Отчетность, налоги и зарплата в июле: ключевые моменты

Отчетность, налоги и зарплата в июле: ключевые моменты

Затраты работодателя — это не только зарплата. Есть ещё страховые взносы, плюс выплаты сотрудникам влияют на размер налогов. В статье распишем, в какую сумму обойдётся работодателю сотрудник с зарплатой 50 000 рублей на руки в различных ситуациях.

Отчетность, налоги и зарплата в июле: ключевые моменты

Рассчитать налог на прибыль онлайн Попробовать бесплатно

Кроме той суммы, которую работодатель выдает «чистыми» на руки сотруднику, он еще перечисляет:

  1. НДФЛ по ставке 13%. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты. С 2021 года для доходов выше 5 млн рублей в год введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Но так как мы рассматриваем среднего сотрудника с относительно невысокой зарплатой, то учитывать этот вариант не будем.
  2. Страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское и социальное, без взносов на страхование от несчастных случаев. Суммарная стандартная ставка по этим взносам, без учёта льгот — 30%. Малый бизнес платит по этим ставкам только с зарплаты в пределах МРОТ, за все что свыше ставка вдвое меньше — 15 %, а для ИТ-компаний ставка 7,6 % на всю зарплату.
  3. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний платят по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для большинства видов деятельности ставка не превышает 1%. Поэтому далее будем в расчётах применять её.

Страховые взносы не удерживают из зарплаты, а начисляют сверх этой суммы до вычета НДФЛ.

Рассчитаем затраты на примере сотрудника с зарплатой 50 000 рублей для работодателей на разных системах налогообложения и фискальную нагрузку (ФН). Под фискальной нагрузкой будем понимать отношение общей суммы налогов и взносов, уплаченных в связи с начислением зарплаты, к зарплате сотрудника, полученной на руки.

Расчёт для работодателей, которые платят взносы по общим ставкам


  • Работодатель и сотрудник договорились о выплате заработной платы в размере 50 000 рублей на руки. Чтобы сотрудник получил эти деньги уже после вычета НДФЛ, ему нужно начислить:
  • 50 000 + 50 000 / 87% х 13% = 57 471 руб.

  • 7 471 рубль работодатель удержит в виде НДФЛ.

  • На сумму 57 471 нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:
  • 57 471 х 31% = 17 816 руб.

  • Итого общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы при выплате сотруднику 50 000 рублей на руки составят:
  • 7 471 + 17 816 = 25 287 руб.
  • Фискальная нагрузка:
  • 25 287 / 50 000 х 100 % = 50,6%

Малые предприятия или ИП, которые включены в реестр ФНС, платят страховые взносы на льготных условиях.

Общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам для них составляет 15 % вместо 30 % с той части, которая превышает МРОТ. В 2021 году федеральный МРОТ равен 12 792 руб.

Чтобы сотрудник получил на руки «чистыми» 50 000 рублей, работодателю из малого бизнеса нужно так же начислить 57 471 руб., из которых 7 471 руб. удержат в виде НДФЛ.

  1. А вот страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование будут меньше. С зарплаты в пределах МРОТ их рассчитают по стандартным ставкам:
  2. 12 792 х 30% = 3 838 руб.
  3. Для оставшейся части действует пониженная ставка:
  4. (57 471 – 12 792) х 15 % = 6 702 руб.
  5. На взносы по страхованию от несчастных случаев льгота не действует, поэтому их рассчитаем по стандартной ставке 1%:
  6. 57 471 х 1 % = 575 руб.
  7. Итого взносов на все виды страхования 11 115 руб.
  8. Общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы:
  9. 7 471 + 3 838 + 6 702 + 575 = 18 586 руб.
  10. Фискальная нагрузка:
  11. ФН = 18 586 / 50 000 х 100% = 37,2%

Когда компания определяет цену товара или услуги, она закладывает туда все затраты, в том числе и зарплату со взносами. На эту цену нужно ещё начислить НДС. Но взять к вычету НДС по зарплате и взносам нельзя. Поэтому условно можно сказать, что сумма зарплаты и взносов облагается НДС, и чем выше зарплата сотрудников, тем больше НДС заплатит компания.

При этом зарплату включают в затраты при расчёте налога на прибыль, то есть налогооблагаемая база станет меньше на сумму зарплаты, а значит чем больше зарплата, тем меньше налога на прибыль заплатит компания.

Ставка по налогу на прибыль и по НДС без учёта льгот одинакова и составляет 20% и если рассматривать их вместе, то влияние зарплаты на налоги сводится к нулю.

Поэтому итоговая фискальная нагрузка на выплаченную зарплату для организации на ОСНО будет складываться только из НДФЛ и страховых взносов. Эту нагрузку мы рассчитали в примерах выше.

Для средних и крупных компаний на ОСНО фискальная нагрузка равна 50,6%, а для малых предприятий, которые тоже могут работать на общей налоговой системе — 37,2%

Предприниматели на ОСНО находятся в менее выгодном положении по сравнению с юридическими лицами. Они так же, как и организации, должны будут начислить 20% НДС на сумму товаров и услуг, в стоимость которых заложена зарплата и страховые взносы. Но т.к. ставка НДФЛ составляет 13 %, за счёт расходов на зарплату НДФЛ снизится только на 13 % от начислений.

Таким образом, у ИП появится дополнительная налоговая нагрузка в размере 7 % от затрат на сотрудника.

ИП на ОСНО начислил сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 741 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816 руб.

  • Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:
  • 57 471 + 17816 = 75 287 руб.
  • Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ИП будет складываться из НДФЛ, страховых взносов и дополнительных 7% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника
  • (7 471 + 17816 + 75 287 х 7%) / 50 000 х 100 % = 61,1%

Если ИП относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 11 115 руб., а общие затраты на зарплату — 68 586 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 11 114 + 68 586 х 7%) / 50 000 х 100 % = 46,8%

За 10 минут научим как формировать и отправлять отчётность по сотрудникам в 2 клика Попробовать бесплатно

Ставка налога на УСН — 15 %. НДС при упрощёнке платить не нужно, а зарплата со взносами включается в расходы при расчёте налога. Поэтому работодатель получит экономию в размере 15% от суммы начисленной зарплаты и взносов.

Все упрощенцы относятся к малому бизнесу, поэтому платят взносы по сниженным ставкам.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 115 руб.

  1. Экономия по УСН составит 15% от общей суммы зарплаты и взносов:
  2. (57 471 + 11 114) х 15% = 10 288 руб.
  3. Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, вычтем из затрат на НДФЛ и взносы экономию по УСН:
  4. (18 585 — 10288) / 50 000 х 100 % = 16,6%

При УСН «Доходы» и патентной системе работодатель может вычитать уплаченные страховые взносы из упрощённого налога или стоимости патента в пределах 50% суммы от налога.

Если использовать весь вычет, экономия по УСН «Доходы» или стоимости патента будет равна страховым взносам. Поэтому в итоге фискальная нагрузка работодателя на зарплату ограничится суммой НДФЛ.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб. Вся сумма взносов ушла на уменьшение налога. Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 11 114 – 11 114) / 50 000 х 100% = 14,9%

Для ЕСХН возможны две ситуации.

Небольшие сельхозпредприятия с выручкой до 70 млн рублей в год не платят НДС в 2021 году. Начиная с 2022 года этот лимит будет снижен до 60 млн рублей в год.

Такие компании будут только включать зарплату и взносы в расходы аналогично упрощенцам. Разница лишь в том, что ставка по ЕСХН ниже — 6%, а значит и экономия будет меньше.

Если же компания платит НДС, экономии не получится. Напротив, фискальная нагрузка на зарплату вырастет. Сумму зарплаты и взносов включат в стоимость товаров и услуг, и начислят НДС по ставке 20%. А снижение единого сельхозналога составит всего 6% от суммы зарплаты и взносов.

Читайте также:  Когда больничный не продлевает отпуск

Для сопоставимости с УСН и патентом рассчитаем фискальную нагрузку по ЕСХН также для малого предприятия.

Компания на ЕСХН не платит НДС. Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб, общая сумма затрат составила 68 585 рублей

  • Экономия по ЕСХН составит:
  • 68 585 х 6% = 4 115 руб.
  • Фискальная нагрузка:
  • (7471 + 11 114 — 4 115) / 50 000 х 100% = 28,9%
  • Если компания платит НДС, вместо экономии в 6% от зарплаты и взносов появится дополнительная нагрузка в размере 14% от них (20% начисленного НДС минус 6% экономия на ЕСХН).
  • Общая фискальная нагрузка будет равна:
  • (7 471 + 11 114 + 68 585 х 14%) / 50 000 х 100% = 56,4%

Обобщим данные по фискальной нагрузке в таблице:

Отчетность, налоги и зарплата в июле: ключевые моменты
* для всех спецрежимов расчеты проведены с учетом льготы по страховым взносам для малого бизнеса

Как видим, зарплата не только повышает фискальную нагрузку на бизнес, но и позволяет частично снижать налоги, которые работодатель платит со своего дохода.
Соотношение между дополнительными затратами и экономией в каждом случае зависит от организационно-правовой формы, налогового режима, выручки и других параметров бизнеса.

  1. Наибольшая фискальная нагрузка при выплате зарплаты ложится на работодателей, применяющих ОСНО, и крупные сельхозпредприятия на ЕСХН, которые платят НДС.
  2. Минимальную фискальную нагрузку на фонд оплаты труда испытывают бизнесмены, которые работают на УСН или патентной системе.
  3. При налоговом планировании следует учитывать фискальную нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в случаях, когда заработная плата составляет существенную долю в расходах бизнеса.

Какие отчеты сдает бухгалтер по заработной плате в 2020 году: виды отчетности и порядок сдачи

В 2020 году отчеты по заработной плате, связанные с исчислением и выплатой заработной платы сотрудникам, условно можно разделить на два больших блока: 

  1. Отчеты по НДФЛ.
  2. Отчеты по страховым взносам.

Кроме того, работодателям необходимо отчитываться перед статистикой и подавать сведения о стаже сотрудников в ПФР.

Рассмотрим порядок сдачи отчетов по зарплате в 2020 году детально.

Какие отчеты сдавать по НДФЛ

Отчетов по подоходному налогу два:

  1. 6-НДФЛ — сдается по итогам каждого квартала до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
  2. Справки по форме 2-НДФЛ — представляются по итогам года до 1 апреля или до 1 марта по лицам, с доходов которых удержать налог не получилось (справка оформляется с признаком 2).

Узнайте подробнее, какой признак — 1 или 2 — поставить в справке 2-НДФЛ.

Оба отчета сдаются в ФНС по месту учета налогового агента (НА). Если в отчетах разные ОКТМО или у НА есть обособленные подразделения, то оформляется несколько форм 6-НДФЛ. 

Формы отчетов по страховым взносам

По страхвзносам ежеквартально нужно сдавать два отчета:

  • В ФСС — расчет по форме 4-ФСС — на бумаге до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом  на бумаге, и в электронном виде до 25-го числа.

Кроме того, отчеты по зарплате нужно сдавать в статистику.

Зарплатные отчеты в статистику

В органы статистики работодатели сдают следующие зарплатные формуляры:

  • П-4 — ежемесячно, до 15-го числа месяца, идущего за отчетным;
  • П-4 (НЗ) — ежеквартально, до 8-го числа месяца, идущего за отчетным периодом;
  • 1-Т, 1-Т (условия труда) — до 20 января года, идущего за отчетным;
  • 1-Т (проф) — с наибольшей вероятностью (подробнее об этом — далее в статье) до 28 ноября;
  • 3-Ф — ежемесячно, до 2-го числа каждого месяца, идущего за отчетным.

Отметим, что для малых и средних предприятий указанные отчеты обязательны только в случае попадания предприятия в выборку Росстата. Узнать о том, есть ли хозяйствующий субъект в выборке, можно с помощью специального сервиса на сайте данного ведомства — http://statreg.gks.ru/.

Какие отчеты сдавать в ПФР

В Пенсионный фонд РФ бухгалтер по зарплате должен сдавать отчеты о стаже сотрудников:

  • СЗВ-М — ежемесячно, до 15-го числа месяца, идущего за отчетным;
  • СЗВ-СТАЖ — по итогам года до 1 марта или в течение трех дней с даты обращения работника, выходящего на пенсию;
  • СЗВ-КОРР — сдается в случае, если нужно внести изменения в первичные расчеты;
  • АДВ-1 — подается вместе с СЗВ-отчетами.

Важно! С 2020 года страхователи будут сдавать в ПФР новый отчет по форме СЗВ-ТД. Подробнее о нововведениях читайте здесь.

 ***

Отчетность по зарплате в 2020 году сдается в несколько ведомств: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат. За непредставление отчетности по зарплате к работодателю могут быть применены штрафные санкции.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Зарплата».

Источники:

Источники:

Календарь бухгалтера по зарплате на 2019 год

  • Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг,
  • Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг, «Бейкер Тилли»
  • Департамент бухгалтерских услуг напоминает о сроках сдачи отчётности, связанной с расчётом заработной платы в 2019 году.
Срок сдачи Вид и период отчета Куда сдавать Кто сдает
1 квартал
15 января СЗВ-М за декабрь 2018 года ПФР Все страхователи (1. Работодатели, 2. Организации и предприниматели, которые заключают гражданско-правовые договоры с физическими лицами)
21 января Сведения о среднесписочной численности за 2018 год ФНС Все юридические лица
4-ФСС за 2018 год (на бумаге) ФСС Страхователи, у которых средняя численность персонала менее 25 человек, сдающие отчетность на бумажном носителе
25 января 4-ФСС за 2018 год в электронном виде ФСС Страхователи, отправляющие в ФСС отчет по электронным каналам. Численность персонала не имеет значения
30 января Расчет по страховым взносам за 2018 год ФНС Все страхователи
15 февраля СЗВ-М за январь 2019 года ПФР Все страхователи
1 марта Справки 2-НДФЛ, если невозможно удержать налог, за 2018 год ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
СЗВ-СТАЖ за 2018 год ПФР Все страхователи
15 марта СЗВ-М за февраль 2019 года ПФР Все страхователи
2 квартал
1 апреля 2-НДФЛ, если налог удержан, за 2018 год ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
6-НДФЛ за 2018 год ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
15 апреля Подтверждение основного вида деятельности за 2018 год ФСС Юридические лица
СЗВ-М за март 2019 года ПФР Все страхователи
22 апреля 4-ФСС на бумаге за 1 квартал 2019 года ФСС Страхователи, у которых средняя численность персонала менее 25 человек, сдающие отчетность на бумажном носителе
25 апреля 4-ФСС в электронном виде за 1 квартал 2019 года ФСС Страхователи, отправляющие в ФСС отчет по электронным каналам. Численность персонала не имеет значения
30 апреля 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
3-НДФЛ за 2018 год ФНС Индивидуальные предприниматели
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года ФНС Все страхователи
15 мая СЗВ-М за апрель 2019 года ПФР Все страхователи
17 июня СЗВ-М за май 2019 года ПФР Все страхователи
3 квартал
15 июля СЗВ-М за июнь 2019 года ПФР Все страхователи
22 июля 4-ФСС на бумаге за 1 полугодие 2019 года ФСС Страхователи, у которых средняя численность персонала менее 25 человек, сдающие отчетность на бумажном носителе
25 июля 4-ФСС в электронном виде за 2 квартал 2019 года ФСС Страхователи, отправляющие в ФСС отчет по электронным каналам. Численность персонала не имеет значения
30 июля Расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года ФНС Все страхователи
31 июля 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 года ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
15 августа СЗВ-М за июль 2019 года ПФР Все страхователи
16 сентября СЗВ-М за август 2019 года ПФР Все страхователи
4 квартал
15 октября СЗВ-М за сентябрь 2019 года ПФР Все страхователи
21 октября 4-ФСС на бумаге за 9 месяцев 2019 года ФСС Страхователи, у которых средняя численность персонала менее 25 человек, сдающие отчетность на бумажном носителе
25 октября 4-ФСС в электронном виде за 9 месяцев 2019 года ФСС Страхователи, отправляющие в ФСС отчет по электронным каналам. Численность персонала не имеет значения
30 октября Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года ФНС Все страхователи
31 октября 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года ФНС Налоговые агенты по НДФЛ
15 ноября СЗВ-М за октябрь 2019 года ПФР Все страхователи
16 декабря СЗВ-М за ноябрь 2019 года ПФР Все страхователи
Читайте также:  Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине
Вид отчетности Отчетный/налоговый период Срок сдачи
Статистика — Форма П-4 (НЗ) 4кв. 2018г. 9 января (перенос срока с 8 января)
1 кв. 2019г. 8 апреля
2 кв. 2019г. 8 июля
3 кв. 2019г. 8 октября
Статистика — Форма П-4 (с численностью 15 человек и менее) 4кв. 2018г. 15 января
1 кв. 2019г. 15 апреля
2 кв. 2019г. 15 июля
3 кв. 2019г. 15 октября
Статистика — Форма П-4 (с численностью 16 человек и более) Ежемесячно До 15 числа месяца, следующего за отчетным
Форма №1 — квотирование 4кв. 2018г. 30 января
1 кв. 2019г. 30 апреля
2 кв. 2019г. 30 июля
3 кв. 2019г. 30 октября
Уведомление в МВД (ФМС) о выплате заработной платы ВКС — ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
Форма ДСВ-3 — не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в котором уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Отчетность по НДФЛ за 2021 год: «шпаргалка» для налоговых агентов

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@, которым внесены изменения в действующую форму расчета, введенную приказом ФНС России от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@. Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022.

По итогам 2021 года не забудьте включить в 6-НДФЛ Справку о доходах физического лица (аналог формы 2-НДФЛ) в качестве приложения (обновленная форма также утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@).

Изменение формы связано с поправками в НК РФ, вступившими в силу в 2021 году. Рассмотрим основные разделы и ключевые принципы заполнения 6-НДФЛ, а также изменения, которые вступили в силу в 2021 году, и которые налоговый агент должен учесть при заполнении отчетности за 2021 год.

Основные разделы 6-НДФЛ:

  1. титульный лист;
  2. раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
    • отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
    • если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@);
    • для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.
  3. Напомним, с 01.01.2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год.

    Если физическое лицо получило годовой доход не более 5 млн руб., то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если доход составил более 5 млн руб., то применяется комбинированная налоговая ставка: 650 тыс. руб. и 15 % от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст.

     224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

    Обращаем также внимание на то, что в отношении дохода за 2021 год «прогрессивная» ставка НДФЛ применяется при расчете НДФЛ с каждой отдельно исчисленной налоговой базы, установленной в п. 2.1. ст. 210 НК РФ.

  4. раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
    • отражайте обобщенные сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по всем физическим лицам за год нарастающим итогом с начала года;
    • если в налоговом периоде НДФЛ исчислялся по разным ставкам, то раздел 2 заполняйте отдельно по каждой ставке.
  5. справка о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету):
    • данная справка представляется только при составлении расчета за год;
    • отражайте сведения о доходах физических лиц за отчетный год, а также обо всех фактах исчисления, удержания (или невозможности удержания) и перечисления НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ заполняйте в электронной форме. Представить отчет на бумажном носителе могут только налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Подавайте отдельный расчет 6-НДФЛ по каждому ОКТМО. При наличии обособленного подразделения в другом муниципальном образовании, заполняйте два самостоятельных расчета: по головной организации и по обособленному подразделению (письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).

Изменения при заполнении Титульного листа

Изменения коснулись только индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

С 01.01.2022 указанные субъекты при снятии с учета в поле «Отчетный период» указывают следующие коды периодов, за которые подается отчет (пп. 1.2, 2 Приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, п. 6 Приложения № 2 к Приказу):

  • 83 — первый квартал;
  • 84 — полугодие;
  • 85 — 9 месяцев;
  • 86 — год.

Изменения при заполнении Раздела 2

Во-первых, изменения коснулись компаний, в которых работают высококвалифицированные иностранные специалисты (на основании ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации).

В расчет добавлены новые строки для отражения доходов таких высококвалифицированных специалистов по трудовым и по гражданско-правовым договорам:

  • 115 — общая сумма дохода, начисленного по всем высококвалифицированным иностранным специалистам. В текущей форме соответствующий доход отражается в составе общей суммы доходов физических лиц (строка 110);
  • 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход в отчетном периоде. В текущей форме количество таких специалистов отражается в общей численности физических лиц (строка 120);
  • 142 — сумма НДФЛ, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов. В текущей форме соответствующая сумма НДФЛ включается в общую сумму исчисленного НДФЛ (строка 140) (пп. 2.1 — 2.5 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Во-вторых, в расчет добавлено новое поле 155, в котором отражается налог на прибыль, принятый организацией к зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

В данном случае речь идет о ситуациях, когда организация при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическому лицу, принимает к зачету налогу на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации.

Сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету в 2021 году, отразите в строке 155 расчета (п. 2.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@).

Напомним, с 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

С 1 января 2021 года действует собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.

  • НДФЛ с дивидендов, выплаченных начиная с 2021 года, исчисляется по формуле:
  • НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу * налоговая ставка (13% или 650 000+15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.) — Налог на прибыль, подлежащий зачету Налог на прибыль организаций, подлежащий зачету (уменьшающий НДФЛ с дивидендов), определяется по формуле:
  • ЗНП= БЗ x 0,13, где:
  • ЗНП — сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
  • БЗ — база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.
  • Для определения базы для расчета налога на прибыль (БЗ), подлежащего зачету, необходимо определить два показателя:
  • показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
  • показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией.

После расчета этих двух показателей российской организации, выплачивающей дивиденды, необходимо выбрать наименьшее значение из них и использовать его в качестве базы для расчета подлежащего зачету налога на прибыль.

При распределении и выплате российской компанией дивидендов в пользу физического лица, которое не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ рассчитывается по следующей формуле (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ):

НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15 %, если иная ставка не предусмотрена Соглашением об избежании двойного налогообложения.

В-третьих, в разделе 2 нужно отражать только суммы фактически полученного дохода по всем физическим лицам. К примеру, если на дату сдачи отчетности по НДФЛ зарплата за декабрь работникам начислена, однако фактически так и не выплачена, то в расчете 6-НДФЛ сумму начисленной зарплаты указывать не нужно (на это указала и ФНС России в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

Читайте также:  Налоговый вычет на детей в 2022 году: будет повышение

С 1 января 2022 г., т.е. с отчетности за 2021 год, в форму справки:

  • добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

При заполнении 6-НДФЛ учитывайте изменения в коды доходов, внесенные приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@.

В частности, появились следующие коды доходов для учета:

  • 2015 — для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день для командировок по РФ и 2 500 руб. в день — для командировок за рубеж);
  • 1401 — для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости;
  • 1402 — для сдачи в аренду иных (кроме жилых) объектов недвижимости;
  • 2004 — для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
  • 2721 — для стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ);

Также расширен перечень кодов для учета социальных налоговых вычетов:

  • 323 — для расходов на лекарства;
  • 329 — для вычета на физкультуру.

Мы рассказали о сдаче отчетности по НДФЛ за 2021 год. Но наши аудиторы и эксперты подготовили шпаргалку «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая», из которой вы можете узнать о других важных моментах подготовки годовой бухгалтерской отчетности, деклараций по налогам и расчета по страховым взносам.

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Причины возникновения недоимки по страховым взносам в ПФР

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог. 

Размер НДФЛ составляет:

  • с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
  • 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
  • дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
  • с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

  • пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
  • с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности.

Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет: 20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР; 20 000*2,9% = 580 руб.

— в ФСС; 20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС; 20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм. Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.

Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

  • материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
  • выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
  • при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС. 

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector