Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха

Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Ответственность главбуха

Хотя за допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным.

Штрафы для главного бухгалтера и компании

В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности.

Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха.

При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания.

К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки).

КАДРОВЫЙ КОНСАЛТИНГ

Как привлечь главбуха к ответственности

Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства.

В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой договор. 

Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты:

  • должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности);
  • условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха.

Важно!

При отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты.

В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги.

Без гарантии возврата

Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам.

К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата.

Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности.

ЗА ЧТО ОТВЕЧАЕТ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР?

Страхование профессиональной ответственности

Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности.

Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами.

Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д.

Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке. 

К таким, в частности, относятся:

  • нотариальная;
  • оценочная;
  • аудиторская;
  • некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета);
  • деятельность арбитражных управляющих;
  • риэлторская;
  • кадастровая;
  • адвокатская.

Виды рисков при страховании профессиональной ответственности

Выделяют четыре группы рисков:

  • физические: нанесение вреда жизни и здоровью (врачи, водители и т.п.);
  • материальные: причинение ущерба материальным объектам (строители, ремонтники);
  • финансовые: денежные потери в результате профдеятельности (банковских служащие, бухгалтера);
  • моральные: причинение морального ущерба (для всех, кто по роду своей деятельности тесно контактирует с людьми).

Обращайтесь к специалистам

Чтобы избежать возможных проблем, которые могут возникнуть из-за ошибки или упущения сотрудника (в данном случае, бухгалтера), рекомендуем Вам с самого начала обращать внимание на правильное составление трудового договора. А также рассмотреть возможность страхования профессиональной ответственности.

  • Идеальный вариант при составлении важных документов и выборе программы страхования — помощь квалифицированного специалиста.
  • Так, обратившись в компанию “РосКо”, которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.

Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха

Как главбуху избежать личной ответственности за нарушения компании

Евгений Тимин

18 августа 2021

Просмотров: 425

Комментариев нет

Можно ли налоговый штраф возместить за счет главбуха

Как главбуху избежать личной ответственности за нарушения компании

Главбухи опасаются, что после налоговой проверки, которая закончилась с доначислениями, их привлекут к ответственности за нарушения компании. Такая опасность реальна. Вот как снизить риски привлечения к ответственности.

За что главбуха дисквалифицируют

За некоторые нарушения в сфере экономики суд вправе дисквалифицировать главбуха. Дисквалификация означает, что главбух лишаются должности, работы и доходов. Трудовой договор с дисквалифицированным лицом расторгают немедленно после вступления решения суда в законную силу (п. 2 ст. 32.11 КоАП).

По статьям КоАП дисквалификация составляет от шести месяцев до трех лет. А согласно УК сроки лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью достигают от года до пяти лет (ст. 47 УК).

Самое распространенное нарушение — грубые ошибки в бухгалтерском учете (ст. 15.11 КоАП). Вторая часть статьи 15.11 КоАП предусматривает дисквалификацию за повторное нарушение на срок от года до двух лет.

Затрагивают главбуха косвенно: повторное нарушение норм валютного законодательства и нарушение порядка ценообразования (п. 5.1 ст. 15.25 и ст. 14.6 КоАП) — дисквалификация до трех лет.

За что главбуху грозит тюрьма

Уголовная ответственность главбуха возможна по статьям:

  • уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК);
  • уклонение от уплаты страховых взносов (ст. 199.4 УК);
  • неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК);
  • сокрытие денежных средств на взыскание налогов (ст. 199.2 УК);
  • нарушение валютного законодательства (ст. 193 УК);
  • мошенничество (ст. 159 УК) — за незаконное возмещение НДС;
  • и некоторым более экзотическим.

К примеру, главбуху грозит уголовная ответственность по статье «Уклонение от уплаты налогов», если есть доказательства, что он не просто ошибся, а умышленно помог компании за три года подряд незаконно сократить налоги более чем на 5 млн руб. Формировал и сдавал налоговые декларации с заведомо ложными сведениями.

Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на два года (п. 1 ст. 199 УК).

Если за три года подряд компания скрыла налоги, сборы, страховые взносы на сумму больше 15 млн руб., главному бухгалтеру грозит штраф от 200 тыс. руб. или тюремный срок до шести лет. То же наказание суд назначит, если главбух действовал не в одиночку, а по предварительному сговору с подчиненными или руководителем компании (п. 2 ст. 199 УК).

Не согласны с директором? Возражайте

Суд не освободит бухгалтера от ответственности только на том основании, что он выполнял преступные распоряжения руководства. Потребуется доказать, что главбух возражал директору, но в силу должностного подчинения был вынужден исполнить приказ.

Поможет письменное доказательство — распоряжение директора провести сомнительные документы в учете. Только в этом случае руководитель единолично будет нести ответственность за достоверность отражения финансового положения, финансового результата, движения денежных средств и другой информации. Такой вывод следует из части 8 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Однако на практике вряд ли главбуху удастся заставить директора письменно отдать преступное распоряжение. Реальнее составить служебную записку о несогласии и передать ее через секретаря директору.

Служебная записка должна содержать сведения о получении бухгалтером документов по сомнительной сделке и их реквизиты. На экземпляре, который остается в распоряжении главбуха, секретарь должен проставить входящий номер и отметку о получении документа.

Служебная записка не освободит бухгалтера от ответственности. Но суд обязательно учтет этот документ в качестве смягчающего обстоятельства.

Также, если под давлением руководства главбуху приходится отражать рискованные сделки, безопаснее отказаться от любого рода премий «за оптимизацию налогов». Особенно если их размер установлен в процентах от сэкономленной суммы. Ведь личный интерес — это доказательство соучастия.

Не возражаете? Обезопасьте себя лично

Если главбух не только не возражает директору по поводу сомнительных операций, но и сам активно участвует в разработке налоговых схем, понадобится конспирация.

Не составляйте документы с описанием налоговых схем и не обсуждайте их в электронной переписке. Не объясняйте суть схем на общем совещании.

Также не стоит на общем собрании акционеров под протокол секретаря докладывать, сколько налогов и как вы сэкономили.

Тем самым вы помогаете налоговикам доказать наличие умысла в уклонении, а это обязательная часть уголовного дела (п. 8 постановления Пленума ВС от 26.11.2019 № 48).

Не давайте письменных распоряжений оптимизировать налоги другим сотрудникам компании. Если необходимо проинструктировать рядовых работников, убедите генерального или финансового директора сделать это самостоятельно. Не храните детали предложенной схемы ни на бумаге, ни на компьютере.

Читайте также:  3-НДФЛ для налогового вычета - скачать декларацию-2022

Выбирайте те способы экономии, которые можно отстоять хотя бы в суде. Убедите руководителя отказаться от серых схем оплаты труда, не регистрируйте работников в качестве ИП. Не проводите через свой личный счет деньги, которые предназначены для выплаты зарплаты сотрудникам. Не регистрируйте на себя ни юрлица, ни ИП.

Чтобы обезопасить себя, пересмотрите свои должностные обязанности. Уберите оттуда обязанность визировать договоры, поскольку главбух не в силах проверить добросовестность всех контрагентов.

Это обязанность службы безопасности и юридического отдела. Перед тем как отразить крупную операцию в учете, получите заключение юристов о том, какие риски несет в себе эта сделка.

Храните такие заключения.

(1

​Как призвать к ответственности главного бухгалтера

У любой компании есть риск пострадать от некомпетентности главного бухгалтера. Неуплаченные налоги, несданная отчетность и серьезные ошибки в учете обычно обнаруживаются не сразу. Их выявляют уже при выездных и камеральных налоговых проверках, оформлении кредита или участии в тендере.

https://www.youtube.com/watch?v=a_Y0it2OI8U

Некоторые предусмотрительные руководители проверяют своих бухгалтеров, инициируя аудит или заказывая проверку бухгалтерии. В некоторых случаях выявленные ошибки настолько существенны, что могут стать поводом для смены главбуха. О том, как призвать к ответственности бухгалтера в такой ситуации, рассмотрим в данной статье.

Почему штатные главбухи не боятся

Отследить, насколько правильно и грамотно работает главный бухгалтер, удается не всегда. При этом, цена его ошибок может стать для компании слишком велика. Несколько историй об этом можно прочитать в нашем блоге.

Дело в том, что в настоящее время трудовое законодательство не предусматривает никаких штрафов для должностных лиц. А максимальный административный штраф для главбуха составляет сейчас 3000 рублей. Этим ответственность бухгалтера за ошибки в работе ограничена. Кроме того, подпись главного бухгалтера в налоговой и бухгалтерской отчетности вовсе отсутствует.

В итоге за все нарушения, которые допускает главбух, отвечает компания. Причем суммами, которые намного превышают бухгалтерские штрафы.

Пример

Компания с ежегодным оборотом в 60 млн руб. (или 5 млн руб. в месяц) платит налоги в пределах 5-10% от данной суммы. Фонд оплаты труда организации составляет 500 000 руб. в месяц. С такими показателями штрафы за различные бухгалтерские нарушения будут следующими.

Размер штрафаНарушениеНа цифрах
Максимальный штраф – 30% от неуплаченного налога Несдача налоговой декларации в ИФНС За каждую несданную декларацию, например по налогу на прибыль, штраф составит от 200 000 до 500 000 руб.
Штраф 20% от недоплаты плюс пени Неуплата или неполная уплата налога Размер штрафа – до 300 000 руб. Дополнительно начисляются пени, исходя из количества дней просрочки
Максимальный штраф 30% от суммы начисленных страховых взносов Несдача отчетности в ПФР и ФСС За опоздание с отчетностью за один квартал штраф может достигать 135 000 руб.
Штраф 20% от недоплаты плюс пени Неуплата или неполная уплата страховых взносов Неуплаченные за один квартал взносы обойдутся компании в 90 000 руб. Дополнительно начисляются пени, исходя из количества дней просрочки

Учитывая размеры штрафов, учредители задумываются о том, как возместить эти суммы с виновного, по их мнению, лица и призвать к ответственности главного бухгалтера.

Если ошибки главбуха привели к существенным убыткам

Взыскать любой убыток, которой компания понесла по вине главного бухгалтера, можно только в судебном порядке. Ведь ущерб и вину еще нужно доказать. Подать иск на главбуха можно в рамках трудового или гражданского законодательства.

В первом случае отвечать перед компанией за нарушения он будет как сотрудник (даже, если бывший), во втором – как физическое лицо.

Чтобы взыскать убытки с бухгалтера по трудовому законодательству у компании должен быть составлен грамотный договор с главным бухгалтером. Поэтому не стоит относиться к его содержанию формально. Чтобы взыскать ущерб стало возможным, в трудовом договоре должны быть прописаны:

  • Должностные обязанности. Изначально обозначьте ответственность главного бухгалтера за свою работу. Укажите, что ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременная уплата налогов, взносов и сдача отчетности входят в его обязанности работника.
  • Условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера. Включить его в трудовой договор позволяет ч. 2 ст. 243 ТК РФ. Это означает, что работник обязуется возместить компании ущерб, полученный по его вине. В случае с главбухом — это штрафы и пени, полученные в результате несвоевременной уплаты налогов или сдачи отчетности.

Данные условия трудового договора помогут компании отстоять свою позицию в суде с главным бухгалтером. Но они лишь увеличивают шансы на победу в деле, а не гарантируют ее.

Поэтому есть вариант, подать в суд на некомпетентного главбуха в рамках гражданского законодательства. В таком случае он также будет отвечать своими личными деньгами за ущерб, который из-за его действий (или бездействия) получила компания.

Даже если вы не собираетесь судиться, этот аргумент можно использовать в урегулировании спорных ситуаций с главным бухгалтером. К примеру, если он манипулирует бухгалтерской базой или ставит свои условия при конфликтном увольнении.

Если же дело дойдет до суда, то в качестве доказательств потребуются документы, которые подтвердят, например, несвоевременную уплату налогов или несдачу отчетности в срок, вследствие чего и возник ущерб в виде штрафов и пеней.

Как правило, налоговыми нарушениями претензии к бухгалтеру не ограничиваются, так как исправляет его ошибки компания уже за свой счет.

Сейчас далеко не все учредители знают о своем праве привлечь к ответственности бухгалтера, как физическое лицо, а не только как сотрудника компании. Однако такой способ стоит иметь в виду. То, что возместить убытки вполне реально, подтверждают далеко не единичные случаи разбирательств с генеральными директорами, которых судьи обязали из своих денег покрывать убытки, возникшие по их вине.

Конечно, это крайние случаи, сталкиваться с которыми не хотелось бы ни одному собственнику бизнеса. Поэтому мы предлагаем самый безопасный вариант ведения бухгалтерии – передачу ее к нам на аутсорсинг.

Помимо грамотного ведения любых бухгалтерских участков, мы готовы отвечать за свою работу еще в течение трех лет после сдачи отчетности, независимо от того сотрудничаете Вы с нами в это время или нет. Наших клиентов надежно защищает полис страхования ответственности на сумму 30 млн руб.

Если компания уже столкнулась со штрафами, то мы также можем помочь их оспорить.

С радостью обсудим все предложения и облегчим Вашу работу!

Форум: Налоговые санкции оплатит бухгалтер Форум Главбух

Налоговые санкции оплатит бухгалтер Из материалов УНП. Новые документы

Роструд считает, что налоговый штраф можно переложить на главбуха

Письмо Роструда от 19.10.06 № 1746-6-1

  • (стр. 3 приложения «Официальные документы»)
  • Роструд: штраф можно взыскать с бухгалтера
  • Ограниченная ответственность поможет
  • Процедура взыскания сложна

Елена Соколова, эксперт «УНП» Налоговый штраф, уплаченный компанией, может обернуться взысканием лично для главного бухгалтера. Ведь если руководство докажет его вину в допущенном правонарушении, то убыток могут взыскать с главбуха. Такой вывод следует из письма Роструда от 19.10.06 № 1746-6-1, которое является ответом чиновников на официальный запрос «УНП». Как следует из позиции Роструда, формальные основания для этого есть. Из разъяснений письма № 1746-6-1 следует, что штраф надо рассматривать как прямой действительный ущерб компании (ст. 238 Трудового кодекса). А значит, его можно взыскивать с провинившихся лиц. Правильность именно такого толкования разъяснений подтвердил нам Иван Шкловец, начальник правового управления Роструда. Но сразу скажем, что всерьез опасаться таких последствий вряд ли стоит. Если грамотно использовать положения трудового законодательства, бухгалтер может вполне обезопасить себя от подобных претензий. Начнем с того, что, как правило, размер ответственности ограничен среднемесячным заработком работника (ст. 241 ТК РФ). Претендовать на полную компенсацию убытков за счет главбуха работодатель может, если в трудовом договоре есть условие о его полной материальной ответственности (ст. 243 ТК РФ). Мы не рекомендуем подписывать такие договоры. Если же в договоре нет условия о полной материальной ответственности, то компания может потребовать компенсации потерь в довольно ограниченном ряде случаев. Но добросовестному главбуху их не следует опасаться. Ведь это случаи весьма неприглядного поведения, например если ущерб причинен умышленно, в состоянии алкогольного опьянения и т. п. (ст. 243 ТК РФ). Трудовой кодекс предусмотрел целый ряд требований, которые должен выполнить работодатель, чтобы переложить ответственность на работника. Любую процедурную ошибку, в том числе формальную, можно использовать для защиты. Сначала работодатель обязан провести проверку и выяснить размер ущерба и причины его возникновения (ст. 247 ТК РФ). У компании должны быть доказательства, что такие мероприятия проведены (приказы о назначении проверки, создании комиссии, акты по итогам ее работы, объяснения работника и т. д.). Если таких документов не будет, это может послужить основанием для того, чтобы отбиться от притязаний работодателя. Кроме того, компания должна доказать, что работник виновен в причинении ущерба. То есть, что сотрудник действовал намеренно или проявил неосторожность. Например, без уважительной причины не представил своевременно налоговую декларацию. Только при соблюдении всех этих условий руководство получит право взыскивать штраф. Если ущерб от штрафа превысит среднемесячный заработок главбуха, взыскать деньги можно будет только через суд (ст. 248 ТК РФ). В таком случае судьи должны проверить, насколько обоснованны требования руководства. Но даже если штраф невелик, работник может по своей инициативе передать дело на рассмотрение суда (ст. 382, 391 ТК РФ). Есть еще один вариант. Можно обратиться за помощью в трудинспекцию. Если удержания незаконны, инспектор предпишет компании устранить нарушение трудовых прав, то есть отменить незаконный приказ (ст. 357 ТК РФ). Андрей Илюшечкин, эксперт отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП»:

Читайте также:  Банк из московской области остался без лицензии

Все не так просто. Письмо дает повод «кинуть» неопытного бухгалтера на всю сумму штрафа. Берегитесь!

__________________ Самозаблокировался. В личку прошу не писать.

Последний раз редактировалось Анатолий Николаевич; 04.11.2006 в 21:23.

Отвечает ли главбух за убытки организации

Главбухи могут вздохнуть с облегчением. На днях было отменено судебное решение, по которому с главбуха могли взыскать около 6 млн рублей неуплаченных организацией налогов. Рассказываем

Суть дела

Организация не смогла платить по своим долгам, и в результате была признана банкротом. При этом перед кредиторами и бюджетом у организации образовалась многомиллионная задолженность — 24 769 915 рублей.

Далее в отношении организации было открыто конкурсное производство, и в дело вступил конкурсный управляющий. Не долго думая, он сразу выявил виновного. Им оказалась главный бухгалтер организации.

По мнению конкурсного управляющего, главбух в сговоре с директором применяла незаконные схемы по налоговой оптимизации, в результате чего в бюджет своевременно не поступали налоги и взносы. Итогом действий явилась задолженность по налогам в сумме 5 698 032 рублей.

Как раз эту сумму арбитражный управляющий и требовал взыскать с главбуха в счет возмещения причиненных организации убытков.

Арбитражный суд Свердловской области (определение от 06.02.2019 №А60-59392/2016) удовлетворил эти требования и взыскал с главбуха заявленную сумму. При этом суд исходил из следующих соображений:

  • — ответчица занимала в организации должность главбуха и имела возможность контролировать все долговые обязательства;
  • — главбух ненадлежащим образом выполняла свои обязанности по уплате и исчислению налогов;
  • — к банкротству организацию привела, в том числе, и многомиллионная задолженность по налогам.

Главбух не за все в ответе

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 12.04.2019 №А60-59392/2016 отменил решение первой инстанции и встал на защиту главбуха.

Суд пояснил, что главного бухгалтера действительно можно обязать возместить причиненные организации убытки. В том числе, в виде задолженности по налогам. Но для этого необходимо доказать, что главный бухгалтер:

  1. — давала указания, обязательные для исполнения организацией;
  2. — определяла и контролировала действия организации;
  3. — оказывала влияние на руководителя или членов органов управления.

Всего этого арбитражному управляющему в суде доказать не удалось. Суд установил, что главбух всего лишь занималась подготовкой бухгалтерской и налоговой отчетности на основании предоставляемых ей документов. При таких обстоятельствах главбух не несет никакой ответственности за убытки организации.

Отдельно суд пояснил, что ненадлежащим образом выполненная обязанность по уплате и исчислению налогов не означает, что главбух причинила организации убытки, так как неперечисленная сумма осталась у организации. Соответственно, никаких убытков у общества не возникло.

При этом начисленные по результатам налоговой проверки пени и штраф не подлежат взысканию с главбуха, т.к. именно организация неправомерно пользовалась денежными средствами в размере неуплаченного налога.

  • В связи с этим решение нижестоящего суда было отменено, а главбуха освободили от материальной ответственности.
  • Подробнее о том, когда и при каких обстоятельствах с главбуха могут взыскать долги компании — читайте в специальной статье.
  • Ставьте нам лайк и подписывайтесь на наш канал, вас ждет много интересного.

«Субсидиарка» для главбуха: когда грозит и как ее избежать — новости Право.ру

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов Субсидиарная ответственность уже давно перестала быть «головной болью» исключительно руководителей и собственников компаний. Перечень тех, кого можно заставить платить по долгам фирмы-банкрота, все чаще толкуется расширительно. Теперь в него легко может попасть и главбух. В некоторых случаях «субсидиарка» грозит такому работнику, даже если суд не признает за ним статуса контролирующего лица. О том, когда это возможно и как специалисту себя обезопасить, рассказали эксперты.

По общему правилу, чтобы привлечь лицо к субсидиарной ответственности, суд должен признать за ним статус контролирующего лица, говорит Сергей Кислов из Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Страховое право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Морское право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Частный капитал группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) 14место По выручке на юриста (более 30 юристов) 17место По количеству юристов 24место По выручке Профайл компании
. Согласно п. 1 ст. 61.10 закона о несостоятельности, КДЛ – это гражданин (или компания), который в течение последних трех лет перед финансовым крахом должника влиял на управление.

Главные бухгалтеры могут оказаться в числе таких лиц из-за своей должности. Позиция особо ответственная: главный бухгалтер – это зачастую второй человек в компании после директора. Но в отличие от руководителя пост главбуха не предполагает автоматического признания КДЛ. 

  • руководитель компании или ее управляющей организации, члены ее исполнительного органа, ликвидаторы и члены ликвидационной комиссии;
  • те, кто мог распоряжаться 50% и более голосующих акций или более чем 50% долей уставного капитала компании, а также те, кто мог назначать или избирать руководителя фирмы;
  • лица, которые получали выгоду из незаконного или недобросовестного поведения руководителей должника. 

Чаще всего за главбухами признают статус контролирующих лиц, если они получили какие-то «бонусы» от незаконных действий топ-менеджмента. Такие специалисты довольно часто приобретают имущество для себя за счет компании, говорит партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа Морское право группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Частный капитал группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) 1место По выручке 1место По выручке на юриста (более 30 юристов) 1место По количеству юристов Профайл компании
Вера Рихтерман. По ее словам, чтобы выявить подобные случаи, нужно тщательно проанализировать сделки, которые заключал должник.

Если такие ситуации все же не обнаружатся, признать за главным бухгалтером роль КДЛ можно только на общих основаниях, отмечает юрист Федеральный рейтинг.

группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Страховое право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Морское право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Частный капитал группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) 14место По выручке на юриста (более 30 юристов) 17место По количеству юристов 24место По выручке Профайл компании
Алексей Разумный. В законе главбух упоминается лишь как пример лица, которое в силу должности может контролировать действия компании. Под эту норму могут подпасть и другие сотрудники, причастные к ведению бухучета, замечает Арам Григорян из Федеральный рейтинг. группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) 14место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 32место По выручке
.

Но риск «субсидиарки» у главбуха, конечно, выше, потому что его обязанности предусмотрены непосредственно в законодательстве. Чтобы выяснить, как другие финансисты влияли на управление компании, надо анализировать трудовые договоры, должностные инструкции, а также их фактические действия, говорит партнер Федеральный рейтинг.

Читайте также:  Покупатель не может заплатить НДС по сделке за продавца как третье лицо

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Юлия Литовцева.

Основания для «субсидиарки»

Одного статуса КДЛ недостаточно для «субсидиарки». Заставить контролирующее лицо платить по долгам банкрота можно, но надо доказать, что именно из-за его действий кредиторы не могут получить все свои деньги.

  • согласовывал, заключал или одобрял сделки на заведомо невыгодных условиях или с лицом, которое заведомо не может исполнить обязательство (например, с фирмой-однодневкой);
  • давал указания на совершение явно убыточных операций;
  • назначал на руководящие должности лиц, результат работы которых очевидно не соответствует интересам организации;
  • создал систему управления, при которой выгоду систематически извлекали третьи лица во вред самой компании и ее кредиторам.

Источник: Постановление Пленума ВС от 21 декабря 2017 года № 53.

Доказывать это не придется, если выяснится, что банкротство тормозится из-за отсутствующих либо искаженных бухгалтерских документов. Именно такие случаи на практике доставляют больше всего проблем главным бухгалтерам, замечает партнер Федеральный рейтинг.

группа Фармацевтика и здравоохранение группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 18место По выручке 29место По количеству юристов
Александр Попелюк. А все потому, что ведение бухучета и хранение бумаг непосредственно связаны с их должностными обязанностями, поясняет Кислов.

Более того, за уничтоженную или сфальсифицированную документацию по долгам придется отвечать даже главбуху, которого не признали КДЛ. В этом случае его будут рассматривать как соучастника руководителя.

Такой подход – следствие того, что суды все чаще рассматривают «субсидиарку» не как специальную ответственность, а как ответственность за вред, поясняет управляющий партнер Федеральный рейтинг.

группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) (high market) Профайл компании
Максим Стрижак.

От того, признают ли главного бухгалтера контролирующим лицом или нет, зависит порядок доказывания, резюмирует Попелюк. «В первом случае будет действовать презумпция того, что действия главбуха стали причиной банкротства, а во втором случае бремя доказывания лежит на заявителе», – говорит эксперт.

Как на практике

Привлечение главного бухгалтера к субсидиарной ответственности – это скорее исключение, чем правило, говорит Разумный. Конечно, директора и бенефициары куда чаще попадают «под удар», замечает Кислов. Тем не менее случаи привлечения главбухов, штатных финансистов и даже экономистов на аутсорсе все же встречаются.

Дело ООО «Спринклер» (№ А40-161770/2014)

Бывшего главбуха фирмы Владимира Цыбина признали КДЛ и привлекли вместе с бывшим руководителем должника к субсидиарной ответственности на 97 млн руб.

АСГМ установил, что главбух вместе с бывшим гендиректором включал в налоговые и бухгалтерские регистры заведомо недостоверную информацию. На основе этих документов Цыбин затем составлял налоговые декларации.

Решение первой инстанции устояло в вышестоящих судах. 

Дело ЗАО «Финансово-строительная компания «Гарант» (№ А63-577/2015)

За бывшим главбухом «Гаранта» Еленой Феофановой суды напрямую не признали статуса КДЛ. Но это все равно не спасло женщину от «субсидиарки». Как установила первая инстанция, проведение «банкротных» процедур в деле о несостоятельности «Гаранта» затруднила бухгалтерская документация, искаженная и частично отсутствующая. 

К этому привели действия Феофановой в соучастии с руководством должника, решил АС Ставропольского края. Суд признал, что есть основания для привлечения к «субсидиарке» бывших главбуха и гендиректора компании, но приостановил рассмотрение заявления об этом до окончательного формирования конкурсной массы. С этим решением согласились вышестоящие инстанции.

Дело ООО «Сансар» (№ А40-33003/17)

К субсидиарной ответственности по долгам компании (помимо ее бывшего гендиректора и его заместителя) привлекли бухгалтерскую фирму на аутсорсе. Суд установил, что ООО «Финансовый и бухгалтерский аутсорсинг» («ФБА») имело ключ от личного кабинета налогоплательщика (ООО «Сансар»), сдавало за него налоговую и бухгалтерскую отчетность.  

Эти документы были недостоверны, что усложнило формирование конкурсной массы.

Сведения исказило ООО «ФБА» вместе с гендиректором ООО «Сансар» и его замом, посчитала первая инстанция и привлекла фирму к «субсидиарке» солидарно с двумя бывшими руководителями должника.

Определение размера ответственности суд отложил до окончания расчетов с кредиторами. Это решение в январе 2020 года устояло в апелляции, а в конце июня его подтвердила первая кассация.

Дело АО КБ «Межотраслевая банковская корпорация» (№ А40-151891/2014)

Бывшего главбуха кредитной организации Любовь Чеховских пытались привлечь к «субсидиарке» на 605 млн руб. По мнению конкурсного управляющего, сотрудница знала, что банк выдает заведомо невозвратные кредиты, но не сообщила об этом руководству. Первая инстанция заявителю отказала.

Суд не признал за Чеховских статус КДЛ. По его мнению, полномочия женщины ограничивались исключительно функциями главбуха: она не могла определять условия сделок, давать указания об их заключении. Не доказано, что работница извлекала какую-либо выгоду из этих сделок, посчитал АСГМ. С его выводами согласились вышестоящие инстанции.

Дело ООО «Стройуниверсал» (№ А41-1727/2015)

Когда Ирина Курилович была главным бухгалтером «Стройуниверсала», со счетов компании по фиктивным документам вывели 188 млн руб. Примерно в то же время сотрудница купила недвижимость на 61 млн руб. Природу этих денег финансист объяснить не смогла, поэтому первая инстанция привлекла женщину к «субсидиарке» на 98 млн руб.

С ней согласилась апелляция, но суд округа посчитал иначе. Нет доказательств, что Курилович приобрела имущество за счет общества или извлекла выгоду из его сделок, указала первая кассация. Вывод о том, что женщина была КДЛ, ошибочный, подчеркнул суд и отказался привлекать сотрудницу к «субсидиарке».

Как главбуху избежать «субсидиарки»

Чтобы минимизировать риск субсидиарной ответственности, главбуху нужно тщательно и достоверно вести отчетность компании, предупреждает Светлана Тарнопольская из КА Федеральный рейтинг.

группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Уголовное право 4место По количеству юристов 12место По выручке 17место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании
.

Очень важно не поддаваться на «провокации» со стороны руководителей, которые могут давать указания исказить сведения.

Светлана Тарнопольская, партнер КА «Юков и партнеры»

С ней соглашается Сергей Гуляев из Федеральный рейтинг.

группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) 15место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 40место По выручке Профайл компании
, подчеркивая, что ни в коем случае нельзя создавать фиктивный документооборот и прятать активы компании. Если же главный бухгалтер выявил у контрагента признаки банкротства или фирмы-однодневки, нужно составить об этом служебную записку на имя руководителя, дает еще один совет Станислав Петров из Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) (high market) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Частный капитал группа Уголовное право

Стоит проводить регулярный аудит бухгалтерской документации и оценку рисков налоговой и административной ответственности компании, а при выявлении таковых нужно незамедлительно уведомлять менеджмент фирмы.

Станислав Петров, руководитель практики банкротства ЮФ «Инфралекс»

Кроме того, необходимо вовремя сообщать органам управления основные финансовые показатели компании, замечает Рихтерман. Особенно это важно делать, если они ухудшились, подчеркивает Гуляев. По словам Кислова, главбуху следует обеспечить и надежное хранение документов, чтобы потом передать их арбитражному управляющему. В этом может помочь ведение личного делового архива, замечает Литовцева.

Необходимо понимать, что исполнение даже письменных указаний руководства не снимет ответственность за последствия их исполнения.

Юлия Литовцева, партнер «Пепеляев Групп»

Поэтому в любой нестандартной ситуации главбуху нужно задуматься, чем грозит выполнение распоряжений для компании и для него лично, резюмирует Литовцева, добавляя, что в таких случаях лучше всегда проконсультироваться у специалиста.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector