АСН — новый режим налогообложения в 2022 году

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

Режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» официально утвержден. Из проекта он превратился в полноценный принятый закон.

  • В 2022 году он стартует в качестве эксперимента в 4 субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
  • Внесение правок в НК — уже на подходе.
  • Если работаете в регионах — участниках проекта, наш материал поможет разобраться, подходит ваш бизнес для эксперимента или нет и чего ждать от нововведений.

АУСН — специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Регулируется отдельным законом. Пока это законопроект № 20281-8.

Территория действия:

  • Москва,
  • Московская область,
  • Калужская область,
  • Республика Татарстан.

Когда: с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027.

Сразу скажем, что АУСН значительно облегчает участь работодателей: не придется подавать НДФЛ-отчетность и отчетность по взносам. Платить агентский НДФЛ и взносы в ФНС тоже не нужно.

Это не значит, что работники будут ущемлены в своих правах: НДФЛ — перечислит банк, а взносы — профинансирует государство. Но социальные и имущественные вычеты через такого упрощенца не получить.

Работникам придется подавать на эти вычеты в налоговую самостоятельно.

Переводить налог на новой системе придется чаще, так как налоговый период значительно сократили. Но все расчеты за вас проведет налоговая служба. Задачу «перечислить налог» можно поручить обслуживающему банку.

Выездных проверок для новых упрощенцев не будет. Камеральные, встречные и ККТ-проверки никуда не денутся. Закрыть ИП / ликвидировать компанию не получится, пока налоговая не завершила камералку.

Общий оргмомент: взаимодействовать с обслуживающим банком нужно будет чаще. Причем работать можно будет только с определенными банками, которые ФНС включила в перечень уполномоченных кредитных организаций.

Попасть в перечень уполномоченных смогут только те банки, которые соответствуют особым требованиям ФНС, могут обмениваться с ней информацией по специальным протоколам.

Также важно «дружить» с ККТ и Личным кабинетом на сайте ФНС.

Основные критерии нового упрощенца:

  1. Компания / ИП работает на одном налоговом режиме. То есть совмещать с патентом, например, предпринимателю не получится, как на обычной упрощенке.
  2. Лимит по доходам за год — 60 млн рублей. На классической упрощенке, напомним, это 200 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор.
  3. Лимит по средней численности работников за налоговый период (а это календарный месяц) — 5 человек. При этом нельзя нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию. На привычной УСН — лимит 130 человек и ограничений по нерезидентам и пенсионерам там нет.

И еще много других «нельзя»:

  1. Нельзя платить физлицам:

    • наличными;
    • через небанковские кредитные организации;
    • доходы в натуральном виде;
    • доходы, при которых возникает матвыгода;
    • доходы, которые облагаются по особым ставкам НДФЛ (п. 2-6 ст. 224 НК). Например, это 15% по дивидендам «физикам»-нерезидентам.
  2. Нельзя работать по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. Причем норма так сформулирована, что непонятно, запрет только для агентов (комиссионеров) или принципалы (комитенты) тоже выпадают из списка претендентов на АУСН. Если запрет тотальный, независимо от роли в договоре, то поставщики маркетплейсов, например, не смогут работать на новом режиме.
  3. Нельзя работать с ценными бумагами или ПФИ, оказывать кредитные и финансовые услуги.
  4. Нельзя участвовать в договоре простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, в концессионных соглашениях.

Точно не пустят на новую систему:

  • организации с филиалами и обособками (на обычной УСН запрет только на филиалы);
  • КФХ;
  • НКО;
  • унитарные предприятия;
  • частнопрактикующих лиц (нотариусов, арбитражных управляющих и т.п.).

В новом законе продублируют весь список из НК (п. 3 ст. 346.12), где перечислены те, кто не вправе работать на УСН. Например:

  • организации с долей участия других организаций более 25% (действующие исключения из этого правила тоже предусмотрели);
  • организации с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн рублей по данным бухучета;
  • ломбарды;
  • МФО.

Нужно считать по каждому конкретному бизнесу.

Основные вводные: на АУСН взносов нет, за исключением взносов в ФСС за работников (по 170 рублей в месяц). Зато повышенные ставки налога. С учетом этого выгода на самих налогах может оказаться незначительной. Дополнительно бизнес может экономить на бухгалтерском обслуживании и бухгалтерских программах, так как убрали отчеты, в том числе декларацию по УСН.

Если вы проходите через все кордоны новой системы, актуально разобраться, чем же она будет отличаться от классической УСН. Смотрите нашу сравнительную таблицу.

Если новая система вам подходит, вот еще одна таблица — поможет стать новым упрощенцем.

Предположим, закон об АУСН вступил в силу с 1 июля 2022 года. ИП работает с 2019 года. Значит, перейти на АУСН сможет только с 2023 года. ООО зарегистрировали в августе 2022 года.

При желании в данном случае можно перейти на АУСН сразу и применять ее с момента регистрации бизнеса.

Уйти с АУСН добровольно можно только с нового года.

О переходе надо уведомить ИФНС через ЛК ЮЛ / ИП или обслуживающий банк до конца текущего года.

Если нарушили хоть одно условие работы на спецрежиме, то слетаете с АУСН с начала месяца, в котором было нарушение. Уведомляете об этом налоговую, также через ЛК ЮЛ / ИП или обслуживающий банк.

Дедлайн — 15 число по итогам месяца, в котором нарушили условия.

Если дальше после слета с АУСН хотите работать на обычной УСН или ЕСХН, вместе с уведомлением о слете подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.

Может быть ситуация, когда налоговая вперед обнаружит, что вы слетели с АУСН. Тогда направит вам об этом уведомление. Для перехода на УСН или ЕСХН будет 30 дней со дня получения такого уведомления.

Независимо от того, будете вы участвовать в эксперименте АУСН или нет — СБИС автоматизирует бухгалтерию и учет для ИП. В одном сервисе есть все, что нужно предпринимателю и бухгалтеру:

  • авторасчет и уплата налогов
  • отчетность в госорганы
  • электронный документооборот с контрагентами
  • финансовая аналитика бизнеса

АСН - новый режим налогообложения в 2022 годуАСН - новый режим налогообложения в 2022 годуАСН - новый режим налогообложения в 2022 году

Асн — новый режим налогообложения в 2022 году

Новый налоговый режим — АСН (или АУСН) — уже реальность, которая стартует с 01.07.2022. При его применении налогоплательщики перестанут самостоятельно считать налоги и отчитываться перед контролирующими органами. Что же принесет новый спецрежим? Облегчение в части ведения налогового учета или ужесточение контроля со стороны налоговиков? Попробуем разобраться в нашем материале.

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам.

Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

Наконец, закон принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это означает, что новый спецрежим налогообложения узаконен с 1 июля 2022 года.

Какие еще новшества в налоговом законодательстве принес 2022 год, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ.

Итак, что же предлагают нам нововведения?

Кто сможет перейти на новую систему налогообложения с 2022 года

Новый спецрежим обозначен как автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН, причем нередко аббревиатура сокращается до АСН. Пока что АУСН вводят в качестве эксперимента в четырех отдельных регионах (Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан) на срок до 2027 года.

Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса, но не у всех.

В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб.

Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.), а еще меньше. Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:

  • банки и кредитные учреждения;
  • страховщики;
  • негосударственные НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организаторы азартных игр,
  • производители подакцизных товаров и др.

Препятствием для применения АУСН также станет:

  • наличие филиалов и обособок;
  • доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
  • остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.

Также не смогут перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа.

От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.

Как определены основные налоговые параметры для АСН

Основными параметрами для любого налога являются объект налогообложения, база, ставки.

Законодатели предлагают для АУСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Какой из них выбрать, решит сам налогоплательщик.

Выбранный объект указывается в заявлении о переходе и не подлежит смене в течение календарного года. Однако налоговым периодом для оговариваемого спецрежима установлен не календарный год, а календарный месяц.

То есть исчисление и уплата налога будут происходить по итогам одного месяца следующим образом:

  1. Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора, размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
  2. Инспекторы будут высылать уведомление и банковскому учреждению о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления.
  3. Налог должен будет уйти в бюджет до 25-го числа второго месяца после окончания налогового периода.

Объект «доходы»

При выборе данного объекта налоговой базой выступит полученная экономическим субъектом величина доходов либо на расчетный счет, либо зафиксированная через онлайн-кассу.

Ставку определили на уровне 8%.

Уменьшить налог разрешено на уплаченную сумму торгового сбора. Сумма вычета будет представлена в налоговом уведомлении.

Объект «доходы минус расходы»

  • По аналогии с УСН базу рассчитают как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
  • Ставка для доходно-расходной АСН примет значение 20%.
  • Для данного объекта утвердили размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов, что значительно больше минимального налога УСН.

Важно! Ставки и предельный доход по АУСН будут зафиксированы на срок всего эксперимента, то есть останутся неизменными до конца 2027 года.

Нюансы признания доходов и расходов и исчисления налога

Итак, налог считает налоговый орган, а сведения, необходимые для расчетов, он получит из трех источников:

  1. Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
  2. Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
  3. Личный кабинет налогоплательщика, куда будут заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.
Читайте также:  П-2: новый бланк к 1 апреля

Доходы и расходы в целях исчисления налога будут признаваться кассовым методом, т. е. по оплате. Таким образом, авансы полученные и авансы выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Состав доходов для АСН определяет ст. 248 НК РФ. Не будут учитываться:

  • доходы из ст. 251 НК РФ;
  • определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и пп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.

Расходами в налоговом учете признаются только те, что соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями. Для того чтобы учесть наличные расходы, они должны быть проведены через онлайн-кассу. Не будут учитываться расходы в натуральной и наличной форме, не проведенные через ККТ.

Также в расчет налог не будут браться курсовые разницы и результаты переоценки валютных ценностей. Кроме того, в законопроекте приведены еще 33 пункта, которые не смогут быть учтены в качестве расходов.

Надо сказать, что большинство из них и при остальных режимах не проходят в качестве расходов, например, выплаченные дивиденды, уплаченные налоговые штрафы, выданные займы и пр.

Все сведения по доходам и расходам, не проведенные через расчетный счет или кассу, налогоплательщик должен занести в личный кабинет.

Деньги, поступающие на счет, на учитываемые и неучитываемые для налогообложения будет распределять банк.

При этом у налогоплательщика будет время, чтобы скорректировать переданные налоговикам данные, — по 7-е число месяца после месяца проведения операций включительно. Если этого не сделать, информация будет считаться подтвержденной.

Каким образом АСН облегчит жизнь налогоплательщикам

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов.

Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет.

Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.

Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН

Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов.

Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АСН станут нулевыми.

Взносы на травматизм зафиксировали: независимо от количества сотрудников спецрежимник будет платить 2040 рублей в год (указанная сумма подлежит индексации).

По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.

Сдача отчетности

Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. Спецрежимников освободили от сдачи:

  • декларации по режимному налогу;
  • отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (расчет 6-НДФЛ, включающий справки 2-НДФЛ);
  • отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
  • сведений в ПФР (отметим, что по СЗВ-М предусмотрен обширный перечень исключений, когда отчет сдавать придется, а по СЗВ-ТД отчитываться нужно будет всем);
  • статотчетности.

Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.

Для предпринимателей и организаций, которым пока еще нужно представлять отчетность в ИФНС, фонды и прочие контролирующие органы, специалисты К+ разработали «Календарь бухгалтера — 2021/2022». Обязательно загляните в него, чтобы не пропустить очередной срок сдачи. Можно воспользоваться демодоступом к системе. Это бесплатно.

Итоги

Итак, закон по АСН — новой системе налогообложения — принят.

Режим примечателен тем, что освобождает налогоплательщиков от сдачи практически всей отчетности в инспекцию и фонды. Расчет налога будут производить налоговики, что исключит ошибки и умысел налогоплательщиков в занижении налоговой базы и величины самого налога.

Насколько удачным окажется эксперимент, покажет время: в ближайшие пять лет его проведут лишь в четырех российских регионах, но не исключено распространение спецрежима в дальнейшем по всей территории Российской Федерации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как устроен новый налоговый режим для бизнеса АУСН

Профиль автора

С 1 июля 2022 года начнет действовать новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН.

Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года. Пока что его будут тестировать в четырех субъектах — тех же, где обкатывали налог на профессиональный доход для самозанятых: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться

Новый налоговый режим доступен компаниям и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства в экспериментальных регионах и которые соблюдают такие условия:

  1. Средняя численность работников в месяц — не более пяти человек. Считаются и работающие по трудовому договору внешние совместители, и физлица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Кроме того, все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карточку.
  2. Доходы бизнеса за год не превышают 60 млн рублей.
  3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
  4. Расчетный счет открыт в банке, включенном в специальный реестр. Пока что реестра нет — его должна утвердить ФНС и разместить на своем сайте. Иметь расчетные счета в банках не из реестра будет нельзя.
  5. У фирмы нет филиалов и обособленных подразделений.
  6. Доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничение не распространяется на организации, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но только если не менее половины их работников — это люди с инвалидностью, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

Применять новый спецрежим не смогут:

  1. Банки, микрофинансовые организации и страховые компании.
  2. Иностранные фирмы.
  3. Инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды.
  4. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
  5. Ломбарды.
  6. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие.
  7. Производители подакцизных товаров, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда.
  8. Фирмы и ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка.
  9. Некоммерческие организации.
  10. Частные агентства занятости.
  11. Крестьянские фермерские хозяйства.
  12. Те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.
  13. Организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

Единый налоговый платеж тоже начнет действовать с 1 июля 2022 года.

На АУСН действует такое же освобождение от налогов, как на обычной УСН. Так, на автоматизированной упрощенке организации не должны платить:

  1. НДС, кроме ввозного и «агентского» налога.
  2. Налог на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%. Но придется платить налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
  3. Налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость. Перечень такой недвижимости ежегодно утверждается в каждом регионе.

ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса. С помещений, расположенных в офисных и торговых центрах из региональных перечней, налог платить придется.

Если работодатель выплатит доход работнику без соблюдения этого порядка, ему нужно будет сообщить эту же информацию в ИФНС не позднее 5-го числа следующего календарного месяца. Сделать это можно через личный кабинет на сайте налоговой.

Сотрудники, чьи работодатели будут применять АУСН, не смогут получать имущественные и социальные вычеты по месту работы. Им придется обращаться в налоговую по месту жительства.

Пока длится эксперимент, эти ставки повышать не будут. Но и снижать тоже: по обычной УСН «доходы» регион по общему правилу может уменьшить ставку налога с 6% до 1%, а по УСН «Доходы минус расходы» — с 15% до 5%. С АУСН такого делать нельзя.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо будет платить ежемесячно.

Для тех, кто выберет АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Допустим, доходы ИП за год — 1 млн рублей, а расходы — 900 000 Р. Если считать обычный налог при АУСН, то получится, что нужно заплатить 20 000 Р: 20% × (1 000 000 Р − 900 000 Р). Но 3% от дохода — 30 000 Р, поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Учет доходов и расходов плательщики будут вести в личном кабинете на сайте ФНС. Доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег на счет или со счета. Если бизнес использует ККТ — на дату пробития кассового чека. Выданные аванс или предоплата тоже считаются расходами на АУСН.

Выбранный объект налогообложения в течение календарного года поменять нельзя. Перейти на новый объект можно будет лишь со следующего года. Для этого нужно будет уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.

Перечислять налог нужно будет на КБК 1822 12 052 070002 012 00002 110.

Налог на объекте «доходы» можно уменьшить на торговый сбор — сейчас его платят только в Москве. Чтобы инспекция учла этот момент, плательщику нужно будет представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Читайте также:  Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Еще будет возможность подключить что-то вроде автоплатежа АУСН-налога. Бизнес может через личный кабинет или банк дать свое согласие на то, чтобы налоговики сами сообщали банку сумму налога, которую надо заплатить. В этом случае банк будет списывать ее автоматически.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы.

Работники от этого никак не пострадают: деньги, которые недополучат ПФР, ФФОМС и ФСС, им компенсирует федеральный бюджет. То есть у работников будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы.

Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, будут отражены на индивидуальных лицевых счетах в ПФР.

Предприниматели на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя — в том числе и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 Р. Получается, что ИП без работников на АУСН вообще не будет платить никаких страховых взносов.

Еще одна важная особенность нового спецрежима — минимум отчетности. Не нужно будет сдавать:

  • налоговую декларацию;
  • расчет по страховым взносам;
  • расчет 6-НДФЛ;
  • расчет 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на работников. Исключение — сотрудники, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг или работ, авторские и лицензионные договоры.

Что придется сдавать:

  • декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС;
  • бухгалтерскую отчетность — для организаций;
  • форму СЗВ-ТД на работников;
  • форму СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые в отчетном году были в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Тем, кто будет применять АУСН, запрещается:

  1. Совмещать ее с другими режимами налогообложения. Например, ИП не может быть одновременно на патенте и на автоматизированной упрощенке.
  2. Брать к себе налоговых нерезидентов и нанимать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию. Прежде всего это вредные производства.
  3. Платить зарплату наличными или минуя банк, где у работодателя открыт счет.
  4. Выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%. То есть у бизнеса не получится, например, выплачивать сотрудникам доход свыше 5 млн рублей в год. Еще на АУСН нельзя выплачивать доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода — это, например, беспроцентный или низкопроцентный заем работнику.

Я сравнила основные критерии двух упрощенных спецрежимов — существующего и будущего. Вот что получилось.

УСН

219,2 млн рублей в 2022 году

Сколько можно нанять работников

УСН

Не больше 130 человек

Ставка налога на объекте «Доходы»

УСН

От 1% до 6% в зависимости от региона или 8% — с квартала, когда доходы превысили 164,4 млн рублей или работников стало больше 100 человек

Ставка налога на объекте «Доходы минус расходы»

УСН

От 5% до 15% в зависимости от региона или 20% с квартала, когда доходы превысили 164,4 млн рублей или работников стало больше 100 человек

Ставка минимального налога на объекте «Доходы минус расходы»

Суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «Доходы»

УСН

На страховые взносы, на больничные пособия за первые 3 дня болезни, на торговый сбор

Затраты, которые можно учесть на объекте «Доходы минус расходы»

УСН

Закрытый перечень разрешенных расходов из п. 1 ст. 346.16 НК РФ

АУСН

Закрытого перечня разрешенных расходов нет. Но в законе перечислены расходы, которые нельзя учесть: например, материальная помощь работникам и оплата дополнительных отпусков

УСН

4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год

АУСН

Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж

УСН

Надо вести книгу учета доходов и расходов

АУСН

Надо вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников и за ИП

УСН

Налог считает сама фирма или ИП

АУСН

Налог считает ИФНС по данным от банка, ККТ и из личного кабинета плательщика

УСН

Фирма или ИП сама считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ

АУСН

Считает, удерживает и уплачивает агентский НДФЛ банк. Расчет по этому налогу сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк

Однозначно сказать нельзя — нужно считать отдельно для каждого конкретного бизнеса. У АУСН много ограничений.

К примеру, для ИП без работников с годовым доходом в несколько миллионов рублей обычная УСН с объектом «Доходы» будет выгоднее, чем автоматизированная упрощенка — просто потому, что на обычной УСН ставка налога ниже.

Допустим, ИП заработал за 2022 год 4 млн рублей, а сумму взноса в 1% внес до того, как год истек. Сравним на цифрах.

АУСН «доход»

4 млн рублей

Сумма налога (доход × ставка налога)

Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя

УСН «доход»

43 211 Р
(34 445 Р + 8766 Р)

1%-й взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 Р ((4 млн − 300 000) × 1%)

Общая сумма взносов (фиксированные взносы + 1%-й взнос)

УСН «доход»

159 789 Р
(240 000 Р − 80 211 Р)

Общая сумма налога и взносов, которую надо заплатить в бюджет

Получается, что в этом случае выгода от обычной УСН 6% — 80 000 Р, и АУСН сильно проигрывает.

Но не исключено, что микробизнес с работниками сможет неплохо сэкономить на автоматизированной упрощенке за счет нулевых взносов. Однако, повторюсь, все надо тщательно просчитать.

Выездных налоговых проверок для тех, кто на АУСН, не будет. Еще их освободят от проверок по взносам на производственный травматизм.

Единственные проверки, которые останутся — камеральные. Их будут проводить за весь календарный год, когда плательщик применял АУСН. Максимальный срок камеральной проверки — 3 месяца.

Если бизнес нарушил условия спецрежима в течение года, налоговики проведут проверку за период применения АУСН со дня, следующего за днем:

  1. когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
  2. когда инспекция направила плательщику уведомление об утрате права на спецрежим.

Если фирма на АУСН решит ликвидироваться и запись об этом появится в ЕГРЮЛ, у нее тоже проведут камеральную проверку. И пока она не закончится, ликвидация не может завершиться.

На АУСН с 1 июля 2022 года смогут перейти только те, кто зарегистрирует бизнес начиная с этой даты. Для этого им нужно будет в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет уведомить через личный кабинет свою ИФНС о выбранном спецрежиме.

Уже действующие компании и предприниматели смогут подключиться к АУСН только с 2023 года — если до 31 декабря 2022 подадут уведомление через личный кабинет.

Те, кто выберет АУСН, не смогут в течение календарного года перейти на другой режим налогообложения.

Об этом плательщик должен уведомить ИФНС через личный кабинет или через свой банк не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. С того месяца, в котором утрачено право на АУСН, плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.

Если об этом не сообщить, а налоговики сами это обнаружат, тогда ИФНС в течение 10 дней направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима.

  1. Автоматизированная УСН — новый экспериментальный налоговый спецрежим для микробизнеса. Его начнут тестировать с 1 июля 2022 года в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
  2. Сначала на спецрежим смогут перейти только вновь зарегистрированные фирмы и ИП, а с 2023 года — все остальные.
  3. На новом спецрежиме бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларацию и платить обязательные страховые взносы за работников, а ИП еще и за себя. Выездных проверок тоже не будет.
  4. Ставки налога на АУСН выше, чем на обычной упрощенке: 8% и 20%. Лимит по годовому доходу — 60 млн рублей.
  5. Налог на АУСН нужно будет платить ежемесячно, а счет можно открыть только в определенном банке из перечня ФНС.

Какой режим налогообложения выбрать ИП и ООО в 2022 году

Перед тем, как запустить предпринимательскую деятельность, бизнесу важно выбрать систему налогообложения. Чтобы сделать правильный выбор, нужно учесть уровень прибыли, вид деятельности, количество персонала и другие критерии.

Разберемся, какие налоговые режимы существуют и какими плюсами и минусами обладает каждый из них.

Общая сводка по налоговым режимам

По действующему законодательству в России действует пять режимов налогообложения, четыре из которых — специальные (льготные). Юрлицам доступны три из пяти существующих режимов. У ИП выбор шире — они могут применять любой режим.

В 2021 был упразднен ЕНВД. Но зато с 1 июля 2022 года вводится новая система налогообложения – автоматизированная упрощенка (АУСН), пока в качестве эксперимента в нескольких регионах. АУСН смогут применять и организации и ИП.

Системы налогообложения
Общая система (ОСНО) Специальные налоговые режимы
АУСН (доходы) УСН (доходы минус расходы) ЕСХН (Сельско-хозяйственный налог) ПСН (Патентная система) НПД (налог на самозанятость)
АУСН (доходы-расходы) УСН (доходы)
Эти режимы могут применять юридические лица Эти режимы юрлицам не доступны
Эти режимы могут применять ИП

Зарегистрируйте ИП или ООО без походов в ФНС, пошлин и нотариуса с помощью сервиса Тинькофф Бизнес.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Наиболее распространенная система среди субъектов малого бизнеса — это УСН или «упрощенка», как ее называют в обиходе.

В бюджет необходимо уплачивать один налог (в зависимости от выбранного объекта налогообложения):

  • С доходов — от 0% до 6%, повышенная ставка — 8% применяется при доходе от 150 до 200 млн руб. или количестве персонала от 100 до 130 человек. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут применять налоговые каникулы (если они приняты в конкретном регионе) и применять ставку 0%.
  • С доходов за минусом расходов – до 15%, повышенная ставка – 20% применяется, если достигнуты показатели, указанные выше. Минимальный налог 1% от дохода уплачивается, если налог, рассчитанный обычным образом, меньше минимального налога.

При отсутствии доходов налог на УСН не уплачивается. В отдельных случаях организации на упрощенке обязаны платить налог на имущество (если стоимость объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, см. п. 2 статьи 346.11 НК).

Размер ставки налога по УСН зависит от региона, во многих субъектах РФ действуют свои льготные ставки, поэтому уточняйте этот момент в своей налоговой перед регистрацией бизнеса.

Налог придется уплачивать в бюджет ежеквартально, но зато саму отчетность можно сдавать только один раз в год.

Для тех, кто использует систему УСН «доходы», доступно уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (для ИП еще и на взносы «за себя»). При этом уменьшать налог можно на 50% при наличии работников, а ИП, который работает в одиночку, может уменьшать налог на 100%. 

Для работы на УСН законом установлены ограничения, которые нужно учитывать, выбирая этот режим для будущей деятельности:

  • работников не должно быть больше 130;
  • прибыль за год — не больше 200 млн руб;,
  • остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб.;
  • нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК (например: производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые);
  • у организаций не должно быть филиалов и представительств, а доля в их уставном капитале других организаций, не должна быть больше 25%.
Читайте также:  ПМ-торг: бланк для сдачи в статистику к 21 января

Тинькофф Онлайн-бухгалтерия для ИП на УСН-6% или патенте. Ведите учет бесплатно в личном кабинете или мобильном приложении.

Узнать больше о возможностях онлайн-бухгалтерии 

Что выгоднее: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Чтобы определиться, какой режим «упрощенки» более выгоден для вашего бизнеса, попытайтесь посчитать:

  • какой доход планируется;
  • сколько текущих расходов придется нести;
  • какие расходы вы сможете подтвердить документально перед налоговой (чеками, товарными накладными, закрывающими актами, путевыми листами и т. д.).

Исходя из вводных данных станет понятно, какой режим применять.

Считается, что УСН «доходы» подходит, если бизнес предполагает минимальное количество расходов. Т. е. их объем не будет слишком сокращать прибыль. Условно говоря, расходы составляют менее 70% от количества доходов. Либо траты сложно подтвердить документально.

Обычно системой УСН «доходы» пользуются консультационные компании, агентства недвижимости, бюро переводов, юридические фирмы и т. д.

УСН «доходы минус расходы» более выгодна для субъектов, которые имеют много регулярных расходов (70-80%) от дохода, при этом траты легко можно подтвердить перед налоговой инспекцией (есть в наличии все чеки, закрывающие акты, накладные и т. д.). Этот вариант чаще выбирают предприятия розничной торговли или общепита.

Совет: Ориентироваться на долю расходов 70-80% стоит только, если ставки по УСН стандартные: 6% и 15%, соответственно. Для более точного расчета предварительно уточните разницу между ставками в вашем регионе.

Объект налогообложения — доходы (6%)
Плюсы Минусы
Простой и доступный учет. В книгу учета вносятся только доходы, уплаченные взносы и пособия Расходы не учитываются, поэтому если в конкретном отчетном периоде были большие затраты, можно уйти в минус
Низкая ставка налога — 6%. При этом в регионах она может быть снижена до 1% (п.1 ст. 346.20 НК РФ) Налог придется платить даже при фактических убытках в бизнесе, но при наличии поступлений от покупателей. Базу нельзя уменьшить на прошлогодние убытки
Сумму налога можно уменьшить на пособия по больничным листам (за счет работодателя), страховые взносы за сотрудников, а в случае с ИП — на фиксированные взносы. Также налог можно уменьшить на торговый сбор Ограничение уменьшения налога на взносы при наличии сотрудников
Объект налогообложения «доходы минус расходы» (15%)
Плюсы Минусы
Сумма дохода сокращается на расходы Списать можно не все затраты, полный перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Учитываются только документально подтвержденные расходы
Ставка налога — 15% в регионах может быть снижена до 5%. ИП могут получить налоговые каникулы и два налоговых периода не платить налог. Обязательно ознакомьтесь с местными законами Есть минимальный налог — 1% от выручки. Если расходы превысили доходы, то 1% все равно заплатить придется
Налоговую базу можно уменьшить на прошлогодние убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) Более сложный учет, чем на УСН «доходы». Нужно подтверждать расходы первичными документами, правильно их отражать в налоговом учете

Комплексная поддержка для малого бизнеса: от регистрации ИП и ООО до открытия и сопровождения расчетного счета — в пакетном предложении Тинькофф.

Что такое автоматизированная упрощенка (АУСН)?

С 1 июля 2022 года в качестве эксперимента в нескольких регионах России вводится еще один режим налогообложения, доступный для ИП и компаний. Правда в середине года начать использовать АУСН смогут пока только вновь зарегистрированные компании, перейти с другого режима не получится (только с 1 января 2023 года).

В Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан субъекты бизнеса смогут перейти на систему автоматизированной УСН, если:

  • они имеют в штате не больше 5 сотрудников;
  • годовой оборот не превышает 60 млн рублей, 
  • сумма основных средств — не более 150 млн рублей,
  • в структуре предприятия нет филиалов или обособленных подразделений.

Объекта налогообложения также планируется два: «доходы» со ставкой — 8% и «доходы минус расходы» по ставке — 20% (также есть минимальный налог — 3% по аналогии с минимальным налогом на УСН).

Из преимуществ:

  • освобождение от сдачи налоговой отчетности в инспекцию;
  • нулевые взносы на страхование для сотрудников и ИП (уплачиваются только взносы на травматизм, но они фиксированные — 2 040 руб. в год);
  • освобождение от некоторых видов налогов (на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ), но с рядом исключений;
  • самое главное – полностью автоматизированный расчет: налоговая сама собирает данные о доходах и расходах с ККТ, уполномоченного банка или через личный кабинет налогоплательщика, и по ним рассчитывает сумму налога.
  • не нужно вести налоговый учет и КУДиР.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система разработана только для индивидуальных предпринимателей. Патент применяется к определенному виду деятельности. То есть если ИП ведет несколько направлений бизнеса, а под патент попадает только один из них, то ему придется совмещать два режима (например: УСН и патент). 

Список видов деятельности, которые попадают под патент, утверждается властями региона.

Преимущества ПСН:

  • патент покупается на определенный срок: от одного месяца до года, с ФНС предпринимателю практически не придется общаться (только при подаче заявления об уменьшении патента на взносы или если запросят Книгу учета);
  • не требуется сдавать налоговые отчеты;
  • из документов нужно вести только отдельную книгу учета доходов;
  • цена патента зависит от потенциально возможного дохода и устанавливается местной властью региона.

Минусы:

  • фактический доход на сумму патента не влияет, если предприниматель ничего не заработает, уплаченные деньги ему ИФНС не вернет;
  • ограничение по количеству сотрудников составляет — не более 15 человек;
  • годовой доход не должен превышать 60 млн рублей (включая доходы и по другим системам налогообложения, если ИП совмещает их с ПСН).

Если ИП «слетает» с патента из-за увеличенного штата или выросшего дохода, то он автоматически попадает на ОСНО, если раньше не подавал заявление о переходе на УСН. 

Единый сельскохозяйственный налог (сельхозналог, ЕСХН)

Особенность данного режима в том, что он применяется теми компаниями, ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, занимаются рыбоводством и животноводством. Ключевое слово «производят». Если вы покупаете сырье у фермеров и делаете продукт для конечного потребителя, применять ЕСХН не получится.

Налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами.

Этот спецрежим освобождает сельскохозяйственников от уплаты:

  • налога на прибыль (НДФЛ — для ИП);
  • налога на имущество, если оно служит для бизнеса (тракторы, оборудование и т. д.).

Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость

Относительно новый налоговый режим, был введен только в 2019 году. Его могут применять только ИП без работников, и обычные физические лица, которые оказывают услуги (выполняют работы) и/или продают товары собственного производства. Годовой доход таких лиц при этом не должен превышать 2,4 млн рублей.

  • Налоговая ставка — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6% — от дохода, полученного от организаций.
  • На НПД не нужна онлайн-касса для продаж, отсутствует необходимость сдачи отчетов и деклараций.
  • Предприниматель регистрируется в онлайн-приложении «Мой налог», и все отношения с налоговой разрешаются там же.
  • Режим налогообложения удобен исключительно для микробизнеса, в основном, его используют мастера бьюти-индустрии, репетиторы, переводчики и другие фрилансеры.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Этой системой вправе пользоваться все ИП и юридические лица. Однако предпринимателям придется вести в полном объеме налоговый учет, а компаниям – еще и бухгалтерский, сдавать много отчетности, рассчитывать и вовремя перечислять ряд налогов:

  1. На прибыль для организаций в размере 20% или НДФЛ для ИП — 13%.
  2. На имущество.
  3. НДС (ставки от 0% до 20% в зависимости от вида реализуемых товаров, работ, услуг). Можно уменьшить на сумму «входящего» НДС, выставленного поставщиками, при соблюдении определенных условий (в частности наличия счетов-фактур и других первичных документов).

Для начинающего бизнеса ОСНО не выгодна, если компания или ИП не заинтересованы в возмещении сумм НДС, так как этот режим дорогой и трудоемкий.

Важно: ОСНО — единственный режим, который присваивается по умолчанию. О желании применять спецрежим компания или ИП должны сообщать отдельно (например: подать вместе с документами на регистрацию заявление о переходе на УСН). Если компания (ИП) не заявит о переходе на спецрежим, налоговики будут считать, что субъект применяет ОСНО. Поэтому рекомендуем сразу при регистрации бизнеса делать взвешенный выбор.

Критерии выбора режима налогообложения в 2022 году

Итак, для того, чтобы выбрать налоговую систему, которая подойдет именно вашему бизнесу, проанализируйте следующие показатели:

  • организационно-правовая форма: ИП или ООО;
  • количество сотрудников;
  • торговый оборот и предполагаемый доход;
  • доля расходов;
  • место ведения бизнеса (регион регистрации);
  • налоговые ставки, установленные местными властями;
  • способ приобретения товаров для перепродажи (будет ли у вас бухгалтерская первичка, подтверждающая финансово-хозяйственные операции);
  • наличие контрагентов, которые рассчитывают на зачет НДС. 

Имейте в виду, что чем меньше обязательных выплат делает бизнес в бюджет, чем проще и доступнее отчетность, тем больше остается ресурсов для развития бизнеса, и тем ниже налоговые риски.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector