в пределах исчисленного к уплате налога), нужно указать в строке 100. Строку 100 заполняют, только если в поле 001 указан код «07» или «20»;
  • в строке 140 – налог, уплаченный при применении ПСН, если в течение налогового периода право на патент было утрачено или был переход на ОСНО. При этом в поле 001 Раздела 2 должен быть указан код вида дохода «07» или «20»;
  • в строке 150 – НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет;
  • в строке 160 – НДФЛ к возврату из бюджета.
Читайте также:  Размер алиментов: от чего зависит и как вычисляется в различных случаях

Как ИП заполнять Раздел 1 декларации 3-НДФЛ

  • В Разделе 1 отражают суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из него.
  • Строки 020 – 050 заполняют на основании произведенных в Разделе 2 расчетов.
  • Укажите в них и сведения, если у вас были доходы (расходы) не от предпринимательской деятельности:
  • в строке 020 – КБК для уплаты (доплаты) или возврата НДФЛ либо КБК, соответствующий виду дохода, по которому НДФЛ к уплате или возврату отсутствует;
  • в строке 030 – код по ОКТМО по месту жительства (если есть НДФЛ, излишне уплаченный налоговым агентом, то указывают ОКТМО из справки налогового агента);
  • в строке 040 – сумму НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет либо «0», если такого нет;
  • в строке 050 – сумму НДФЛ к возврату из бюджета либо «0», если нет налога к возврату.

Строки 020 – 050 заполняют необходимое количество раз, если есть налог к возврату или уплате по разными кодам ОКТМО или КБК.

Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательской деятельности отражают в п. 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса».

В строки 080, 100 (110), 130 (140) Раздела 1 вносят данные об исчисленных к уплате или уменьшению авансовых платежах в течение года.

В строках 160 (170) разд. 1 отражают сумму налога, подлежащую доплате (уменьшению) по итогам года. При необходимости заполняют несколько пунктов 2 Раздела 1.

Как заполнить Приложение к Разделу 1 на возврат НДФЛ ИП

Если ИП желает зачесть переплату НДФЛ в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) или предстоящих платежей, в Приложении (заявлении) заполняют строки 005 – 070. Если нужно зачесть переплату в счет погашения недоимки или предстоящих платежей по разным налогам, нужно по каждому заполнить свой раздел «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления».

Если ИП решил вернуть переплату, он заполняет строки 075 – 150 Приложения. При этом важно, чтобы Ф.И.О. получателя средств в строке 150 совпадали с Ф.И.О. налогоплательщика, указанными в титульном листе.

Нулевая 3-НДФЛ для ИП: нужно ли сдавать и что заполнять

Даже если в истекшем году ИП на общем режиме не вел никакой деятельности или не получал доходов, подать 3-НДФЛ он все равно обязан. Освобождения от подачи нулевой 3-НДФЛ для ИП НК РФ не содержит.

Нулевая 3-НДФЛ должна состоять из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2.

Кроме того, что в ней будут нули, заполнять и сдавать нулевку 3-НДФЛ надо по тем же правилам, что и не нулевую декларацию.

За нарушение этого порядка ИП оштрафуют по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Как ИП сдать подтверждающие документы с декларацией 3-НДФЛ

ИП часто нужно приложить к декларации подтверждающие документы (например, на право на вычет). В законах обязательный порядок не прописан, однако практика показывает, что желательно составить реестр этих документов и тоже приложить его к 3-НДФЛ.

Реестр подтверждающих документов можно составить самостоятельно, взяв за основу форму, которую используют сотрудники налоговых органов при приеме деклараций. Она есть в Приложении № 3 к Регламенту, утвержденному приказом ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97. Но форма ФНС не предполагает включение в нее документов на профвычет. Рекомендуем добавить в реестр и такие документы.

В целом в реестре рекомендуем указать:

  • ИНН ИП;
  • отчетный год, за который подает декларацию и прилагаемые документы;
  • Ф.И.О. ИП;
  • документы, которые подают вместе с декларацией и на каком количестве листов.

Документы можно указать обобщенно: например – «документы, подтверждающие профессиональный вычет», или перечислить каждый документ.

ИФНС при приеме декларации с реестром сверяет общее количество листов, которые указаны в реестре, на титульном листе самой декларации и листов фактически представленных документов. Если количество таких листов не совпадет, принимающий может сам заполнить новый реестр.

Для подтверждения налоговых вычетов можно использовать перечни и образцы документов, приведенные ФНС в письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630.

Изменения декларации 3-НДФЛ и правила ее подачи в 2022 году

Стандартный срок декларации 3-НДФЛ ─ 30 апреля каждого года, следующего за отчетным. Однако в 2022 году дата сместилась и последний день подачи ─ это 4 мая 2022 года.

Декларация 3-НДФЛ (КНД 1151020) ─ это отчет, в котором отражается прибыль за предыдущий год. Благодаря этой справке, граждане вправе оформлять вычеты либо уменьшать величину сбора к уплате в будущем периоде.

Стандартный срок отчета по бланку КНД 1151020 ─ 30 апреля каждого года. Однако в 2022 году дата сместилась и последний день подачи ─ это 04.05.2022. Если же предприниматель ликвидирует фирму, то крайняя дата отчета по 3-НДФЛ ─ пятый день после внесения соответствующих сведений в ЕГРИП.

В октябре 2021 года налоговики изменили формат бланка, а также упростили сдачу документа. И уже к началу мая 2022 от ИП требуется 3-НДФЛ нового формата.

Основные изменения 3-НДФЛ в 2022 году

Главные перемены коснулись двух больших параграфов ─ подсчет налоговой базы и величины самого сбора, а также описание поступлений от местных и зарубежных источников. Измененные разделы:

  1. Раздел 2 об исчислениях. В новой версии надо отражать код прибыли, а не ставок, как было раньше. Поэтому теперь разрешено включать несколько страниц, где будет указываться каждый источник. Также обновленный формат предлагает объединенную таблицу, где прописано 25 кодов зачислений ─ российские и зарубежные источники.
    Дополнительно включили 4 поля, соответствующие тарифу по налоговой базе:

    • 061 — 13%;
    • 062 — 15%;
    • 063 — по другим ставкам;
    • 081 — для НДФЛ по ставке 15%.

    Доход КИК теперь указывают одной строкой, а в приложении первого параграфа не нужно прописывать код отчетного либо налогового периода.

  2. Прибыль от источников из России и зарубежья ─ это первое приложение к вышеуказанному разделу. В нем поменяли местами строки для отражения тарифа по налогу и код виды выплат.
    Кроме того, в новой версии необходимо прописывать код государства, являющегося источником дохода и страны, которая зачисляет средства.

    А вот необлагаемую прибыль прописывают одной строкой, уточненной кодом освобождения от уплаты сбора.

  3. Дополнительно изменили поле 020, обозначающую тариф сбора. Его заполняют, если начисления соответствуют коду «25». Аналогично оформляют поле 041.

Помимо прочего, изменили и другие реквизиты:

  • ввели новые штрихкоды;
  • на титульнике не нужно указывать удостоверяющий документ и его реквизиты, как и о самом налоговом резиденте;
  • расчет к третьему приложению объединили с самим приложением, но строки для авансов оставили на месте;
  • в третьем приложении не нужно писать ОКВЭД;
  • сохранили только два кода, соответствующие номеру объекта для седьмого приложения 7. Если шифр отсутствует, то поле 032 заполнять необязательно;
  • в седьмом приложении появились поля 2.3.1, 2.4.1 для отражения упрощенного вычета НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, предприниматель обязан подать корректирующий расчет, если допустил ошибку в исчислении сбора. Однако истинное обязательство возникает, когда величина налога приуменьшена. В иной ситуации ИП вправе подать корректировку по собственному желанию.

Как сдавать 3-НДФЛ ИП

Обязанность отчета по форме 3-НДФЛ возникает у предпринимателя, если он работает на ОСНО. При этом наличие или отсутствие поступлений за отчетный год роли не играет. Во втором случае просто сдается нулевка, в которой заполняют титульник, первый и второй разделы.

Читайте также:  Командировочные сотрудника на ГПД можно учесть для прибыли

Однако законодательство предусматривает исключения, когда ИП должен отправлять декларацию, будучи не на ОСНО:

  • Правонарушения на спецрежиме. Например, использование упрощенки в то время как право применения утеряно.
  • ИП получил прибыль, которую необходимо отразить в 3-НДФЛ, как обычному гражданину. Например, доход от реализации личного авто.

Что касается вида отправки, то посредством ТКС необходимо сдать заполненную КНД 1151020 тем организациям, где штат составляет больше 100 граждан. Если же количество сотрудников меньше, то разрешено отчитаться «на бумаге» либо через ЛК на официальном портале ФНС.

Помимо прочего, оформление декларации предпринимателем несколько отличается от заполнения физ- или юрлицом. Очередность заполнения страниц:

  1. Приложение 3.
  2. Раздел 2.
  3. Раздел 1.
  4. Титульный лист.

Если впоследствии планируется вычет со сбора, то рекомендовано сразу заполнить соответствующую заявку, которая прилагается к 3-НДФЛ.

Штраф за нарушение сроков

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, несвоевременный отчет по форме КНД 1151020 грозит штрафом. Величина зависит от неуплаченной суммы, но ограничивается лимитом: промежуток ─ от 5 до 30% от общего размера исчисленного сбора. Однако минимальная величина наказания составляет 1000 рублей.

Но если правонарушитель затянул со сдачей и уплатой больше чем на три недели, то ФНС вправе временно заблокировать счета.

Декларация 3-НДФЛ за 2021 год: как заполнить ИП

Баландина Марина, профессиональный бухгалтер

За 2021 год действует новая форма декларации по НДФЛ. В ней появились строки для расчета НДФЛ по повышенной ставке с доходов свыше 5 млн рублей.

Как и раньше, декларация заполняется по всем доходам и расходам ИП: и предпринимательским, и личным. Например, доходы от продажи квартиры и вычеты на лечение и обучение войдут в общий отчет.

Как предпринимателям заполнить 3-НДФЛ в разных ситуациях — читайте в статье.

Сдать декларацию должны предприниматели, которые:

  • Применяют ОСНО. Отчитаться нужно, даже если в прошлом году деятельность не велась или получился убыток.
  • Слетели с ПСН или УСН. Самый частый случай — забыли оплатить патент в срок. Если не было «запасной» упрощенки, то ИП автоматом оказывается на ОСНО с начала того периода, на который был выдан патент.
  • Применяют ПСН или УСН, но получили доходы, не относящиеся к предпринимательской деятельности или не подпадающие под спецрежим. Например, ИП с патентом на грузоперевозки сдает в аренду гараж: доходы от аренды не относятся к патентной деятельности, а значит, автоматом попадают под ОСНО.

Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля следующего года. Если эта дата выпадает на выходной, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день. С учетом переноса отчитаться за 2021 год нужно не позднее 4 мая 2022.

Особый срок сдачи 3-НДФЛ действует при закрытии ИП: 5 дней с даты прекращения деятельности по ЕГРИП.

Если опоздать с декларацией, грозит ответственность:

  • Штраф: 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки (но вся сумма штрафа не может превышать 30%). Если НДФЛ уплатили полностью в срок, то просрочка декларации обойдется в 1000 рублей (минимальный штраф).
  • Блокировка счетов: если просрочили декларацию более чем на 20 рабочих дней.

За 2021 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

  • Куда сдавать: ИП сдают декларацию в налоговую по прописке, независимо от того, где фактически живет и осуществляет деятельность предприниматель.
  • Как заполнить и сдать: возможные варианты собрали в таблице — выбирайте наиболее подходящий для себя.
  • Способы заполнения и сдачи 3-НДФЛ

Все ИП заполняют титульный лист, раздел 1, раздел 2. Если были доходы от бизнеса — еще приложение 3.

«Стандартный» состав декларации 3-НДФЛ

Остальные листы включаются в декларацию при наличии данных для их заполнения.

«Расширенный» состав декларации 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ заполняется в рублях и копейках, но суммы налога показываются в целых рублях. Сумму налога менее 50 копеек отбрасывайте, а сумму налога 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

ИП на общей системе не должны вести бухучет, но должны в течение года заполнять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

По окончании года книгу нужно заверить в налоговой — так прописано в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

Многие инспекции игнорируют это требование и не заверяют книгу, по аналогии с книгой по УСН. Поэтому необходимость заверения книги уточняйте в своей налоговой.

В книге фиксируются все доходы и расходы ИП за год:

  • Доходы — на дату получения оплаты от покупателя на основании банковской выписки или по данным онлайн-кассы.
  • Расходы — при одновременном выполнении условий: оплачены + есть документы от поставщика. Аванс, перечисленный поставщику, нельзя принять в расходы.

Частые ошибки в учете доходов:

  • Указывают неполную сумму дохода. При оплатах по эквайрингу доход отражается на дату поступления денег на расчетный счет ИП от банка-эквайера. Причем в полной сумме оплат от покупателей, без уменьшения на комиссию банка. Аналогично при продажах на маркетплейсах, в доходах должна отражаться вся сумма оплат от покупателей, без уменьшения на комиссию МП. Удержанная комиссия отражается отдельно в расходах.
  • Не учитывают внереализационные доходы. Например, в доходы нужно включить проценты, начисленные банком на остаток по счету, или проценты по депозиту.
  • Включают в доходы пополнение счета личными средствами ИП. Все средства ИП, в том числе на расчетном счете, — его собственность, поэтому взнос на расчетный счет не является доходом.

Частые ошибки в учете расходов:

  • Включают расходы, которые нельзя принять. Например, пени и штрафы по налогам.
  • Списывают расходы на товары без учета реализации. Стоимость товаров можно учесть в расходах только по мере их реализации. Купленные, но не проданные товары не принимаются в расходы.
  • Списывают расходы на покупку основных средств (автомобиля, станка и другого имущества дороже 100 тыс. рублей) сразу при оплате. Это неправильно, потому что стоимость основных средств учитывается в расходах постепенно по мере начисления амортизации.
  • Учитывают в расходах и документально подтвержденные расходы и профессиональный вычет 20% от доходов. Так делать нельзя, нужно выбрать что-то одно.
  • Учитывают в расходах снятие собственных средств или перевод на личную карту.

Если расходы не подтверждены документами, ИП может уменьшить доходы на профессиональный вычет в размере 20% от суммы доходов.

Вести учет при общей системе в Excel крайне сложно. Проще и безопаснее воспользоваться программой СБИС. Она рассчитает налог на основании занесенных документов, покажет ошибки и расшифрует, откуда что взялось. Кроме того, СБИС автоматически заполнит КУДиР.

Декларация 3-НДФЛ заполняется на основании раздела 6 КУДиР, который формируется по годовым итогам других разделов.

Соответствие КУДиР и декларации 3-НДФЛ

Таблица 6‑1 КУДиРПриложение 3 декларации 3‑НДФЛ
Строка «Итого доходов» Строка 030
Строка «Материальные расходы» Строка 041
Строка «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» Строка 042
Строка «Расходы на оплату труда» Строка 043
Строка «Прочие расходы» Строка 044
Строка «Итого расходов» Строка 040

Даже если ИП не вел никакую деятельность в прошлом году, ему придется заполнить нулевую КУДиР и нулевую декларацию 3-НДФЛ. Состав нулевой декларации: титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Если доходов за год не было, а были расходы (например, уплатили фиксированные страховые взносы ИП), декларация все равно будет нулевой. Профессиональный вычет не может превышать сумму полученных доходов. Причем убыток не переносится на следующий год.

Образец нулевой декларации 3-НДФЛ

Кейс 2. Прибыль превысила 5 млн за год

В зависимости от суммы полученных доходов действуют разные ставки НДФЛ. Если сумма доходов, уменьшенная на расходы, не превышает 5 млн руб. — 13%, если превышает — 15%.

Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = 650 тыс. руб. + (НБ − 5 млн руб.) × 15%:

  • где 650 тыс. руб. — НДФЛ по ставке 13% с налоговой базы до 5 млн руб;
  • НБ — вся налоговая база за год.

Для определения лимита в 5 млн руб. учитывайте только доходы от предпринимательской деятельности. Не нужно включать другие доходы, с которых НДФЛ удерживали налоговые агенты (зарплата, вознаграждение по ГПД, дивиденды и т.д.). Налоговая по итогам года сама сложит все доходы и пересчитает налог, если потребуется — пришлет уведомление на доплату НДФЛ.

Особенности заполнения 3-НДФЛ

Образец декларации 3-НДФЛ с повышенной ставкой

Кейс 3. Слетели с ПСН и автоматом перешли на ОСНО

Случается, что ИП теряют право на ПСН. Банально — из-за того, что не уплатили в срок патентный платеж или превысили численность сотрудников. Если нет запасной УСН, ИП оказывается автоматом на ОСНО, причем с начала периода, с которого действовал патент. В этом случае уплаченные ранее патентные платежи можно зачесть в счет годового НДФЛ.

Особенности заполнения 3-НДФЛ

Образец декларации 3-НДФЛ, если слетели с ПСН

Кейс 4: Кроме доходов от бизнеса, получили доходы от продажи личного имущества

В декларации не нужно отражать доходы и платить НДФЛ, если продаете личное имущество, которым владели больше минимального срока. Для недвижимости этот срок — 5 лет в общем случае, для автомобилей и другого имущества — 3 года.

В остальных случаях придется отразить в декларации:

  • Доходы, равные сумме, полученной от покупателя по договору купли-продажи.
  • Имущественный вычет. Это фактические расходы на покупку имущества или фиксированная сумма. По жилью фиксированная сумма вычета 1 млн руб., по другому имуществу — 250 тыс. руб. Фиксированным вычетом выгодно пользоваться, когда покупали имущество за «символическую» цену или не сохранились документы на покупку.

Особенности заполнения 3-НДФЛ

Образец декларации 3-НДФЛ при продаже имущества

Кейс 5. Получили доходы от бизнеса и другие доходы физлица, по которым есть право на налоговые вычеты

ИП на ОСНО имеет право получить стандартные, социальные, инвестиционные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья. Это право действует в отношении доходов от предпринимательской деятельности на ОСНО и в отношении зарплаты или вознаграждений по ГПД, если ИП «подрабатывал» помимо своего бизнеса.

Авансовые платежи по НДФЛ и годовой налог с доходов от бизнеса по-разному уменьшаются на вычеты. Авансовые платежи уменьшаются только на стандартные и профессиональные вычеты. Налог по году можно уменьшить еще и на имущественные и социальные вычеты.

Право на стандартный вычет на детей сохраняется у предпринимателя до того месяца, в котором все доходы с начала года превысят 350 000 руб.

Особенности заполнения 3-НДФЛПример 1 (ИП получал доходы, кроме предпринимательской деятельности)

Образец декларации 3-НДФЛ при получении вычетов с доходов физлица

Пример 2 (ИП получал доходы только от предпринимательской деятельности)

Образец декларации 3-НДФЛ при получении вычетов с доходов ИП

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector