Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ » Порядок расчета и уплаты » Расчет страховых взносов сверх лимита при пониженных тарифах для МСП

Исчисление взносов на ОСС ВНиМ

Содержание

  • Исчисление взносов на ОСС ВНиМ
  • Исчисление взносов на ОПС

Ставки страховых взносов (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • для ОПС — 22 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 10 %;
  • ФФОМС — 5,1 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 5 %;
  • для ОСС — 2,9 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 0 %.

Свыше предельной величины базы (п. 3 ст. 421 НК РФ):

Организация — МСП (пострадавшая отрасль) начислила работнику зарплату за периоды:

  • I квартал — 750 000 руб. (оклад 250 000 руб.);
  • II квартал — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.);
  • III квартал  — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.).

Предел базы для исчисления СВ превышен для:

  • ОСС — в мае (1 050 000 руб.);
  • ОПС — в июле (1 350 000 руб.).

Применяемые тарифы:

Исчисление взносов на ОСС ВНиМ Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • I квартал — 01 — (750 000 х 2,9 %) — 21 750 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • Предел достигнут в мае:
    • 750 000 (I кв.) + 300 000 (апрель-май) = 1 050 000 руб.
  • Сумма превышения предела базы по ОСС за полугодие:
    • 1 050 000 – 912 000 = 288 000 руб.
  • База в границах предела базы за полугодие:
    • 450 000 (II кв.) – 288 000 = 162 000 руб.
  • Экономия взносов на ОСС:
    • 162 000 руб. х 2,9 % = 4 698 = 912 000 х 2,9% – 21 750
  • II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
    • в пределах базы — 162 000 руб.
    • сверх базы — 288 000 руб.

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • III квартал — сверх базы
    • 0136 390 руб. х 0,00 % = 0 руб.
    • 20413 610 руб. х 0,00 % = 0 руб.

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Исчисление взносов на ОПС Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • I квартал — 01 — (750 000 х 22 %) — 165 000 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
    • в пределах базы — 450 000 руб.

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

  • Предел достигнут в июле:
    • 1 200 000 (I п/г) + 150 000 (июль) — 1 350 000 руб.
  • Сумма превышения предела базы по ОСС за январь-июль:
    • 1 350 000 – 1 292 000 = 58 000 руб.
  • База в границах предела базы за июль:
    • 150 000 (июль) – 58 000 = 92 000 руб.

Взносы на ОПС:

  • в пределах базы — 92 000 х 22 % = 20 240 руб.
  • сверх базы — 58 000 х 10 % = 5 800 руб.

Июль:

  • Взносы с превышения предела базы
    • 2058 000 руб. х 10 % = 5 800 руб.
  • Взносы в пределах базы
    • 0112 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
    • 2079 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.
  • Итого 10 655,60 руб.
  • Зарплата и кадры — Все начисления — Июль
  • Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы
  • III квартал:
  • Взносы с превышения предела базы
    • 0124 260 руб. х 10 % = 2 426 руб.
    • 20333 740 руб. х 10 % = 33 374 руб.

Итого 35 800 руб.

  • Взносы в пределах базы
    • 0112 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
    • 2079 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.
  1. Итого 10 655,60 руб.
  2. Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов за III квартал
  3. Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(1

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: пример, таблица

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2021 год

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы – это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году утверждена Постановлением № 1935 от 26 ноября 2020 года. Размеры таковы:

  • на пенсионное страхование – 1 465 000 рублей;
  • на нетрудоспособность / материнство – 966 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2021 году по-прежнему платятся в ФСС – это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

  • Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы
  • Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2021 годы.
  • Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)
ГодПредельная величина базы по взносам на страхование
пенсионное по болезни / материнству
2021 1 465 000 966 000
2020 1 292 000 912 000
2019 1 150 000 865 000
2018 1 021 000 815 000
2017 876 000 755 000
2016 796 000 718 000
2015 711 000 670 000

Тарифы взносов

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Вид взносовТариф в пределах лимита базы, %Тариф сверх лимита базы, %Тариф для МСП по выплатам сверх МРОТТариф для IT-компаний
Пенсионные 22 10 10 5
На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) 2,9 1,5
Медицинские 5,1 5 0,1
На травматизм 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно.

Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника.

Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2021 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2021 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

  • с суммы 1 000 – по ставке 22%;
  • с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2021 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

МесяцОблагаемый доход с начала годаВзносы нарастающим итогом
всего по ставке 22% по ставке 10% по ставке 22% по ставке 10%
Январь 170 000 170 000 37 400
Февраль 340 000 340 000 74 800
Март 510 000 510 000 112 200
Апрель 680 000 680 000 149 600
Май 850 000 850 000 187 000
Июнь 1020 000 1020 000 224 400
Июль 1190 000 1190 000 261 800
Август 1 360 000 1 360 000 299 200
Сентябрь 1 530 000 1 465 000 65 000 322 300 6 500
Октябрь 1 700 000 1 465 000 235 000 322 300 23 500
Ноябрь 1 870 000 1 465 000 405 000 322 300 40 500
Декабрь 2 040 000 1 465 000 575 000 322 300 57 500
Итого 379 800
Читайте также:  Как получить ЭЦП для участия в электронных торгах

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей.

Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей.

За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2021 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

МесяцОблагаемый доход с начала годаБаза для расчёта по ставке 2,9%Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)Взносы по ставке 2,9%
Январь 170 000 170 000 4 930
Февраль 340 000 340 000 9 860
Март 510 000 510 000 14 790
Апрель 680 000 680 000 19 720
Май 850 000 850 000 24 650
Июнь 1 020 000 966 000 54 000 28 014
Июль 1 190 000 966 000 224 000 28 014
Август 1 360 000 966 000 394 000 28 014
Сентябрь 1 530 000 966 000 564 000 28 014
Октябрь 1 700 000 966 000 734 000 28 014
Ноябрь 1 870 000 966 000 904 000 28 014
Декабрь 2 040 000 966 000 1 074 000 28 014

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

МесяцОблагаемый доход с начала годаМедицинские взносы с начала года по ставке 5,1%Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
Январь 170 000 8670 340
Февраль 340 000 17340 680
Март 510 000 26 010 1020
Апрель 680 000 34 680 1 360
Май 850 000 43 350 1 700
Июнь 1 020 000 52 020 2 040
Июль 1 190 000 60 690 2 380
Август 1 360 000 69 360 2 720
Сентябрь 1 530 000 78 030 3 060
Октябрь 1 700 000 86 700 3 400
Ноябрь 1 870 000 95 370 3 740
Декабрь 2 040 000 104 040 4 080

Подведём итоги

Всего в 2021 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля.

Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей.

Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Как в 1С: Предприятие 8 начислить страховые взносы 15% вместо 30%

На фоне карантинных ограничений в апреле 2020 г. был принят закон (№ 102-ФЗ), на основании которого предприниматели могут производить уплату страховых взносов, используя льготный тариф.

Теперь в сумме малому и среднему бизнесу нужно делать взносы в размере 15%, вместо прежних 30%.Пониженные тарифы распространяются на выплаты физлицам, которые не превышают МРОТ.Устанавливать факт превышения или его отсутствие нужно после окончания каждого месяца.

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Чтобы рассчитать страховые взносы в учетной политике организации нужно выполнить следующие действия:

  1. Зайти в настройки.
  2. Выбрать раздел «Организации».
  3. Нажать на закладку «Учетная политика и другие настройки».
  4. Выбрать ссылку «Учетная политика».
  5. Указать вид тарифа в открывшемся окне.

    Нужный вариант – «Для субъектов малого и среднего предпринимательства». В качестве даты начала действия льготных тарифов указать апрель 2020 г.

  6. Нажать на кнопку «Изменились сведения о страховых взносах».

Расчеты в случае с полностью необлагаемыми доходами будут выполняться на основании основного тарифа.

Как начислить взносы по сниженным тарифам при превышении предельной базы

Иногда сумма облагаемого дохода физического лица в рамках месяца превышает уровень минимальной оплаты труда. В этом случае расчет нужно выполнять по следующему принципу: все, что в пределах МРОТ относится к базовому тарифу. Льготные цифры используются в отношении сумм, превышающих установленный законом минимум оплаты труда.

Общие тарифы страховых взносов:

  1. Пенсионное страхование. Без превышения МРОТ – 22%, на выплаты, размер которых больше предельной базы, – 10%.
  2. Медицинское страхование – 5.1%
  3. Социальное страхование. Материнство – 1.8%, временная потеря трудоспособности – 2.9%.

Льготные тарифы:

  1. Пенсионное страхование. Если МРОТ не превышен, то 10%. Когда выплаты больше установленной базы по взносам – тоже 10%.
  2. Медицинское страхование. Только 5%.

  3. Социальное страхование. Как в связи с материнством, так и на временную нетрудоспособность – 0%.

На льготные тарифы могут рассчитывать ИП и те компании, которые можно отнести к малому или среднему бизнесу.

Изменения лимитов по страховым взносам в 2021 году (ОПС и ОМС)

Если Вы хотите понять, как бухгалтер считает страховые взносы на каждого сотрудника компании, или Вы занимаетесь расчетом страховых выплат самостоятельно, то здесь найдете необходимую информацию, которая поможет произвести расчет без подробного изучения налогового кодекса.

В этой статье мы публикуем обновления предельных баз для начисления страховых взносов (СВ), представленных в Постановлении правительства №1935 “О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.”, которое было принято 26 .11.2020 года.

Для удобства читателей также дублируем тарифы для расчета СВ и формулы, с помощью которых можно высчитать сумму для перечисления в бюджет компанией или индивидуальным предпринимателем без помощи бухгалтера.

Предельные базы в 2021 году

В соответствии с распоряжением правительства РФ в 2021 году произошло повышение лимитов страховых выплат на 10%. Сколько составляет эта сумма, и что делать в случае, если размер СВ больше предельного значения, читайте далее.

  • Организации и ИП отдельно рассчитывают, какой лимит установлен для каждого сотрудника и физлиц, с которыми компания заключила договор гражданско-правового характера, индивидуально.
  • Размер базы рассчитывается нарастающим итогом за период с 1 января по 31 декабря текущего года. После окончания расчетного периода, лимиты базы обнуляются и отсчет начинается заново.
  • Сумму страховых взносов определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

“В данных изменениях нет ничего хорошего или плохого для бизнеса в целом — нужно рассматривать финансовое состояние каждой организации индивидуально. Кому-то данные лимиты покажутся низкими, кому-то — нет. Но тот факт, что лимиты выше, чем в прошлом году — не может не радовать.”Светлана Киреева,

Главный бухгалтер компании МТС Касса (ООО “Облачный ритеил плюс”)

Тарифы начисления страховых взносов

*Исключение — высококвалифицированные иностранные работники

**Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб.

*** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития.

Расчетные формулы

  • 1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,
  • где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.
  • СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,
  • где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.

ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).

Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.

Пример расчета при пониженном тарифе

Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей.

  1. Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу):
  2. 10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год),
  3. 5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год).

Форма РСВ за 2021 год

30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. Правительство ввело изменения формы РСВ (расчета по страховым взносам), порядок заполнения и электронный формат (смотрите ее по ссылке). Новую форму отчетности работодатель должен предоставить уже по итогу 2020 года.

Знаете ли вы, что на эквайринге можно существенно сэкономить?

Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%.

Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

Принцип работы СБП на МТС Кассе

  1. Кассир формирует чек в обычном режиме.

  2. При выборе способа оплаты кассир выбирает не наличные или картой, а оплату “QR-кодом”.

  3. Покупатель сканирует QR-код своим телефоном и оплачивает.

  4. Если платеж поступает успешно, то касса распечатывает чек.

Преимущества работы через СБП

  1. Бесконтактно. Вам не нужно покупать терминал эквайринга.

  2. Экономично. Максимальная величина комиссии за безналичный перевод — 0,7%.

  3. Практично. Пользователь СБП получает деньги на счет 24/7, независимо от праздников или выходных.

  4. Быстро. Средства зачисляются непосредственно на счет за 15 секунд.

Узнайте подробнее!

Узнайте подробнее!

Зачем онлайн-касса для бухгалтерского учета

Онлайн-касса способна облегчить жизнь и бухгалтеру. Когда касса интегрирована с ваших бухгалтерским сервисом, ручного труда становится меньше. К тому же вы избавляетесь от двойного учета.

  • МТС Касса, например, передает все необходимые данных для бухучета и отчётности, и любое движение товара сразу учитывается на остатках в бухгалтерском сервисе.
  • По данным кассы бухгалтерский сервис создает отчет по розничной выручке
  • Касса сама готовит Х-отчёт после закрытия смены.
  • С онлайн-кассой вашим сотрудникам не нужно тратить время на отчеты о доходах ИП и ООО или другую ежедневную отчетность.

Читайте подробнее про интернет-бухгалтерию для бизнеса >>…

Получить бесплатную консультацию

29.03.2021

Как заполнить РСВ при превышении предельной базы в 2020 году

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Как заполнить РСВ при превышении предельной базы в 2020 году

Ежегодно Правительством РФ устанавливаются предельные величины базы для исчисления обязательных страховых взносов.

Если доход застрахованного лица превысит данные лимиты, страхвзносы начисляются по меньшим тарифам или не начисляются вовсе. Со второго квартала 2020 г. для субъектов малого и среднего бизнеса действует пониженный совокупный тариф по страхвзносам 15%.

Поэтому правила заполнения РСВ в 2020 году будут выглядеть иначе, нежели раньше.

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы с учетом пониженного страхового тарифа для субъектов МСП, расскажем в нашей статье.

Предельная база и тарифы страхвзносов в 2020 году

В 2020 году предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет (Постановление Правительства РФ № 1407 от 06.11.2019):

  • 1 292 000 руб. по взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
  • 912 000 руб. – по взносам ФСС на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

В зависимости от размера облагаемой базы, в 2020 г. базовый тариф по страхвзносам составляет в совокупности 30%, в том числе (ст. 425 НК РФ):

  • На ОПС – 22%, при этом тариф с суммы превышения предельной базы – 10%;
  • На ВНиМ – 2,9%, а с суммы превышения предельной базы взносы не начисляются;
  • На ОМС – 5,1% (предельная база для взносов на медстрахование не устанавливается, тариф взимается с полной суммы начисленных выплат).

Помимо базовых тарифов, субъекты МСП, начиная с апреля 2020 г., применяют пониженный совокупный страховой тариф 15%, включающий (ст. 6 закона № 102-ФЗ от 01.04.2020):

  • 10% – тариф взносов на ОПС (такой же тариф применяется при превышении предельного размера облагаемой базы);
  • 0% – тариф взносов на ВНиМ;
  • 5% – тариф взносов на ОМС.

Данные пониженные тарифы ежемесячно применяются к той части выплат по каждому физлицу, которая превышает величину МРОТ, т.е. свыше 12 130 руб. К части выплат, не превышающей МРОТ, субъекты МСП применяют базовые тарифы.

В «Расчете по страховым взносам» (начиная с Расчета за полугодие 2020) выплаты, превышающие МРОТ, и суммы страхвзносов, исчисленные по совокупному тарифу 15%, отражаются отдельно – по коду тарифа «20». Выплаты, облагаемые по базовому тарифу 30%, и соответствующие страхвзносы отражают под кодом тарифа «01» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).

Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

«Планово-экономический отдел» №3 2021 / Законодательство

Выплачивая страховые взносы, работодатель должен соблюдать общий порядок их расчета, учитывать изменения законодательства. Значительных изменений в части уплаты страховых взносов в 2021 г. нет, однако ряд послаблений получили индивидуальные предприниматели и представители среднего и малого бизнеса.

В статье расскажем о нюансах расчета страховых взносов в 2021 г. на примере конкретной организации.

Кто обязан уплачивать страховые взносы

Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  • – организации;
  • – индивидуальные предприниматели;
  • – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Что является объектом обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Что является базой для исчисления страховых взносов

  1. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

  2. Для плательщиков устанавливают предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

  3. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
  4. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

  5. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (в 2021 г. — 2,3).

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Нужно ли включать в базу для начисления страховых взносов суммы зарплаты по предыдущему месту работы

Предельная величина базы страховых взносов в 2021 году

С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.

Что такое предельная база по взносам

Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.

Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:

  • медстрахования (ОМС);
  • травматизма и профзаболеваний (НСиПЗ);
  • доптарифов на ОПС для работников на вредных и опасных работах;
  • дополнительного соцобеспечения членов гражданских авиаэкипажей и ряда работников угольной промышленности (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Размер предельной базы в 2021 году

Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

Вид страхования Предел базы 2021, руб.
ОПС 1 465 000
ВНиМ 966 000

В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:

Вид страхования Предел база, руб.
2019 2020
ОПС 1 150 000 1 292 000
ВНиМ 865 000 912 000

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Вид страхования Предел базы, руб. Тариф до превышения, % Тариф после превышения, %
ОПС 1 465 000 22 10
ВНиМ 966 000 2,9
ОМС Отсутствует 5,1
НСиПЗ Отсутствует 0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример 1

Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.

Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:

  • ОПС — 382 380 руб. (1 465 000 * 22% + 185 000 * 10%);
  • ВНиМ — 28 014 руб. (966 000 * 2,9% + 684 000 * 0%);
  • ОМС — 84 150 руб. (1 650 000 * 5,1%);
  • НСиПЗ — 3 300 руб. (1 650 000 * 0,2%).

Предельная база взносов ИП в 2021 году

Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.

Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.

В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).

Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%.

При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб.

То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.

Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.

Пример 2

Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

  • на ОПС — 32 448 руб.,
  • на ОМС — 8 426 руб.

Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).

Пример 3

Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

  • на ОПС — 32 448 руб.,
  • на ОМС — 8 426 руб.

Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.

Подводим итоги

  • Предельные базы дохода, используемые для исчисления взносов в 2021 году — 1 465 000 руб. для ОПС и 966 000 рублей для ВНиМ.
  • Регрессивная шкала не применяется для ОМС, НСиПЗ, доптарифов ОПС, соцобеспечения членов гражданских авиаэкипажей и ряда работников углепрома.
  • На доходы свыше установленных государством пределов взносы начисляются по сниженным размерам.
  • В пределах установленного лимита базы в 300 тыс. руб. взносы ИП в 2021 году составляют: на ОПС — 32 448 руб., на ОМС — 8 426 руб.
  • Сколько бы ИП не заработал, взносы на ОПС за 2021 год не превысят 259 584 руб.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector