Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Опубликовано 10.09.2021 07:21 Administrator Просмотров: 5398

Тема прослеживаемости товаров не так давно вошла в обиход бухгалтеров и многие еще не до конца успели с ней разобраться.

Совсем недавно мы освещали вопросы, касаемо получения РНПТ на остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, а также подробно разбирали тему поступления таких товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Сегодня же уделим внимание различным случаям реализации прослеживаемых товаров: продажа одновременно прослеживаемых и непрослеживаемых товаров, отгрузка товаров с разными РНПТ, розничные продажи, корректировки таких реализаций. Будет интересно и понятно, обещаем! 

Для начала напомним, что все налогоплательщики, реализующие товары, подлежащие прослеживаемости, обязаны выставлять счет-фактуры (УПД), в том числе корректировочные (УКД) только в электронном виде. Кроме того, данные документы должны содержать РНПТ (регистрационный номер партии товара).

С другими нюансами национальной системы прослеживаемости можно ознакомиться на сайте ФНС.

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

В настоящей статье рассмотрим общий алгоритм действий пользователя при реализации прослеживаемого товара. Сам процесс отправки документов в электронном виде через операторов ЭДО в статье освещаться не будет.

Скажем только, что пользователям программы 1С: Бухгалтерия 8, у которых подключен сервис «1С: ЭДО», процесс передачи электронных документов будет значительно легче, чем у тех, кто использует в работе иные сервисы.

  • Не забудьте перед началом работы с прослеживаемыми товарами убедиться, что этот функционал включен в разделе «Главное» — «Функциональность» на вкладке «Внешняя торговля».
  • Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять
  • Реализация одновременно прослеживаемых и непрослеживаемых товаров
  • Для того, чтобы оформить реализацию прослеживаемых товаров, воспользуемся документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки».

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Вид реализации в данном случае будет «Товары (накладная, УПД)».

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

В одном документе «Реализация товаров» могут фигурировать как прослеживаемые, так и не прослеживаемые товары.

Специальный значок свидетельствует о том, что товар, указанный в табличной части документа, является прослеживаемым.

В нашем примере видно, что детская коляска – прослеживаемый товар, а подушка-игрушка – не прослеживаемый.

У прослеживаемого товара в обязательном порядке должна быть указана страна происхождения. В нашем случае – это Китай.

  1. Что же касается РНПТ, то при проведении документа программа автоматически подставит в соответствующую графу номер РНПТ по методу ФИФО.
  2. Это метод означает, что РНПТ будут подбираться в документ «Реализация товаров» в соответствии с хронологией поступления товаров, то есть в той последовательности, в которой они были приняты к учету.
  3. Но стоить заметить, что в программе также существует возможность ручного подбора РНПТ, если это необходимо пользователю.

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Проведем документ «Реализация товаров», воспользовавшись одноименной кнопкой, и увидим, что в графе «Таможенная декларация или РНПТ» автоматически появилась нужная нам информация.

В нашем примере компания ООО «Росток» использует в хозяйственной деятельности форму универсального передаточного документа (УПД). Потому в нижней части формы документа установим соответствующий переключатель — УПД.

Далее откроем форму счет-фактуры выданного на реализацию.

Для этого нужно перейти по ссылке в строке УПД (внизу документа) и в открывшейся форме «Универсальный передаточный документ» перейти по ссылке «Все реквизиты».

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Как мы уже говорили ранее, если в реализации фигурируют прослеживаемые товары, то счет-фактура передается покупателю только в электронном виде. В таком случае, галочка «Выставлен (передан контрагенту)» не будет установлена до тех пор, пока контрагент не получит данный документ по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

По кнопке перейдем в форму «Движения документа». Сначала проанализируем записи в регистре «Прослеживаемые товары». Для этого откроем соответствующую вкладку.

Запись сделана с видом «Расход». Указанная в регистре информация верна.

Далее перейдем к анализу регистра «Операции с прослеживаемыми товарами». Здесь нас интересует графа «Отражение в отчетности». Так как ООО «Росток» является плательщиком НДС, то данные о реализации будут отражены в книге продаж.

  • Если бы продавец был на «спецрежиме», то в такой ситуации в графе «Отражение в отчетности» было бы значение «Отчет об операциях».

Посмотрим печатную форму сформированного программой УПД. Для этого воспользуемся кнопкой «Печать».

Топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам

Закон о национальной системе прослеживаемости товаров, а также сам Перечень прослеживаемых товаров начали свою работу с 8 июля 2021 года.

То есть почти год в стране официально на законодательном уровне работает система прослеживаемости. Но, несмотря на это, ФНС выявляет огромное количество ошибок, которые связаны с заполнением и предоставлением отчётности.

В недавнем январском Письме от 20.01.

2022 № ЕА-4-15/527@ инспекторы представили самые распространённые ошибки налогоплательщиков, а эксперт «Что делать Консалт» на основе этого письма ответит на топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам.

Вопрос 1. Применяются ли в настоящий момент какие-либо штрафные санкции, если не сдать или сдать неверно заполненную отчётность по прослеживаемым товарам?

Ответ. Нет. В настоящий момент к ответственности не привлекают.

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Сейчас действует переходный период, в течение которого за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусматриваются. Ответственность за нарушения в этой сфере будет установлена с 01.07.2022 в КоАП РФ.

Вопрос 2. Какие реквизиты касаются прослеживаемости?

  • Ответ. Реквизитами прослеживаемости являются:
  • — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (так называемый РНТП);
  • — количественная единица измерения товара;
  • — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения.
  • Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

Вопрос 3. Каким образом обозначаются реквизиты прослеживаемости при оформлении счёта-фактуры или УПД?

Ответ. Плательщикам НДС в электронном счёте-фактуре следует проставить РНПТ. А неплательщикам НДС следует внести РНПТ в электронный УПД (ст. 169 НК РФ).

Итак, помимо основных общих данных, заполняем (подп. 16 — 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «з» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@):

—  в графе 11 — РНТП;

— в графах 12, 12а — единицу измерения товара. Эта единица берётся из Общероссийского классификатора единиц измерения. Но необязательно, чтобы они совпадали с единицами из Перечня (п. 6 Письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@);

— в графе 13 — количество товара в указанных единицах.

Прослеживаемые товары с одним и тем же названием, единицами измерения (в графе 2а) и ценами указываются одной строкой в счёте-фактуре. Её нужно дополнить подстроками к графам 11—13 по каждому РНТП (п. 2 (2) Правил заполнения счёта-фактуры).

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Вопрос 4. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге продаж?

Ответ. При продаже прослеживаемых товаров в книге продаж сведения отражаются в графах 20—23.

Графа 20 следует заполнить, если графа 11 счёта-фактуры содержит регистрационный номер декларации на товары или РНТП. В таком случае в графу 20 нужно перенести сведения из счёта-фактуры (подп. «ш» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 21 заносится код количественной единицы измерения прослеживаемого товара согласно ОКЕИ. Данные берутся из графы 12 счёта-фактуры/иного документа (подп. «щ» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 22 заносится количество прослеживаемого товара в количественных единицах измерения товара. Данные берутся из графы 13 счёта-фактуры/иного документа (подп. «э» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 23 заносится стоимость прослеживаемого товара без НДС (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если в графе 11 регистрируемого счёта-фактуры есть несколько подстрок с аналогичными РНТП или иной документ со сведениями об аналогичных прослеживаемых товарах, то в подстроку графы 20 книги продаж заносится этот номер партии один раз. А в подстроки граф 22 и 23 вносятся обобщённое количество и стоимость товара, которым присвоен этот РНТП (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Вопрос 5. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге покупок?

Ответ. В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16—18 соответственно ( — «х» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Тут возможны два варианта развития события.

Вариант 1. Прослеживаемый товар используется как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Тогда нет никаких исключений в оформлении граф 16—19 книги. Таким образом, в эти графы из счёта-фактуры в полной мере переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость самого товара (без НДС). Причём это независито от суммы НДС, поставленной к вычету.

Как помним, и в графу 14 книги покупок заносится вся стоимость (с учётом НДС) в валюте счёта-фактуры. Даже если НДС к вычету поставлен не в полной сумме. А вот в графу 15 книги покупок надо занести только ту сумму НДС, которая поставлена к вычету.

Вариант 2. Вычет НДС по прослеживаемому товару ставится частями в разных периодах (кварталах).

Тогда при каждой регистрации счёта-фактуры на прослеживаемый товар графы 14, 16—19 следует оформить одинаково. В них переносятся реквизиты прослеживаемости из счёта-фактуры, а стоимость прослеживаемых товаров заносится полностью. Так что может изменяться только сумма входного НДС, поставленного к вычету в графе 15 книги покупок.

С помощью СПС Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Читайте также:  Прямые затраты в смете - это

Вопрос 6. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в декларацию по НДС?

Ответ. Реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара) и стоимости товара (без НДС) вносятся в разделы 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в приложения 1 к разделам 8 и 9.

В разделы 8, 9, 10 и 11 переносятся данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Бухгалтерская программа должна сделать это автоматически. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточнённых деклараций.

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

Вопрос 7. Нужно ли выставлять новый счет-фактуру при возврате прослеживаемого товара продавцу?

Ответ. Зависит от способа оформления возврата.

Если новый договор не заключается и возврат производится в рамках первоначального договора поставки, то продавцом оформляется корректировочный счёт-фактура.

Начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя — плательщика НДС нет обязанности выставлять счёт-фактуру по возвращаемым товарам, которые были поставлены им на учет.

Но если покупатель купил и поставил товары на учёт, но возвращает их поставщику в рамках нового договора поставки (то есть покупатель и поставщик меняются местами), то тогда счета-фактуры оформляются и выставляются в общеустановленном порядке. Это уже отдельная реализация.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вопрос 8. Каким образом вносятся реквизиты прослеживаемости в корректировочный счёт-фактуру при оформлении возврата?

Ответ. При оформлении корректировочного счёта-фактуры по прослеживаемых товарам реквизиты прослеживаемости заносятся в графы 11—13.

  1. Обратим внимание, как заполнятся в таком случае графа 13:
  2. — по строке А (до изменения) — количество продукции из графы 13 первичного счёта-фактуры;
  3. — по строке Б (после изменения) — количество продукции, которое осталось у покупателя после частичного возврата им продукции;
  4. — строка В (увеличение) остается незаполненной;

— по строке Г (уменьшение) — уменьшение количества продукции. Для этого из данных строки А (до изменения) вычесть данные строки Б (после изменения).

После того как корректировочный счёт-фактура составлен, он зарегистрируется в книге покупок. Разницу в НДС по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» в графе 8 можно поставить к вычету (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Вопрос 9. Правильно ли, что плательщики НДС в отчёте об операциях дублируют сведения об операциях с прослеживемыми товарами, которые отражены в декларации по НДС?

Ответ. Нет, неправильно.

Плательщики НДС указывают в отчёте лишь те операции, которые не заносятся в разделы 8 и 9 декларации по НДС. Например,  покупку продукции без НДС, недостачу, передачу или получение в качестве вклада в уставный капитал (пп. 32, 33 Положения о прослеживаемости).

Положениями абз. 3 п. 33 Положения № 1108 прописан закрытый перечень операций, когда плательщик НДС обязуется сдать отчёт. Например, операции по утилизации, захоронению, передачи в переработку и т. д.

Перечисленные в этом пункте операции не заносятся в книгу покупок, книгу продаж и журналы учёта счетов-фактур. Для таких операций сдаётся отчёт.

А вот неплательщики НДС в отчёт вносят все операции с прослеживаемыми товарами.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Вопрос 10. Какие штрафы планируют установить за нарушение правил отчётности в системе прослеживаемости?

Ответ. Минфин России вместе с ФНС России подготовили проект поправок в КоАП по санкциям. Перечислим, какие штрафы предусмотрены проектом.

Итак, предполагается, что будут штрафы, если:

— не сдать в налоговую отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый несданный отчёт;

— не отразить или неверно отразить реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах/УПД. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый счёт-фактуру/УПД;

— неверно заполнить реквизиты прослеживаемости в отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый отчёт с неверными данными;

— нарушить способ представления счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости. Сумма штрафа для ИП и организаций — 200 руб. за каждый такой счёт-фактуру/УПД, но не более 100 000 руб.;

— оператор ЭДО не исполнит обязанность по представлению счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости.  Санкции для операторов тоже предполагаются штрафные — 1 000 руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ.

  • Каждое нарушение будет устанавливаться отдельной статьёй КоАП РФ.
  • Сам текст законопроекта «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» и материалы к нему размещены для ознакомления на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/07-21/00117901).
  • Итак, пока действует переходный период без санкций, налогоплательщикам не стоит терять время до конца разобраться с обязанностями в рамках системы прослеживаемости товаров.

Вопросы и ответы – информационный банк СПС КонсультантПлюс, содержащий ответы госорганов и независимых экспертов на частные вопросы налогоплательщиков.

  1. Вопрос
  2. Что необходимо проверить в программе 1С для корректного заполнения бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности?
  3. Ответ

Проверка банка и кассы. Для корректного заполнения Отчета о движении денежных средств необходимо сверить остатки по расчетным счетам в базе 1С и личном кабинете банка, сверить кассовую книгу.

Обязательно проверить заполнение статей движения денежных средств.Сверка полноты ввода документов с контрагентами. Необходимо сверить остатки с контрагентами, проверить корректность выписанных реализаций и зачета оплаты.

Также рекомендуется проверить оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62 и 76.

Проверка учета основных средств и нематериальных активов. Проверка корректности отражения поступления объектов ОС и НМА по счетам. Рекомендуется проверить порядок отражения амортизации.

Также необходимо проверить корректность учета объектов в лизинге и аренде.Проверка операций, введенных вручную.

Рекомендуется проверить отражения таких операций на счетах в бухгалтерском и налоговом учете, а также временные и постоянные разницы.

Проверка счетов, которые созданы в программе самостоятельно. Обращаем внимание, что счета, которые создавались пользователем самостоятельно, не будут заполняться автоматически в отчетности.

Проверка общей оборотно-сальдовой ведомости. Необходимо сформировать ведомость и проверить корректность оборотов и остатков по счетам. Рекомендуется проверять ОСВ после закрытия периода. И после этого проверяем закрытие 20-х и 90-х счетов, а также корректность разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт» Екатерина Копейкина

Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС

Новые счета-фактуры утверждены постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534. В основном изменения касаются только организаций и предпринимателей, которые работают с прослеживаемыми товарами, но есть и общие изменения.

Образец нового счёта-фактуры с 1 июля 2021 года

Скачать образец заполнения счёта-фактуры с 1 июля

Изменения для всех

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б. 
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре.

Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021;  № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.

Изменения для участников системы прослеживаемости

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

  • РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
  • регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.

В графы 12 и 12а заносится единица измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графу 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. Но так как у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть различные РНПТ, в форме счёта-фактуры можно составить к одной строке счёта-фактуры несколько подстрок граф 11–13. Именно поэтому графы 12 и 13 выделены отдельно от граф 2 и 3.

  • Пример заполнения с несколькими партиями одного товара:
  • Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять
  • Корректировочный счёт-фактура тоже изменился:
  • добавили графы 10 и 10а— код и наименование страны происхождения товаров (если в исходном счёте-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном тоже заполнять не нужно)
  • новые графы 11–13 заполняются аналогично обычному счёту-фактуре. Только по графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.
Читайте также:  Введение профессиональных стандартов с 2022 года

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, в этом случае велика вероятность получения требований из инспекции по предоставлению пояснений. 

Электронный обмен счетами-фактурами

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях:

  • товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
  • товары переданы на экспорт или реэкспорт;
  • товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Регистры и декларация по НДС

За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. 

Вот список новых строк:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию уже из самих регистров.

В письме от 05.05.2021 N ЕА-4-15/6251@ ФНС опубликовала временные новые форматы книги покупок, книги продаж, журналов учёта счетов-фактур. В них включены реквизиты для заполнения необходимых данных для участников системы прослеживания.

Как заполнить счет-фактуру

Последний раз обновлено:

Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 с 1 июля 2021 года в него внесены изменения.

Эти изменения связаны с вступлением в силу с 8 июля 2021 года системы прослеживаемости товаров в отношении товаров, операции по которым совершаются с 8 июля 2021 г.

Она введена для контроля оборота некоторых импортных товаров в пределах ЕАЭС и в России Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ .

Счета-фактуры можно составлять как в бумажной, так и в электронной форме. Главным условием для этого является взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ). Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлен Минфином России (приказ от 5 февраля 2021 г. № 14н).

До 1 января 2020 года электронные первичные документы, УПД и счета-фактуры можно было создавать по двум форматам:

  • в старом, который утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@;
  • и новом, который утвержден приказом ФНС от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@.

С 1 января 2020 года создавать первичные документы, счета-фактуры и УПД можно только в новом формате. Документы в старом формате,выставленные до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не указывают. С учетом этого оформить такой счет-фактуру можно на бумаге.

Чтобы начать работу с прослеживаемыми товарами, в инспекцию нужно подать Уведомление об остатках прослеживаемых товаров. Его подают организации и предприниматели, у которых в остатках есть прослеживаемые товары.

Уведомление составляют на основании результатов инвентаризации.

Подать уведомление необходимо, только если они предназначены для:

  • реализации (в том числе за пределы РФ);
  • передач комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени;
  • безвозмездной передачи товара;
  • прекращении прослеживаемости (например, утилизации);
  • передачи товара в качестве вклада в уставный капитал.

Проводить инвентаризацию и отправлять уведомление в инспекцию можно тогда, когда будет принято решение о совершении каких-либо действий с товаром из перечисленных выше.

Уведомление не подается, если фирма использует товары для собственных нужд. Например, например мониторы у компьютеров. Подавать на них уведомление не нужно или до утилизации или до момента продажи, если такое решение будет принято.

В ответ на уведомление об остатках налоговый орган присвоит товарам регистрационный номер партии товаров (РНПТ). Его нужно будет указывать во всех документах, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Важно запомнить:

  • подавать уведомление нужно на все прослеживаемые товары, принятые на учет (перед принятием решения о совершении операций с такими товарами);
  • сроки приобретения прослеживаемых товаров значения не имеют;
  • если товар невозможно идентифицировать и понять, когда и где он был приобретен, то считается, что он участвует в системе прослеживаемости.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров представляется в инспекцию по месту учета. Направить его следует в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.

Форма уведомления об остатках прослеживаемых товаров, порядок ее заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС от 8 июля 2021 г. № ЕД-7-15/645@. Номер формы уведомления по КНД — 1169011.

Уведомление заполняется на основании первичного учетного документа. Такого как акт инвентаризации или бухгалтерская справка-расчет (при отсутствии иных документов).

В его строках указываются следующие сведения.

Строка 1. Порядковый номер уведомления. При отправке уточненного уведомления нужно указать тот же порядковый номер, что и в первичном уведомлении.

Строка 2. Дата уведомления. При отправке уточненного уведомления нужно указать такую же дату, что и в первичном уведомлении.

Строка 3. Порядковый номер актуального корректировочного уведомления об остатках прослеживаемых товаров. В первичном уведомлении проставляется «0», в корректировочном уведомлении указывается номер корректировки: «1», «2» и т.д.

Строка 4. Признак уведомления. Обычно строку заполнять не нужно. Есть только два случая, в которых в ней проставляется код:

  • код «1» — подача уведомления на товары, приобретенные у физических лиц, использовавших указанный товар для личных нужд;
  • код «2» —подача уведомления на товары, ранее конфискованные, обращенные в федеральную собственность, приобретенные у Росимущества и иных уполномоченных контролирующих органов.

Строка 5. Наименование участника оборота прослеживаемых товаров: наименование организации, ФИО предпринимателя, наименование представительства, филиала или иного обособленного подразделения иностранной организации.

Строка 5а. ИНН.

Строка 5б. КПП ИП оставляет строку пустой.

Строка 6. Код реорганизации (ликвидации). Заполняет организация-правопреемник, если подает корректировочное уведомление за реорганизованную организацию.

Код указывается в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения уведомления.

Строка 7. ИНН и КПП, которые были присвоены до реорганизации. Заполняет организация-правопреемник.

Строка 8. ИНН Заполняется, только если заполнена строка 4. Информация зависит от кода в строке 4:

  • код «1» — ИНН физлица (не ИП), которое передало право собственности на прослеживаемые товары;
  • код «2» — ИНН территориального органа Росимущества, продавшего вам конфискованные, обращенные в федеральную собственность товары.

Строка 9. Наименование первичного документа, который стал основанием для составления уведомления (акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет или иной документ).

Строка 9а. Номер документа.

Строка 9б. Дата документа.

Строка 10. Наименование товаров. Если товаров несколько с разным названием, но с одним кодом ТН ВЭД ЕАЭС и одной единицей измерения, то можно указать обобщенное название товаров.

Строка 11. Код товара по ТН ВЭД. Может быть указан код ТН ВЭД или код ОКПД2, заполнение двух кодов не предусмотрено.

Строка 12. Код товара по ОКПД2 .

Строка 13. Количество товаров в соответствии с первичным учетным документом. Если одно уведомление заполняется на несколько товаров, указанных в разных строках первичного документа (с одним кодом и единицей измерения), то указывается общее количество товаров.

Строка 14. Единица измерения товара в соответствии с первичным учетным документом.

Строка 15. РНПТ, подлежащего прослеживаемости. Строку можно не заполнять. Получив уведомление об остатках товаров, налоговая присвоит РНПТ и сообщит его вам с помощью квитанции по ТКС.

Можно сформировать РНПТ самостоятельно из номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней. Это работает только для товаров, ввезенных в РФ с 1 января 2018 по 8 июля 2021 года.

При представлении корректировочного уведомления в данной строке указывается РНПТ, присвоенный налоговой.

Строка 16. Единица измерения товара из перечня по ОКЕИ.

Строка 17. Количество прослеживаемого товара в единицах количественного учета товаров в соответствии с Перечнем. Можно указать общее количество товара.

Строка 18. Стоимость принятия товара к бухучету без НДС в рублях и копейках. Можно указать общую стоимость товаров, если у товаров из первичного документа один код ТН ВЭД и единица измерения.

Вот пример заполнения уведомления.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров пример заполнения

Графы 11-13 в счете-фактуре на прослеживаемые товары с 01.07.2022: как заполнять

В системе прослеживаемости товаров участвуют:

  • все организации и предприниматели на общей системе, УСН либо ЕСХН, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами без посредников;
  • посредники (комиссионеры, агенты), которые ведут операции с прослеживаемыми товарами от своего имени и в интересах комитента (принципала).

По операциям с прослеживаемыми товарами счета-фактуры, включая корректировочные, можно выставлять только в электронном виде (пункт 1.2 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены для следующих случаев:

  • товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
  • товары переданы на экспорт или реэкспорт;
  • товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.
Читайте также:  Понятие себестоимости в бухгалтерском учете

Форматы счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости ФНС утвердила от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. Их подписывают усиленной квалифицированной ЭЦП и направляют контрагентам через спецоператора связи по ТКС.

Обратите внимание: если счет-фактуру составляют на бумаге по «непрослеживаемым» товарам, работам и услугам, то новые графы счета-фактуры, относящиеся к прослеживаемым товарам (12, 12а и 13) можно не формировать, то есть не выводить на печать (п. 2.

2 Правил заполнения счета-фактуры в новой редакции).

А если счет-фактура составляется в электронной форме, при отсутствии в нем данных о прослеживаемых товарах прочерки в соответствующих графах проставлять не нужно, чтобы указать на их отсутствие (Письмо ФНС от 1 февраля 2022 г. № ЕА-4-26/1125@).

Критерии, применяемые при отборе отдельных видов товаров для включения в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утверждены постановлением Правительства РФ

от 1 июля 2021 г. № 1109.

  • 1 критерий – это товары, в отношении которых установлены меры нетарифного либо технического регулирования, санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные меры в соответствии с правом ЕАЭС или РФ.
  • 2 критерий – это товары, которые не подлежат учету в имеющихся государственных информационных системах, обеспечивающих прослеживаемость товаров.
  • Таким образом, при реализации всех категорий прослеживаемых товаров вместе с товаром покупателю передаются:
  • документы, удостоверяющие соответствие товара требованиям технических регламентов (сертификат соответствия или декларация о соответствии);
  • эксплуатационная документация (паспорт изделия, инструкция по применению (эксплуатации)), в которой указывается страна происхождения товара.

Страну происхождения товара можно также определить при визуальном осмотре приобретенного товара (по марке, логотипу, лейблу компании-производителя).

Виды прослеживаемой продукции вместе с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС по ОКПД 2 приведены в постановлении Правительства от 1 июля 2021 г. № 1110.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, включает:

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

Вместе с введением национальной системы прослеживаемости товаров 1 июля особенности выставления счетов-фактур будут закреплены на законодательном уровне.

Все изменения касательно них изложены в Федеральном законе от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ.

Выставлять счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет только в электронном виде, исключая экспорт и сделки с физическими лицами.

Новые обязательные реквизиты с 1 июля 2021 года

Национальная система прослеживаемости товаров

Эксперимент по прослеживаемости импортных товаров проводился в стране с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Для того чтобы обеспечивать его функционирование, в Налоговый Кодекс вносят соответствующие поправки, например:

  • в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;
  • в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).

Национальная система прослеживаемости товаров выходит из экспериментальной фазы и вводится в стране на законодательном уровне. С ней и связано введение новых обязательных реквизитов.

Реквизиты, связанные с системой прослеживаемости

Эксперимент показал, что именно нужно включать в систему прослеживаемости к моменту её внесения в Налоговый Кодекс. Таким образом, обязательными реквизитами для заполнения станут:

  • регистрационный номер партии прослеживаемого товара;
  • регистрационный номер декларации;
  • единица измерения прослеживаемого товара;
  • количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах измерения.

Те же самые правила касаются не только основных счетов-фактур, но и корректировочных.

Когда нужно оформлять счёт-фактуру

Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения. Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в НК РФ.

С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

Как заполнить счёт-фактуру в 2021 году

Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

Форма счёта-фактуры

Форма документа утверждена в Приложении № 1 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. После подписей руководителя и главного бухгалтера или перед таблицей можно добавлять новые строки с реквизитами, если есть такая необходимость (письмо ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915).

Как правильно заполнять РНТП в счете-фактуре (УПД) при внедрении системы прослеживаемости товаров

28 июня 2021

     ООО задала ФНС вопросы:
     
     На основании чего должны включаться в систему прослеживаемости товары, приобретаемые для использования в производственных целях?

     Каков порядок отражения сведений о регистрационном номере партии товара при заполнении первичного уведомления об остатках?
     

     В своём письме от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@ ФНС России разъяснила вопросы отражения сведений в системе прослеживаемости товаров:

          

     1. По вопросу включения в прослеживаемость товаров, приобретаемых для использования в производственных целях.
     

     Использование товаров в производственных целях (например, в качестве основных средств), не исключает возможность последующей реализации таких товаров.

В этой связи все имеющиеся в собственности у хозяйствующего субъекта товары, соответствующие кодам единой ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, утверждаемом Правительством РФ, подлежат прослеживаемости.
     

     Пока данный перечень не принят, но согласно проекту постановления Правительства РФ о порядке функционирования национальной системы прослеживаемости, остатки товаров, имеющихся в собственности у хозяйствующих субъектов, в том числе используемых в производственных целях, срок представления уведомления об остатках не ограничены.

Если впоследствии с товаром будут осуществляться операции (например, утилизация, продажа и т.д.), то перед их совершением необходимо будет представить уведомление об остатках для присвоения РНПТ.

Впоследствии сведения об указанных операциях нужно указать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, с указанием соответствующего РНПТ.
     

     2. Как определить, прослеживаемый товар или нет.
     

     На официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/) размещен специальный сервис «Проверка прослеживаемости товаров», позволяющий по коду ТН ВЭД ЕАЭС, коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности или по наименованию товара определить, является ли товар прослеживаемым.
     

     3. Сроки определения имеющихся в собственности хозяйствующего субъекта остатков товара, подлежащего прослеживаемости.
     

     Срок представления уведомления об остатках не ограничен. Вместе с тем рекомендуется к 01.07.2021 располагать актуальной информацией о наличии в собственности товаров, подлежащих прослеживаемости, для целей своевременного получения РНПТ и его последующего указания в выставляемых счетах-фактурах (УПД).
     

     4. Как узнать, импортный товар или нет.
     

     При реализации всех категорий товаров, перечисленных в Перечне товаров, вместе с товаром покупателю передаются технические документы на товар, в которых указывается страна происхождения товара.
     

     5. Нужно ли указывать сведения об РНПТ при заполнении первичного уведомления об остатках.
     

     По общему правилу РНПТ в уведомлении об остатках не отражается. Однако, в случае наличия у хозяйствующего субъекта сведений из декларации на товары, позволяющих сформировать РНПТ, соответствующие сведения могут быть отражены.
     

      При этом в ответ на уведомление об остатках ФНС России направляет квитанцию с присвоенным РНПТ. При этом в квитанции будет указан РНПТ, ранее сформированный хозяйствующим субъектом самостоятельно и указанный в уведомлении об остатках.
     

     Уведомление об остатках передается в ФНС России в электронной форме.
     

     Письмом от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@ ФНС России направила для использования в работе рекомендуемые формы, форматы и порядки заполнения документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в том числе уведомления об остатках. С указанной информацией можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/https://www.nalog.ru/).
     

     6. Откуда брать количественную единицу измерения товара для заполнения новых граф 12 и 12а формы счета-фактуры.
     

     Сведения, отражаемые в графах 12 и 12а счета-фактуры (количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение)), указываются в соответствии с Перечнем товаров, который помимо категорий товаров содержит сведения об их количественной единице (код и соответствующее ему условное обозначение).
     

     При заполнении граф 2 и 2а счета-фактуры указываются любые единицы измерения товара.
     

     7. Если товар, подлежащий прослеживаемости, включен в набор (комплект).
     

     Товар, подлежащий прослеживаемости, при его включении в набор (комплект) не выбывает из прослеживаемости.

В случае реализации такого набора (комплекта) его нужно отразить одной строкой в счете-фактуре, при этом в новых графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения прослеживаемости и количество товара в таких единицах), подлежат отражению реквизиты прослеживаемости по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).
     

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector