Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

Содержание

Категории движимого и недвижимого имущества важно учитывать при расчете налога на имущество физических и юридических лиц. С 1.01.2013 г. юридические лица, которые принимают на баланс имущество, в том числе подержанное и (или) модернизированное освобождаются от уплаты имущественного налога.

Объекты основных средств учитываются при бухгалтерском учете. Подобное правило не распространяется на физических лиц, которые платят налог за земельные участки, хозяйственные постройки и т.д.

Чтобы выяснить: как движимое имущество перевести в недвижимое имущество важно учитывать, что в административном порядке перевод невозможен.

Решить любые юридические проблемы можно легко с помощью юристов зарегистрированных на сайте — цену выполнения задания (проконсультировать, составить иск, подать жалобу и т.д) назначаете Вы сами, а юристы подают заявки на ваше задание, вам остается только выбрать лучшего. Оставить задание:
Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

Основные нюансы перевода движемого имущества в недвижимое

С учетом ст. 130 ГК РФ недвижимостью считаются объекты, которые прочно связаны с землей, и перемещение которых нанесет несоразмерный ущерб их назначению. Остальные объекты признаются движимыми.

Из этого правила допускаются исключения, в том числе, когда торговый павильон возведен на бетонной основе, к нему подведены инженерные коммуникации, но суд не признает его недвижимостью, так как принимается во внимание факт регистрации недвижимости в ЕГРН и его целевое назначение.

Для этого, после создания вещи, необходимо обратиться в Росреестр с целью регистрации права на недвижимость. Для регистрации потребуется предоставить:

  • заявление;
  • правоустанавливающие документы;
  • выписку из баланса, на котором числится конкретный объект;
  • данные о представителе юридического лица;

Срок регистрации недвижимости в ЕГРН составляет 10-15 дней.

Порядок перевода движемого имущества в недвижимое

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся земельные участки, участки недр, жилые и нежилые помещения, здания, сооружения, а также объекты незавершенного строительства. К категории недвижимости также относят воздушные и водные суда.

Остальное предметы, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ признаются движимым имуществом, переместить которое не составит большого труда. Актуальность норм Гражданского кодекса РФ подтверждают Письма Минфина России – в том числе от 04 июля 2017 г.

№03-05-05-01/42244, а также Постановления ФАС.

Для того чтобы признать объект как недвижимый нужно учитывать для каких целей он создавался, как используется и какие права на него зарегистрированы. Если предмет находится на балансе юридического лица, то он будет основным средством вплоть до его списания. Если он реализуется, то это не повод переводить такую вещь в категорию «товар» и изменять его предназначение.

Согласно подпункту 8 п. 4 ст. 374 НК РФ движимые активы, которые были приняты на баланс после 1.01.

2013 года, не являются объектом налогообложения, и перевод их в категорию недвижимости может усилить налоговую нагрузку на юридическое лицо.

От налога также освобождаются улучшения недвижимости, которые можно установить с целью увеличения его товарной стоимости (системы кондиционирования, линейные коммуникации и т.д.).

Для перевода объекта движимого имущества в недвижимость потребуется определиться с целями процедуры. Это может потребоваться:Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

  • для оптимизации хозяйственных процессов в компании;
  • для реализации материального актива по более высокой цене.
  • для снижения налогового бремени.

В административном порядке перевод затруднителен, особенно, когда на недвижимость есть правоустанавливающие документы. Потребуется обращаться с гражданским исковым заявлением о переводе имущественного комплекса в другую категорию.

Спор может возникнуть относительно объектов, которые по своей форме полностью соответствуют критериям недвижимости и используются как недвижимость, но по документам считаются движимым имуществом.

Для перевода понадобится заказывать техническую экспертизу и подтверждать, что предмет спора используется как помещение, здание, сооружение и по своим материальным признакам относится к объектам недвижимого имущества.

Оформление искового заявления о переводе имущества

В недвижимое имущество часто переводятся объекты, которые по своим функциональным признакам используются в качестве движимого имущества. В таком качестве может выступать ангар, который был построен на бетонной основе и используется как полноценное сооружение уже длительное время.

Основной критерий, по которому суд выносит положительное решение или отказывает в иске – это наличие на имущество правоустанавливающих документов, свидетельствующих о его использовании и статусе. Влияние на исход дела также решает экспертиза – выводы специалиста по конкретному объекту.

В исковом заявлении следует указать:

  • наименование судебной инстанции;
  • сведения об истце – Ф.И.О. собственника (физического лица или компании);
  • информацию об ответчике – в его качестве следует указывать Росреестре (кадастровую палату);
  • наименование о спорном объекте имущества – его адрес нахождения, кадастровый номер, сведения о правоустанавливающих документах.
  • сведения о собственнике имущества – если у торгового павильона, ангара несколько собственников, то важно указать информацию о каждом из них.

Исковое заявление можно подать через сайт соответствующего суда. Если исковые требования связаны с ценой, то понадобится указать цену иска с подробными расчетами.

Иск должен быть озаглавлен. В его описательной части нужно подробно указать сведения об объекте, и на каком основании его нужно перевести в категорию движимости. Основание может быть единственным – это выводы компетентного эксперта и соответствующая их положительная правовая оценка судом.

Ходатайствовать о назначении экспертизы целесообразно еще при разбирательстве в первой судебной инстанции. Она также может быть инициирована на усмотрение суда. Расходы на экспертизу берет на себя истец.

Если он выиграет судебное разбирательство, то судебные издержки компенсирует ответчик. В просительной части иска следует обозначить конкретную просьбу к суду.

Документ должен быть датирован и подписан истцом или его законным представителем.

Необходимые документы

К исковому заявлению понадобится приложить следующие документы:

  • копию паспорта истца;
  • свидетельство регистрации юридического лица (ИП) или выписку;
  • правоустанавливающие документы на имущество;
  • технические документы, результаты проверок, экспертиз, а также ответов от административных органов;
  • квитанцию об оплате государственной пошлины (300 рублей при заявлении неимущественных требований).

Если с исковым заявлением обращается представитель истца, то понадобится нотариально оформленная доверенность или обычная письменная доверенность от юридического лица.

Перед компетентным экспертом должны быть поставлены вопросы, которые могут быть сформированы истцом или судьей. Потребуется выяснить, действительно ли объект по своим характеристикам является недвижимостью. Даже положительное решение экспертизы не всегда влияет на удовлетворения иска. Судья учитывает прежний способ использования имущества, а также наличие документации, подтверждающей его законный статус.
Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

При положительном решении суда он обяжет Росреестр внести новую информацию об объекте недвижимости. К работе подключаться органы БТИ. Они оформят техническую документацию на объект, способствуют постановке объекта, признанного недвижимым, на кадастровый учет. Основанием государственной регистрации права собственности, таким образом, будет судебное решение.

Перевести движимое имущество в недвижимость потребуется в судебном порядке. Для этого потребуется судебное разбирательство. В сложной ситуации целесообразно воспользоваться поддержкой квалифицированного юриста.

Возможно вам будут интересны статьи:Как обезопасить себя при покупке недвижимого имущества;Раздел имущества при разводе.

Разъяснения ФНС: что относить к движимому и недвижимому имуществу?

Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

С 2019 года налог на движимое имущество отменен, и уже с января организации могут использовать данную возможность. Однако возникают вопросы, что отнести к движимому и недвижимому имуществу в случае применения налога? 5 апреля 2019 года разъяснения на этот счет дала Федеральная налоговая служба РФ. ФНС опубликовало официальное письмо, в котором подробно уделила внимание вопросу о налогоблажении движимого и недвижимого имущества.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2019 г. № БС-4-21/6262 “О рассмотрении запроса”

Напомним, что Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс РФ. 

Среди этих поправок оказалась самая долгожданная для бухгалтеров организаций — отмена налога на движимое имущество юридических лиц. Изменения внесли в статью 374 НК РФ, из которой совсем исключили словосочетание «движимое имущество». 

ФНС разъяснила, какое имущество в целях налогообложения считать движимым, а какое — недвижимым. 

Последним признаются земельные участки и объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Речь также идет о машино-местах. Вещные права на объекты недвижимости регистрируются в ЕГРН. 

Если запись в реестре отсутствует, то при квалификации объектов нужно руководствоваться нормами ГК РФ и сложившейся судебной практикой.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2019 г. № БС-4-21/6262 “О рассмотрении запроса”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу квалификации имущества в качестве движимого / недвижимого в целях определения порядка применения в отношении него норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и рекомендует учитывать следующее.

Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество для организаций отменен

Кодекс не содержит определения понятий «движимое» и «недвижимое имущество». С учетом статьи 11 Кодекса в таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.

Читайте также:  Освобождение от уплаты алиментов на ребенка: кто попадает под новый закон, основания

Согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

В свою очередь, исходя из пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся помещения и машино-места.

Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено иное имущество.

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН).

Вместе с тем, целесообразно учитывать выводы, содержащиеся в определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638.

Суд отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса), либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса).

По смыслу статьи 131 Гражданского кодекса закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации вещных прав на недвижимость.

При этом, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Данный вывод содержится также в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520.

Таким образом, предусмотренные Гражданским кодексом основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае в соответствии с вышеперечисленными правовыми нормами об условиях (критериях) для признания вещи движимым или недвижимым имуществом.

Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Учитывая изложенное, при отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм Кодекса, зависящие от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из вышеперечисленных нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л, Бондарчук

Обзор практики от фнс о квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого

Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июля 2019 г. № БС-4-21/14997 “Об отнесении объектов основных средств к движимому или недвижимому имуществу”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение об отнесении объектов основных средств к движимому или недвижимому имуществу и сообщает.

В полномочия ФНС России не входит направление общеобязательных разъяснений законодательства Российской Федерации об условиях классификации видов имущества, в т.ч. в целях бухгалтерского учета и гражданского оборота, а также предварительное определение (подтверждение) видов объекта имущества на предмет соответствия их правовым критериям, предъявляемым к движимым или недвижимым вещам.

Вместе с тем, по указанному вопросу, учитывая проработку оснований для налогообложения отдельных видов имущества, полагаем возможным направить следующие рекомендации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Согласно статье 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Понятие «недвижимое имущество» в Кодексе, а также и в правилах ведения бухгалтерского учета не определено.

В соответствии со статьями 130 и 131 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся подлежащие государственной регистрации (специальной регистрации, учету) земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в федеральном законе.

Рекомендации ФНС: Как разграничить движимое и недвижимое имущество?

Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации

Каковы критерии разделения имущества на движимое и недвижимое?

Публикация актуальна для слушателей курсов повышения квалификации по направлениям:

Сегодня от налога на имущество организаций освобождено все движимое имущество, которое было принято на учет с 1 января 2013 года. Данная норма имеет силу только в тех регионах России, где принят подобный региональный закон (согласно требованиям пункта 25 статьи 381 и 381.1 Налогового кодекса РФ). 

Уже после 1 января 2019 года любое движимое имущество перестанет быть объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Об этом гласит принятый Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Налоговая служба РФ дает разъяснения по поводу разграничения имущества организации. Такая необходимость продиктована положениями главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также в связи с запросами на предоставление налоговой льготы в отношении движимого имущества, что предусмотрено пунктом 25 статьи 381 НК РФ. 

Что нужно включить в перечень движимого имущества, чтобы исключить это имущество из объектов налогообложения? 

Налоговый кодекс не разделяет понятия «движимое» и «недвижимое имущество». Но тем не менее статья одиннадцатая НК РФ позволяет применять определения, которые содержатся в иных отраслях законодательства, например, в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ). 

Движимое и недвижимое имущество в ГК РФ

В статье 130 Гражданского кодекса пункт 2 указывается, что вещи, которые не относятся к недвижимости, признаются движимым имуществом. При этом в пункте один этой же статьи указано все, что является недвижимым имуществом, а именно:

  • земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
  • помещения и машино-место,
  • а также другое имущество.

 Недвижимое имущество в Жилищном кодексе РФ

В Жилищном кодексе Российской Федерации, а именно в статье 15, недвижимым имуществом признаются:

  • все виды жилых помещений (жилой, в том числе многоквартирный, дом и его часть, квартира и ее часть, комната).

ФЗ №218 «О гос. регистрации недвижимости»

Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» указывает на объекты, которые нужно регистрировать в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН):

  • жилые строения (пункт 9 части 5 статьи 8).

Недвижимое имущество в законе «О выборах Президента РФ»

Курс, семинар, тренинг
Налогообложение недвижимого и движимого имущества

Что такое движимое имущество и чем оно отличается от недвижимого имущества? На первый взгляд простой вопрос вызывает, при непосредственном применении, огромный поток неясностей.

Учитывая, что законодательство предоставило право компаниям не облагать движимое имущество, интерес к этому вопросу у компаний вырос.

Ведь правильно определенные налоговые обязательства с одной стороны — помогут избежать доначислений, штрафов и пеней, а с другой стороны — высвободят денежные средства, которые будут не лишними для развития бизнеса.

На семинаре будут пошагово разобраны все нюансы квалификации объектов и определены зоны риска при разрешении вопроса о возможной «движимости» имущества компаний.

В результате обучения вы:

  • определите подходы для квалификации объектов как движимого или недвижимого имущества
  • разберетесь в возможных рисках для вашей компании при выходе налогового органа к вам на проверку
  • определитесь с доказательственной базой для защиты своей позиции

Законодательное регулирование

  • Налоговый кодекс РФ. Причины изменения подходов законодателя к процессу обложения движимого имущества
  • Исторический подход развития норм гражданского законодательства и перспективы последующих их изменений. Основные понятия для квалификации сложная и неделимая вещь, ЕНК, оборотоспособность вещей и т.д.
Читайте также:  Теряется ли право на «имущественную» льготу, если ОС монтирует взаимозависимое лицо

Подходы администрирующих органов

  • Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации
  • Мероприятия для сбора доказательственной базы в рамках налоговых проверок

Судебная практика

  • Наследие Высшего Арбитражного суда РФ. Выработанные подходы и позиции ВАС РФ и ВС РФ
  • «Новая» судебная практика налоговых споров. На какие судебные дела необходимо ориентироваться

Формирование векторов защиты интересов компании

  • Подходы в формировании тактики на досудебной стадии
  • Подходы в формировании тактики на судебной стадии

Практикум-кейс «Разработка пакета рекомендаций по защите интересов в рамках налоговой проверки на основании заявленной слушателям ситуации»

  • Богданова Оксана Сергеевна
  • Практикующий юрист, эксперт-практик в области налогообложения, специалист по гражданско-правовым аспектам деятельности компаний. Бизнес-тренер, консультант
  • Профессиональный опыт
  • 2018 — н. в. — ООО «Таксолоджи», советник, старший юрист
  • 1999–2017 — юридический стаж, в том числе работа как в налоговых органах, так и в российских консалтинговых компаниях

Профессиональные компетенции

  • Сопровождение проектов по проверкам административных органов
  • Подготовка возражений, жалоб в порядке досудебного обжалования актов административных органов
  • Разработка стратегии и тактики защиты интересов в суде
  • Формирование юридической команды и управления ее деятельностью
  • Подготовка заключений по вопросам применения гражданского, трудового, налогового права
  1. Преподавательская деятельность
  2. Преподает в ведущих вузах и тренинговых центрах открытые и корпоративные программы по правовым аспектам гражданско-правовой и публичной деятельности компаний
  3. Образование
  • 2000 — Томский государственный университет, экономист
  • 1999 — Томский государственный университет, юрист

Движимая недвижимость или недвижимая движимость?

Именно этот вопрос решает ФНС и, как всегда, исключительно в свою пользу. То есть неважно, что там говорит право, ведомственные же акты самой налоговой и здравый смысл – если есть возможность урвать с налогоплательщика еще каких-то денег, значит надо урвать.

Очередной спор между налоговой и налогоплательщиком дошел уже до Верховного Суда, который впервые выступил против переквалификации движимого имущества в недвижимое. Вчера, 10 июля 2019 года, Экономическая Коллегия ВС отправила дело № А05-879/2018 на пересмотр, а суть его вот в чем:

ФНС по итогам проверки доначислила ЗАО «Лесозавод 25» 11.000.000 налогов за недвижимость.

Налоговики квалифицировали цех древесных гранул как недвижимость, так как без цеха оборудование не может функционировать и нельзя отделить его от самого цеха без ущерба.

Завод же исходил из того, что оборудование – есть движимое имущество, пусть даже оно смонтировано.

Первые три инстанции ЗАО «Лесозавод 25» ожидаемо проиграло и только ВС отказался принять сторону налоговиков.

Заявитель посчитал, что суды не учли одно из важнейших разъяснений самого же ФНС: технологическое оборудование промышленных предприятий, установленное на фундаменте, нельзя считать недвижимостью.

А цех древесных гранул возможно демонтировать без ущерба для его эксплуатационных качеств и всех технологических функций.

В целом то, что относить к недвижимому имуществу, определяет Гражданский кодекс. Но определение размыто, что приводит к спорам налоговиков и заинтересованных бизнесменов.

С 2019 года налог на движимое имущество отменен и организации столкнулись с новой проблемой — налоговики начали массово переквалифицировать оборудование в недвижимое имущество и ретроспективно облагать промышленные компании налогом, убирая льготы по движимому имуществу, действующие с 2013 года.

В поиске денег для бюджета, налоговики и нижестоящие суды ориентируются в данных вопросах на критерий «технологической связанности», но тут такое дело…. — Гражданским кодексом он не предусмотрен. Да и никаким иным законом тоже. Налицо – самодеятельность налоговиков при попустительстве судов.

То есть фактически, по логике инспекции, получается, что любое оборудование, стоящее на твердом фундаменте, относится к недвижимому имуществу и должно облагаться налогом.

Но! Нельзя утверждать, что в данном случае Верховный Суд встал однозначно на сторону налогоплательщика. Если бы он полностью его поддержал, то не направил бы дело на новое рассмотрение. То есть практически суд признал право налоговых органов определять грань между недвижимым и движимым имуществом.

Так что впереди нас ждет множество интересных историй из серии, «как движется недвижимость» или «недвижимость движимости». Точка в споре не поставлена, так что сторонам есть куда разгуляться.

Налогообложение недвижимого и движимого имущества. Повышение квалификации

  • Очное обучение
  • Онлайн Обучение

Продолжительность и формат обучения: 18 академических часов, из которых 8 часов — очно/онлайн занятия, 10 часов — занятия в дистанционном формате (видеокурсы).

Что такое движимое имущество и чем оно отличается от недвижимого имущества? На первый взгляд простой вопрос вызывает, при непосредственном применении, огромный поток неясностей.

Учитывая, что законодательство предоставило право компаниям не облагать движимое имущество, интерес к этому вопросу у компаний вырос.

Ведь правильно определенные налоговые обязательства с одной стороны — помогут избежать доначислений, штрафов и пеней, а с другой стороны — высвободят денежные средства, которые будут не лишними для развития бизнеса.

На семинаре будут пошагово разобраны все нюансы квалификации объектов и определены зоны риска при разрешении вопроса о возможной «движимости» имущества компаний.

Посмотреть программу

Программа

  • Налоговый кодекс РФ. Причины изменения подходов законодателя к процессу обложения движимого имущества
  • Исторический подход развития норм гражданского законодательства и перспективы последующих их изменений. Основные понятия для квалификации сложная и неделимая вещь, ЕНК, оборотоспособность вещей и т.д.
  • Движимость в недвижимость: как налоговая ищет основания для переквалификации
  • Мероприятия для сбора доказательственной базы в рамках налоговых проверок
  • Наследие Высшего Арбитражного суда РФ. Выработанные подходы и позиции ВАС РФ и ВС РФ
  • «Новая» судебная практика налоговых споров. На какие судебные дела необходимо ориентироваться
  • Подходы в формировании тактики на досудебной стадии
  • Подходы в формировании тактики на судебной стадии

Практикум-кейс «Разработка пакета рекомендаций по защите интересов в рамках налоговой проверки на основании заявленной слушателям ситуации»

Дистанционный формат

Состав продукта дистанционного обучения: видеокурсы, электронное учебное пособие, рабочая тетрадь (практические задания для закрепления материала), тест.

Преподаватели: Миронов Михаил Владимирович, Осипенко Алексей Сергеевич, Жубрева Татьяна Васильевна

Программа

Навыки делового общения: переговоры, презентации, деловая переписка

Программа

  • Правила подготовки и проведения успешной коммерческой презентации
  • Подходы к проведению и повышению эффективности переговоров
  • Проведение результативного совещания
  • Основы деловой переписки

В результате обучения вы:

  • приобретете навык подготовки и проведения коммерческой презентации
  • сможете использовать в своей практике общепринятые стандарты деловой переписки
  • приобретете навыки планирования и оценки эффективности проводимых совещаний
  • освоите навыки планирования и проведения эффективных переговоров

Принятие рациональных и креативных решений

Программа

  • Результат управленческих исследований как база для принятия решения менеджером
  • Принятие решений в условиях неопределенности, критерии эффективности решения, принимаемого в данных условиях
  • Снятие неопределенности — метод прогнозных сценариев
  • Метод равноценного обмена
  • Дерево решений
  • Причинно-следственный анализ
  • Ограничения при принятии решения
  • Техники креативности
  • Типовые ошибки, допускаемые руководителями при принятии управленческих решений

В результате обучения вы:

  • освоите техники разработки и принятия рациональных и креативных решений
  • познакомитесь с особенностями процесса принятия решений в условиях неопределенности
  • научитесь избегать типичных ошибок, допускаемых руководителями при принятии управленческих решений

Мастерство публичных выступлений

Программа

  • Что такое успешная речевая коммуникация? В чем можно измерить ее успех? Цели речевой деятельности
  • Ораторское мастерство и власть
  • Секреты успешного взаимодействия со слушателями
  • Как установить контакт с аудиторией
  • Принципы использования речевых иллюстраций
  • Способы привлечения и поддержания внимания
  • Нужно ли импровизировать на выступлении
  • Принципы убеждения и правила аргументации
  • Язык мимики и жестов
  • Техники эмоционального настроя

В результате обучения вы:

  • изучите техники привлечения и поддержания внимания аудитории
  • сможете выстраивать систему аргументации при планировании публичных выступлений
  • освоите техники эмоционального настроя и установления первого контакта с аудиторией
  • научитесь грамотно использовать речевые иллюстрации и минимизировать свое волнение

В результате обучения вы: 

Нет ни одного отзыва.

«Движимое и недвижимое» в судебной практике по кадастровому учету и налоговым спорам

7 февраля 2022

В последнее время снова приобретают актуальность споры о том, что подлежит государственному кадастровому учету, а что является, например, лишь вспомогательным, некапитальным объектом или так называемым «улучшением» земельного участка.

Это отчасти обусловлено и тем, что с 2019 года организации уплачивают налог на имущество только на недвижимое имущество, а потому квалификация того или иного объекта в качестве движимой или недвижимой вещи имеет определяющее значение для целей администрирования налога на имущество организаций.

Вот только на практике такая квалификация вызывает массу сложностей и в ста процентах случаев дать однозначный ответ на вопрос «движимое или недвижимое?» попросту невозможно из-за конструктивных особенностей объекта в каждом конкретном случае.

Рассмотрим эту проблему подробнее.

Подход законодателя и судебной практики к отличию движимого имущества от недвижимого

На первый взгляд, Гражданский кодекс РФ (ГК) дает однозначный ответ на вопрос о различиях движимого и недвижимого имущества.

Так, к недвижимым вещам ГК отнес земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В эту же категорию были включены подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, помещения и машино-места. При этом перечень недвижимости все же остался открытым, что позволяет участникам оборота и судам додумывать его «на ходу».

  • В качестве примера можно привести одно из постановлений Президиума ВАС от 2008 года, в котором было отмечено, что производственная площадка с песчаной подушкой, щебеночной подготовкой и 20-сантиметровым слоем бетона отвечает признакам недвижимой вещи.
  • В качестве примера можно привести одно из постановлений Президиума ВАС от 2008 года, в котором было отмечено, что производственная площадка с песчаной подушкой, щебеночной подготовкой и 20-сантиметровым слоем бетона отвечает признакам недвижимой вещи1.
  • Такого рода «импровизации» судебной практики только нарушали ее единообразие, в результате чего в ЕГРН стало числиться огромное количество объектов, которые под категорию «недвижимость» едва ли попадают.
Читайте также:  Что изменится в счете-фактуре в 2022 году

Тем не менее, к 2017 году в практике все же была сформирована исчерпывающая и последовательная позиция по вопросу разграничения движимых и недвижимых вещей.

Например, тот же Президиум ВАС в 2013 году указал, что такой объект как «ограждение» не обладает качествами самостоятельного объекта недвижимости, поэтому право собственности на него не подлежит регистрации независимо от его физических характеристик и наличия отдельных элементов, обеспечивающих прочную связь этого сооружения с земельным участком. Затем Пленум ВС разъяснил положение такого типа сооружений, как замощение земельного участка. А чуть позже, в 2016 году Президиум ВС, обобщая практику по оспариванию отказов в осуществлении кадастрового учета, резюмировал, во-первых, общее правило о невозможности ставить на кадастровый учет движимые вещи, а во-вторых, закрепил обязательность самостоятельного характера объекта постановки на кадастровый учет.

Налоговая практика, основываясь на данных разъяснениях высших судебных инстанций, в целом, также выработала единообразный подход по данному вопросу.

Особенно интересна данная тема и на фоне недавно принятого Федерального закона от 21.12.2021 № 430-ФЗ, который привносит в ГК РФ новые положения о недвижимости и правах на нее (хотя значительная часть этих «новелл» таковыми являются лишь формально, ибо они уже не первый год применяется судами на практике).

В продолжение заданного судебной практикой вектора о том, что всякого рода улучшения земельных участков кадастровому учету не подлежат, законодатель с 1 марта 2023 г. решил ввести в ГК РФ норму о том, что здания и сооружения являются результатами строительства.

Со слов законодателя, такая норма поможет поставить точку в этом вопросе и «прекратить порочную практику регистрации права собственности на выгребные ямы, асфальтированную дорогу, какие‑либо замощения земельного участка и прочие подобные вещи».

В каких случаях судебная практика относит объекты к движимому имуществу?

Как было указано выше, однозначно дать ответ «движимое или недвижимое» без учета особенностей конкретного объекта невозможно.

Для идентификации объекта как недвижимого в расчет берутся документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и (или) на ввод в эксплуатацию (если таковые в принципе имели место), проектная документация, заключения экспертизы или любые другие документы, отражающие характеристики объекта. Рассмотрим примеры из судебной практики по конкретным объектам.

В одном из дел Экономколлегия ВС подтвердила, что асфальтовое покрытие земельного участка толщиной 2-3 см, огороженное частично разрушенным и пришедшим в негодность металлическим ограждением (спортивная площадка), является лишь частью земельного участка и не обладает признаком самостоятельного объекта недвижимости.

В другом деле ВС также пришел к выводу, что внесенная в кадастровый план участка как объект незавершенного строительства площадка из подстилающего слоя щебня с асфальтобетонным покрытием и готовностью чуть более 1%, не является недвижимой вещью, поскольку у этого объекта отсутствует прочная связь с землей.

Аналогичную позицию недавно занял и Арбитражный суд Северо-Западного округа в деле о привлечении компании к налоговой ответственности и доначилении налога на имущество организаций.

Здесь суд констатировал, что спорные автодороги состоят из гравия, щебня и песчано-гравийной смеси путем россыпи на земляное полотно, т.е.

не имеют прочной связи с землей, а также не выполняют самостоятельного хозяйственного назначения и являются лишь улучшением земельного участка.

Судебная коллегия согласилась с доводами акционерного общества, оспаривающего отказ Росреестра в снятии с кадастрового учета бензоколонки площадью 5,1 кв.м.

и вернула дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции1.

В этом споре компания ссылалась на заключения эксперта БТИ и кадастрового инженера о том, что спорный объект не обладает признаками объекта недвижимости и не является объектом капитального строительства.

ВС указал, что перед постановкой объекта на кадастровый учет должна осуществляться проверка наличия у этого объекта признаков недвижимого имущества, т.е. отнесение объекта к данной категории в силу его природных свойств либо на основании прямого указания закона.

При новом рассмотрении дела суды удовлетворили заявление компании и признали отказ Росреестра незаконным, поскольку тот не обеспечил надлежащую правовую экспертизу представленных для регистрации документов и не предпринял необходимые меры для проверки у спорного объекта признаков недвижимого имущества.

Установив, что спорное сооружение является ограждением земельного участка (забором), смонтированным из унифицированных частей с возможностью разборки и сборки на ином земельном участке, ВС (в продолжение позиции Президиума ВАС 2013 года) признал зарегистрированное на этот объект право собственности ответчика отсутствующим.

Мини-футбольные и футбольные поля представляют собой улучшения земельного участка, заключающиеся в приспособлении его для удовлетворения нужд лиц, пользующихся участком. Эти сооружения не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть земельного участка, на котором они расположены.

Стадион стоит рассматривать как единое спортивное сооружение, состоящее из земельного участка, обустроенного особым образом и предназначенного для спортивных игр (футбольное поле и мини-футбольное поле), а также объектов недвижимости вспомогательного характера.

В целом, в отношении вышеприведенных объектов судебная практика является сформировавшейся. Вместе с тем, проблемы в понимании того, что подлежит кадастровому учету, а что является движимой вещью (некапитальным строением, улучшением участка и пр.), актуальны до сих пор. В первую очередь, это касается объектов, задействованных в промышленной и производственной деятельности.

Как пример – недавнее дело, дошедшее до Верховного суда. Компания была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку не включила площадки, сформированные в результате инженерной подготовки кустов скважин в объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

ФНС посчитала, что эти площадки являются неотъемлемой частью кустов скважин как единого объекта капитального строительства и доначислила обществу налог.

Три судебных инстанции согласились с налоговым органом, в частности, указав и на то, что эти сооружения с учетом своих технических характеристик без соразмерного ущерба не могут быть демонтированы или перемещены.

Однако ВС с такой позицией не согласился. Экономколлегия отметила, что спорные объекты представляют собой песчаные площадки (основание) для размещения на них сооружений и иных объектов, обеспечивающих добычу газожидкостной смеси.

Данные сооружения лишь обеспечивают ровную и твердую поверхность участка и по существу являются улучшением этого участка.

В связи с этим ВС отменил судебные акты нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Но существуют примеры и с противоположными для организаций-налогоплательщиков выводами. Так, в 2018 году ВС согласился с налоговым органом и нижестоящими судами, решившими, что технологические трубопроводы и газоходы являются объектами недвижимости, поскольку.

  • они спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает их прочную связь с землей;
  • по своей конструкции объекты не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте;
  • перемещение объектов нанесет несоразмерный ущерб их назначению, целостности конструкции, предусмотренной проектной документацией, и результатом данного действия будет возведение исключительно новых объектов со своим назначением и характеристиками.

В том же году аналогичный вывод был сделан высшей судебной инстанцией и в отношении трансформаторной подстанции, сооруженной на монолитном ж/б фундаменте, соединенной подземными коммуникациями со снабжающими объектами (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях) и возведенной в результате монтажных и электротехнических работ.

Однако стоить отметить, что сама по себе прочная связь с землей не позволяет однозначно сделать вывод о принадлежности объекта к недвижимому имуществу. Такой вывод был сделан ВС в споре о статусе распределительно-трансформаторной подстанции (энергоустановки), расположенной в здании гостиничного комплекса.

В этом деле суды первой и апелляционной инстанций, а также Верховный суд поддержали компанию, обжаловавшую решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и о доначислении налога на имущество1.

Кассация же в этом деле довольно специфически применила признак несоразмерности ущерба перемещения энергоустановки, приравняв его к критерию экономической нецелесообразности ее использования вне здания гостиничного комплекса.

Проанализировав судебную практику отличия движимого и недвижимого имущества, можно сделать вывод о пока что номинальном ее единообразии, поскольку при наличии закрепленного перечня критериев такого разграничения суды все же иногда допускают ошибки в их применении. Но на примере судебных актов ВС последних лет можно констатировать положительную тенденцию в этом вопросе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector