Переход с ЕНВД на ОСНО: условия, образец заявления

Переход с ЕНВД на ОСНО — популярная тема, поскольку в 2021 году режим вмененного налога заканчивает свое действие на территории РФ, и потому хозяйствующие субъекты уже задумываются о его замене. Нужно ли писать заявление при переходе с ЕНВД на ОСНО, что делать с НДС в переходный период, как настроить программу — обо всем этом расскажем в нашем материале.

В текущем году необходимость перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения обусловлена следующими факторами:

  • Потеря права на ЕНВД — например, в связи с превышением численности персонала, доли участия в уставном капитале организации других юридических лиц или физических показателейнад установленными Налоговым кодексом лимитами.
  • Добровольный отказ от ЕНВД, например в силу того, что большая часть партнеров вмененщика готова работать только с НДС-никами для наличия возможности получать вычеты по налогу либо при свертывании вида деятельности, где применялась вмененка.
  • Отказ в связи с тем, что с 1 января 2021 года глава 26.3 НК РФ прекращает свое действие.

Мнение специалистов об отмене режима ЕНВД изложено в статье справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» «К вопросу об отмене специального налогового режима ЕНВД: преимущества и недостатки». Для ее прочтения оформите пробный онлайн-доступ к системе.

Хозяйствующие субъекты при соблюдении определенных условий могут уйти и на упрощенку, а ИП — еще и на патент или НПД. Ведь ОСНО не самый выгодный режим для малого предпринимательства ввиду существенной налоговой нагрузки и избыточного объема отчетности. Однако в нашей статье мы коснемся именно нюансов перехода с ЕНВД на ОСН.

Ранее мы рассказывали, как с ЕНВД перейти на патент и на УСН.

Понадобится ли заявление при переходе на общий режим?

Общий режим применяется по умолчанию. То есть если, например, изменился состав участников ООО и более 25% его уставного капитала начала владеть другая организация, то это ООО слетает с вмененного режимана общий.

Если же произошло превышение физпоказателей, то хозяйствующий субъект вправе задействовать упрощенку, но только в том случае, если заранее (как минимум, до начала текущего года) было подано заявление о переходе на нее и хозсубъект при этом соответствует критериям ее применения. Если заявления на упрощенку не было, начинает использоваться ОСНО.

В любом случае в налоговую подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с последнего дня квартала, в котором допущено превышение лимитов.

Переход в связи с окончанием действия ЕНВД в будущем году будет гораздо проще: если до 31 декабря налогоплательщик не проинформирует налоговиков о желании применять тот или иной спецрежим, то с 1 января 2021 года он становится общережимником автоматически, без всяких уведомлений и заявлений.

При добровольном отказе от вмененки также необходимо оформить заявление о снятии с учета.

Если закрывается конкретный вид деятельности, то заявление направляется налоговикамв течение 5 рабочих дней с момента закрытия.

Если происходит перевод всей деятельности на ОСН — в течение 5 рабочих дней нового года. Однако для 2020–2021 годов последнее утверждение уже не актуально в связи с отменой ЕНВД.

Организации пишут указанное заявление по форме ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели — ЕНВД-4.

Обе формы с инструкцией по заполнению наши читатели найдут в этой статье.

Каковы особенности учета НДС в переходный период

ОСНО сложнее в плане налогового учета, да и объем отчетности значителен по сравнению с вмененным режимом.Многие используют освобождение от НДСпо ст. 145 НК РФ.

Но оно доступно лишь тем, у кого выручка от реализации без учета НДС не перевалила за 2 млн. руб. в течение трех предшествующих месяцев.

Кроме того, освобождением безопаснее воспользоваться, проработав эти расчетные три месяца на общем режиме.

В общих случаях при переходе с ЕНВД на ОСНО НДС предстоит исчислять и уплачивать в бюджет в обязательном порядке.

Если хозсубъект слетел с вмененки по численности или структуре уставного капитала, то НДС с отгрузки придется начислить с начала квартала, в котором было потеряно право на применение ЕНВД. Если был превышен физпоказатель — то с начала месяца, когда произошло такое превышение.

Учитывая то, что закупкатоваров могла произойти в период применения вмененки, вычет может оказаться слишком маленьким, а сумма к уплате в бюджет,соответственно, большой. Чтобы получить вычет, придется провести инвентаризацию и сопоставить товары с приходными документами.

Если окажется, что приход лежащего на складе товара произошел с НДС и есть в наличии надлежаще оформленный счет-фактура, то заявление вычета по товару будет правомерным.

Таким образом, будет соблюдено условие НК РФ о том, что к вычету ставится НДС по тем позициям, которые не были использованы во вмененной деятельности (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

О том, вправе ли бывший вмененщик воспользоваться вычетом по НДС с затрат на создание объекта ОС, если объект вводится в эксплуатацию после начала применения общего режима,читайте в материале К+. Для просмотра получите бесплатный пробный доступ.

Для правильного исчисления НДС и корректного отражения всех операций при автоматизированном учете необходимо позаботиться о настройках в 1С при переходе с ЕНВД на ОСНО.

Нюансы перехода для ИП

Но если юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет и они справятся с инвентаризацией остатков на складах, то что делать остальным? Как ИП перейти с ЕНВД на ОСНО? Ведь зачастую предприниматели бухгалтерский учет не ведут. Закон № 402-ФЗ освободил их от такой обязанности, а весь налоговый учет сводится лишь к учету физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД — количеству работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади.

К сожалению, если предприниматели не выполнят требования НК РФ, то заявить НДС по остаткам товаров они не смогут, поскольку правила едины для всех. Кроме того, при применении общего режима они должны будут вести книгу учета доходов и расходов по форме изприказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, что тоже является не самой легкой задачей для новичков.

Предпринимателям сложнее адаптироваться к ОСНО после ЕНВД, и если они удовлетворяют необходимым критериям, то лучше предусмотреть варианты более щадящих режимов — УСН или ПСН.

Итоги

Переход с ЕНВД на общий режим осуществляется по доброй воле, в связи с утерей права на применение вмененки и в связи с изменениями в законодательстве, отменяющими вмененный режим в 2021 году.

В первых двух случаях плательщикам налога нужно сняться с учета по заявлению.

В последнем переход на ОСН произойдет автоматически, если не последует заявления о переходе на другой спецрежим, разрешенный НК РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Переход с ЕНВД на ОСНО и обратно в 2019 году

Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

Заказать услугу

При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.

Причина перехода
Дата
Отчетность по вмененке
Нарушение условий применения спецрежима С начала квартала, в котором допущено нарушение За предыдущий квартал
Превышение лимита по физическим показателям С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей
Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце
Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За предыдущий квартал
Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него С начала следующего года За 4 квартал предыдущего года

Переход с вмененки на ОСНО в 2019 году.

Для смены режима на ОСНО ООО нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3.

На уведомление ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД отводится 5 дней. Налоговики обязаны ответить по форме № 1-5-Учет. Получить ее можно лично в инспекции, либо по почте.

Как ИП перейти с ЕНВД на ОСНО? Точно так же, разница будет только в бланке: для ИП нужно использовать форму ЕНВД-4.

Отказаться от вмененки в середине года по своему желанию в общем случае нельзя. Запланированно перейти на ОСНО можно только в начале года.

  • В середине года можно только вынужденно «слететь» на ОСНО, если нарушены условия применения спецрежима.
  • Налогоплательщик может перейти на ОСНО добровольно, и здесь возможны два варианта.
  • Бизнесмен прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД

В этом случае юридические лица в 5-дневный срок направляют в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3, а ИП переходит по форме ЕНВД-4. Датой снятия с учета в этом случае будет та, которую налогоплательщик указал в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если дата снятия в форме указана верно, но само заявление юридическое лицо или ИП подали с нарушением срока, то до конца месяца придется применять вмененку, даже если деятельность при этом не ведется. Вместе с этим налоговая инспекция выпишет штраф в размере 200 рублей за нарушение срока.

Бизнесмен продолжает вести ту же деятельность, но хочет начать применять ОСНО

В данном случае перевести деятельность на общий режим можно только с начала следующего года (п.1 ст.346.28 НК РФ). Формы заявления те же, что и при прекращении деятельности.

В течение года условия работы организации могут поменяться, и она может утратить право применять спецрежим. В этой ситуации также следует обратиться в налоговую с заявлением о снятии с учета. Перейти на основную систему необходимо с первого числа квартала, в котором допущено нарушение (п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1.НК РФ).

В случае превышения физического показателя ООО или предприниматель должны применять общую систему с начала того месяца, когда это превышение было зафиксировано.

Также может сложиться ситуация, когда применение вмененки становится невозможным из-за изменений в законодательстве. В этом случае бизнесмен считается работающим на ОСНО с первого числа квартала, в котором изменения вступили в законную силу.

ЕНВД освобождает, в том числе, и от налога на добавленную стоимость. После перехода на общую систему налогообложения каждый налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС. В налоговую базу при этом попадает выручка по всем товарам и услугам, отгруженным после смены режима.

Следует включить туда и те товары и услуги, которые поставщики ранее оплатили авансом.

В обратной ситуации, когда оплата поступает в период ОСНО, а товары или услуги были отгружены еще на вмененке, эти суммы в базу по НДС включать не нужно, потому что в момент отгрузки поставщик товаров и услуг еще не был плательщиком НДС.

Читайте также:  Усн: можно ли учесть расходы на независимую оценку квалификации персонала

Основная загвоздка с НДС возникает на дату смены режима. Связано это с тем, что организация не может знать, что с начала квартала ей придется применять ОСНО. Поэтому она продает товары и услуги без учета НДС.

Затем по какой-либо причине она «слетает» с ЕНВД, и по правилам применения ОСНО ей приходится доначислить налог с начала квартала на все отгрузки.

В этой ситуации платить НДС налогоплательщику чаще всего приходится из собственного кармана.

По закону уплаченный налог нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, так как он не входит в перечень, указанный в п.2 ст.170 НК РФ. Однако можно попытаться это сделать. Налоговая инспекция относится к такому отрицательно, но суд может встать на сторону налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 19.01.2010 № А25-673/2009).

Можно попытаться договориться с покупателем о включении НДС в начальную цену. Но ему это невыгодно, ведь предъявить такой НДС к возврату он не сможет – счет-фактура будет выставлен позднее.

Входной НДС, который был предъявлен юр.лицу или ИП еще во время применения ЕНВД, может быть принят к вычету после начала применения ОСНО. Для этого необходимо, чтобы товары и услуги не были использованы в деятельности на спецрежиме (п.9 ст. 346.26 НК РФ).

После начала работы на ОСНО помимо начисления НДС по товарам организация должна рассчитывать, оплачивать и отчитываться перед контролирующими органами по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Начиная использовать общую систему налогообложения организация рассчитывает и платит налог на прибыль. А так как налог нужно перечислять в бюджет ежеквартально, то обязанность по его оплате возникнет лишь в следующем квартале.

Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно закрепить в учетной политике способ определения доходов и расходов:

  1. Кассовый метод могут использовать в учетной политике те организации, которые за предыдущие 4 квартала в среднем получили по 1 млн рублей в каждом. В этом случае доходы и расходы определяются по мере их получения и осуществления.
  2. Метод начисления используется в остальных ситуациях. Для определения доходов при этом методе необходимо ориентироваться на дату отгрузки. Однако в переходном периоде часто возникает такая ситуация, когда отгрузка произошла еще на вмененке, а платеж от покупателя пришел уже в период, подлежащий налогообложению в рамках ОСНО. При расчете налога на прибыль эти денежные суммы не нужно включать в расчет. Для расходов важна дата применения материалов в производстве. При аналогичной ситуации, когда товары куплены при ЕНВД, а проданы на ОСНО, нужно их учитывать в расходах в периоде продажи.

Что касается основных средств, то НК РФ четко не определяет порядок расчета остаточной стоимости при переходе с вмененки на общую систему налогообложения.

Поэтому можно использовать метод, который используют при переходе на упрощенку.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на дату начала применения ОСНО получается из разности цены приобретения этого имущества и суммы начисленной амортизации по данным бухучета.

При начале работы на ОСНО организации рассчитывают и уплачивают налог на имущество, как и только что созданные. Объектом налогообложения для организаций считается все недвижимое имущество, которое числится на балансе в качестве основных средств.

Существует два варианта расчета:

  1. На основе остаточной стоимости объектов по данным бухучета. В качестве налоговой базы берут среднегодовую стоимость имущества на момент начала использования ОСНО. Поэтому база определяется с 1-го числа переходного месяца. В остальных месяцах, когда организация еще являлась налогоплательщиком ЕНВД, остаточную стоимость принимают равной нулю.
  2. На базе кадастровой стоимости для объектов, перечисленных в п.1 ст. 378.2 НК РФ. К такому имуществу относятся, например, торговые комплексы или помещения в них. Эти объекты облагаются по одной и той же схеме при обоих налоговых режимах.

ИП в процессе работы на вмененке будет рассчитывать налог:

  1. По недвижимому имуществу, которое он не задействует в предпринимательской деятельности.
  2. По «кадастровым» объектам аналогично юридическим лицам.

Начиная работать на ОСНО ИП добавляет в перечень облагаемой недвижимости еще и те объекты, которые используются в бизнесе, но не входят в «кадастровый» список. Т.к. предприниматель может не вести бухучет, он определяет налоговую базу по ним исходя из инвентаризационной стоимости.

Для применения спецрежима юр.лица и ИП должны соблюсти определенные условия. Если компания утратила возможность применять ЕНВД, она может устранить нарушения, которые привели к этому, и подать заявление, чтобы вновь применять этот спецрежим.

Закон не предусматривает никаких дополнительных требований по срокам, то есть перейти на вмененку можно в любой момент. Порядок перехода с ОСНО на ЕНВД в середине года или в его начале ничем не отличается.

Поэтому когда бизнесмен начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, достаточно подать в налоговую заявление. Юридические лица подают его по форме ЕНВД-1, ИП должны воспользоваться формой ЕНВД-2.

На это отводится 5 дней с момента начала деятельности или же устранения несоответствия с условиями применения и физическими показателями.

Причина
Дата
Отчетность по ЕНВД
Устранение нарушений условий применения спецрежима С начала квартала, следующего за кварталом, в котором нарушение по условиям устранено За квартал, следующий за тем, в котором были устранены нарушения
Соблюдение условий по физическим показателям С начала месяца, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям За квартал, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям
Начало деятельности, которая попадает под применение ЕНВД С начала месяца, в котором было подано заявление на постановку на учет За квартал, в котором было подано заявление на постановку на учет
Изменения законодательства, которые делают возможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За квартал, в котором изменения вступили в силу

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2019 году.

Если организация перейдет с ОСНО на ЕНВД, нужно сдать декларации по налогу на прибыль и имущество за тот период, в котором компания еще работала на ОСНО.

Например, если налоговый режим меняется с 01 мая, то нужно отчитаться по «общим» налогам только за 6 месяцев.

Завершающий отчет по НДС нужно сдать за тот налоговый период, в течение которого компания еще использовала ОСНО. В нашем примере это 2 квартал.

Сдать отчетность ЕНВД онлайн

Переход для юридических лиц и ИП на ЕНВД невозможен, если:

  1. Средняя численность сотрудников за прошедший год превышает 100 человек.
  2. Доля юридических лиц в уставном капитале превышает 25%.
  3. Вида деятельности нет в списке разрешенных для применения ЕНВД.
  4. Бизнесмен:
    • является крупным налогоплательщиком;
    • сдает в аренду авто- и газозаправочные станции;
    • ведет деятельность по договорам простого товарищества и доверительного управления;
    • платит единый сельскохозналог и сельхозпродукция будет использована в облагаемой деятельности: это может быть розничная торговля или общественное питание.

Даже если налогоплательщик удовлетворяет всем этим условиям и может подать заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, нужно принимать во внимание ограничение физических показателей:

  1. Количество транспортных единиц при оказании транспортных услуг не более 20.
  2. Площадь торгового зала для розничной торговли не более 150 кв.м.

Нужно тщательно изучить все показатели бизнеса, чтобы понять, может ли предприниматель или ООО на ОСНО стать плательщиком ЕНВД.

Никаких ограничений по срокам при изменении общей системы налогообложения на вмененку нет. Поэтому в середине календарного года по любой из причин налогоплательщик вправе поменять налоговый режим. Сделать это нужно в пятидневный срок, направив уведомление.

Отчетный период на ЕНВД – квартал, поэтому подать декларацию и заплатить сам налог потребуется за то время, которое в текущем квартале пришлось на использование спецрежима.

При переходе с основной системы на вмененку в середине года важно учитывать следующие нюансы:

  • налогоплательщик должен соответствовать всем условиям применения спецрежима;
  • после перехода нужно восстановить входной НДС;
  • в декларации по налогу на прибыль нужно отразить все доходы и расходы, которые относятся к периоду, когда налогоплательщик был на ОСНО.

При смене общего режима на спецрежим у каждой организации или ИП появляется обязанность восстановить суммы входного НДС, который был принят к вычету. Восстанавливать налог нужно только по тем товарам и материалам, которые тоже «переходят» на вмененку, т.е. не были использованы в период применения общей системы.

Воспользоваться вычетом по остальным материальным ценностям организация сможет в том же налоговом периоде, когда осуществила переход с одной системы на другую, если условия вычета по НДС не нарушены.

По основным средствам и нематериальным активам налог нужно восстанавливать пропорционально остаточной стоимости на последний день квартала, предшествующего периоду смены режима.

Согласно НК РФ НДС принимается к вычету единожды и в полной мере в момент постановки основных средств на учет.

В ситуации, когда организация переходит с общей системы на вмененку, суммы входного НДС нужно восстановить в предыдущем налоговом периоде – до перехода на ЕНВД.

Эта сумма не будет включена в стоимость ОС, ее нужно отразить в составе прочих расходов. По этой причине в случае обратного перехода на общую систему восстановленный НДС нельзя будет принять к вычету.

Вменёнку отменили, а упрощёнка дорого обходится?

Подберем оптимальный налоговый режим и научим платить меньше легально!

Подробнее

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.

Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.

Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.

Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

Переход с ЕНВД на ОСНО: общая система или спецрежим?

14 декабря 2020

Бесплатная консультация специалиста

Инженер перезвонитза 15 минут

Аккредитованный сервисный центр Эвотор

Удаленно устраняем ошибки на кассе

Отмена ЕНВД была вопросом времени. Например, в Москве предприниматели еще с 2014 года не могут вести бизнес на вмененке. С 2021 это распространится на всю Россию, а тех, кто не определился с новым режимом, ждет переход с ЕНВД на ОСНО. Насколько это выгодно и какие минусы таит общая система?

Читайте также:  Квалифицированный сертификат ключа проверки ЭЦП

Содержание

Отмена ЕНВД была лишь вопросом времени. У индивидуальных предпринимателей есть несколько альтернатив в 2021 году.

Для малого бизнеса и относительно небольших организаций подходят специальные режимы налогообложения: УСН, НПД, ПСН и ЕСХН.

Но не все предприятия смогут пользоваться данными системами: их специфика заключается в ограничениях на стоимость бизнеса, вид деятельности, доход и количество сотрудников.

Если спецрежимы использовать невозможно или невыгодно, можно перейти на общую систему налогообложения. Она наиболее гибкая и не накладывает ограничения. Переход с ЕНВД на ОСН осуществляется автоматически с первого января 2021. Те, кто не успеет подать заявление о переходе на другой режим, вынуждены будут год вести деятельность на условиях ОСН.

Сроки и порядок перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения

С 1 января 2021 единый налог на вмененный доход отменяется. С этого момента будет осуществлена принудительная смена режима. Для перехода с ЕНВД на ОСНО заявление не нужно. А вот если ККМ будет выдавать чеки со старыми реквизитами, предприятие может получить штраф.

ИП, осуществившие переход с ЕНВД на ОСНО, должны оплатить последний квартал не позднее 25 января 2021, а декларацию нужно отправить в Налоговую до 20 января. Подойдет отделение ФНС как по месту нахождения, так и по месту ведения предпринимательской деятельности.

Енвд и осно в чем разница?

Общий режим и вмененка очень сильно отличаются друг от друга. Поэтому предпринимателям нужно знать, по каким правилам им придется в дальнейшем вести бизнес. Различия систем следующие:

ЕНВД:

  • не все ИП могут использовать из-за наложенных ограничений: штат сотрудников до 100 человек, стоимость бизнеса до 150 млн, доля других предприятий до 25 %. Также есть регламентированный перечень видов деятельности;
  • на вмененке не нужно платить некоторые налоги: НДФЛ, НДС и имущественный;
  • налоговая нагрузка рассчитывается исходя из предполагаемой доходности, фактическая же выручка роли не играет.

ОСН:

  • отсутствуют лимиты: правила не запрещают иметь любой доход, сколько угодно сотрудников и так далее;
  • предприниматели, которые перешли с ЕНВД на ОСНО, обязаны платить все сборы в соответствии с налоговым кодексом РФ: НДФЛ, имущественный, земельный, НДС, транспортный, а также налоги и страховые взносы за сотрудников. Бизнесмена освобождают лишь от сборов, предназначенных для предприятий на спецрежимах.

Ндс при переходе с енвд на осно

Одна из главных особенностей перехода с ЕНВД на ОСНО: бизнесменам придется начать платить НДС. Льготные условия на переходный период не предусмотрены. Если налог на добавочную стоимость ударит по карману, нужно рассмотреть один из спецрежимов, которые от него избавляют.

Порядок перехода с ЕНВД на ОСНО регламентирует и время, с которого на бизнесмена возлагается необходимость платить НДС:

  1. Продукция была оплачена до перехода, а получена уже на ОСН. НДС платить нужно.
  2. Продукция оплачена на ОСН, а получена на вмененке. Во время получения услуги бизнесмен был на ЕНВД и не был обязан платить НДС.

А теперь о том, как вести бизнес в конце года, чтобы не работать в убыток. Есть несколько вариантов:

  1. Завершить все сделки до начала нового календарного года и перехода на ОСН.
  2. Внести коррективы в цены уже сейчас. Можно добавлять НДС в стоимость товаров.
  3. Заключать дополнительные соглашения к сделкам, при этом не увеличивая ценник. Нужно будет просто добавить «с НДС». Отличие этого и предыдущего пунктов лишь в том, что в этом случае добавочную стоимость оплачивать будет предприниматель.

Указание НДС до того, как бизнесмен встал на учет ОСНО, является нарушением требований законодательства. Можно разбить оплату на две части: аванс и расчет. При этом на аванс не выдавать счет-фактуру.

Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН

Что входит в налоговую базу? Сделка, совершенная на общем режиме, должна быть учтена в доходе. При этом не важно, когда был получен аванс.

Если на счет поступают деньги за продажу или услугу, которая имела место во время вмененки, он не учитывается.

Если продукция была куплена или услуга была получена до ОСН, а деньги были перечислены после перехода, нельзя учитывать их в расходах. Товары, которые приобретены для реализации, учитываются после продажи.

Хотя вмененка и выгодна для бизнесменов, в 2021 году придется выбрать другой режим. ОСН более гибкая система, которой может пользоваться любой предприниматель. Но при этом для малого бизнеса она скорее всего будет убыточной. Поэтому стоит изучить, какие режимы существуют на данный момент и подойдут для предприятия.

Другие записи блога

Переход с ЕНВД на ОСНО в 2021 | Интернет магазин Б-касса

Вопрос о переходе с ЕНВД на ОСНО или какой-либо спецрежим в 2021 году стоит остро: вмененку отменяют. Это событие не радует малый бизнес, ведь взносы в ФНС могут существенно возрасти. Правда, никакого выхода нет, поэтому стоит разобраться с тем, какие есть альтернативные режимы, и как вести бизнес в грядущем году.

Содержание

Почему предприниматели на ЕНВД переходят на ОСН в 2021 году

Минфин предлагает бизнесменам несколько режимов налогообложения. Для того, чтобы предприятие приносило доход, нужно выбрать самую выгодную систему.

До некоторого времени ЕНВД был оптимальным вариантом для малого бизнеса. Но в 2021 году остро стоит вопрос об альтернативах этого режима.

Причина у этого простая: вмененка будет отменена, чеки, пробитые с реквизитами вмененки, будут нарушать законодательство.

Подробнее про отмену ЕНВД в 2021 году читайте по ссылке >>>

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из спецрежимов (ПСН, ЕСХН, УСН, НПД) либо вести бизнес на ОСН. Нужно учитывать, что, если заявление на переход на специальный режим не будет подано вовремя, на общем придется работать весь год. Переход с ЕНВД на ОСН – один из вариантов для ИП, которые еще не успели определиться с тем, какая система подойдет под бизнес.

Енвд и осно: в чем разница

Это два разных режима, которые имеют массу различий. Если предприниматель планирует переходить на ОСН, ему стоит знать, чем новый порядок будет отличаться от старого.

Вмененка

  • есть ограничения по применению: до 100 работников, стоимость предприятия до 150 миллионов рублей, участие других организаций до 25 процентов. Кроме того, список видов деятельности ограничен;
  • «вмененщики» освобождаются от ряда налогов: на прибыль, на имущество и НДС;
  • налог не зависит от фактического дохода и рассчитывается по формуле.

ОСН

  • не имеет никаких ограничений: любое количество работников, размер дохода, вид деятельности, доля участия других юридических лиц и так далее;
  • налогоплательщик облагается всеми сборами, прописанными в НК РФ, кроме тех, что были разработаны для спецрежимов: на прибыль, на имущество, на землю, транспортный, НДС, а также взносы и налоги за сотрудников.

Особенности перехода с ЕНВД на ОСНО: сроки и порядок перехода

Когда речь идет о смене налогового режима на ПСН, ЕСХН или УСН, она должна быть осуществлена заблаговременно. Заявление на переход с ЕНВД на ОСНО писать необязательно.

Это основное отличие общей системы: она применяется по умолчанию и 1 января (начало нового календарного года, отчетного периода) достаточно изменить настройки ККМ (посмотреть алгоритм действий можно по ссылке).

Вмененка – спецрежим, поэтому предприниматели и организации, которые когда-то перешли на ЕНВД с ОСНО, могут не обращаться в ФНС.

Какое заявление подавать о снятии с ЕНВД в 2020 году? >>>

При переходе ИП с ЕНВД на ОСНО есть нюансы, которые нужно знать. Отмена налога на вмененный доход не значит, что за последний квартал с вмененкой не нужно платить, а декларацию в ФНС не ждут.

Конечно, отчетность нужно сдать вовремя, никаких просрочек допускать нельзя: она должна быть отправлена не позднее 20 января 2021 года.

Причем условия следующие: документы могут быть отправлены как в ФНС по месту нахождения, так и в ФНС по месту ведения предпринимательской деятельности.

Ндс при переходе с енвд на осно

Стоит сказать и о налоге на добавочную стоимость. Никаких поблажек на время переходного периода для предпринимателей не предусмотрено. Если хочется избежать уплаты НДС, стоит изучить, какие спецрежимы освобождают от этого налога и подойдут бизнесу.

Специфика решения вопроса о том, с какого момента нужно платить НДС, заключается в датах:

  • если поставка была оплачена в период ЕНВД, а получена во время ОСН, объект налогообложения есть;
  • если товар был получен до перехода на общий режим, а оплата состоялась после, НДС не взимается, поскольку во время получения услуги предприниматель был «вмененщиком» и не являлся плательщиком НДС.

Поэтому у предпринимателя, который планирует смену системы, есть несколько вариантов:

  1. Закрыть все сделки до начала нового отчетного периода.
  2. Уже сейчас изменить ценообразование, добавив в него НДС. В таком случае стоимость услуги будет отличаться в большую стоимость.
  3. Заключать допсоглашения к договорам, не увеличивая ценник, а добавив приписку «с НДС». Различие между этим и предыдущим пунктом лишь в том, кто будет платить налог.

Если в договорах на услуги НДС указывается еще до перехода на ОСНО, это нарушение правил. В таком случае оплату нужно разбить на две части: аванс на вмененке и расчет на общем режиме, а на предоплатную часть не выдавать счет-фактуру.

Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН

При изучении порядка перехода с ЕНВД на ОСНО важно также разобраться с вопросом о том, как рассчитывается налог на прибыль.

Для начала поговорим о налоговой базе. Если услуга получается после первого января, доход нужно включать. Время получения аванса в этом случае не играет никакой роли. В случае перечисления оплаты за сервис, оказанный до перехода, его в базу включать не нужно.

В случае с расходом схема расчета та же: если услуга была получена до января 2021 года, а оплачена после, данная сумма не может быть включена в расходную часть. В случае же с товарами, купленными для реализации, их стоимость учитывается лишь после того, как они будут проданы, а поставщик получит деньги.

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения для многих предпринимателей – необходимость. С 2021 года вмененка отменяется, а бизнесменам нужно искать альтернативный режим, который станет выгодным. Если какой-либо спецрежим подходит больше, чем ОСН, перейти на него следует заблаговременно, ведь в противном случае с общей системой придется работать целый год.

Как ИП перейти с ЕНВД на общий режим налогообложения?

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей товарами для наружной рекламы, совмещая при этом ЕНВД и УСН. ИП планирует начать заниматься оптовой торговлей товарами для наружной рекламы, а также прекратить деятельность, переведенную на ЕНВД.

Читайте также:  «НДС - правило 5%» нельзя применить наоборот

Каков порядок снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД? Возможен ли переход с УСН на общий режим налогообложения?

ОТВЕТ

Для снятия с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление по форме N ЕНВД-4. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Переход на общий режим налогообложения с деятельности по упрощенной системе налогообложения возможен только с начала нового налогового периода (календарного года). Для снятия с учета индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление не позднее 15 января года, в котором он предполагает провести такой переход.

Своевременное уведомление налогового органа о новых видах деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, может помочь избежать споров с налоговыми органами и привлечения к административной ответственности.

Прекращение ведения деятельности, переведенной на ЕНВД

В соответствии с п. 1 ст. 346.

26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Порядок снятия плательщиков ЕНВД с учета определен п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

В соответствии с абзацем третьим п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Заявление подается ИП по форме N ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности», утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Переход переход с ЕНВД на ОСНО в 2020 году имеет отчасти вынужденный характер, так как вмененный налог заканчивает свое действие на территории РФ в 2021 году.

Данная процедура вызывает вопросы у бухгалтеров и достаточно сложный и трудоемкий, рассмотрим процесс перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения.

В каких случаях можно перейти с ЕНВД на ОСНО? Перевод с ЕНВД на ОСНО может быть осуществлено в следующих случаях:

  1. В добровольном порядке;
  2. В случает прекращения деятельности предприятия, к которой применялась система ЕНВД, в том числе:
    • Из-за отмены режима ЕНВД в отношении определённой деятельности;
    • Если изменились или нарушились физические показатели (например, если количество автомобилей превысило 20);
    • Если предприятие начало деятельность в рамках простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  3. В случае нарушений условия применения ЕНВД из-за численности сотрудников (среднесписочная численность не должная превышать 100 человек) или по структуре уставного капитала (доля участия других предприятий не должна превышать 25%).

В первых двух рассмотренных случаях ваша организация может быть переведена не только на систему ОСНО, но и на другие налоговые режимы. В третьем случае, организация, по Налоговому кодексу, должна перейти на общую систему налогообложения. Если среднесписочная численность работников организации превысила 100 человек по итогам налогового периода, то с первого числа 1-го месяца квартала вы должны начать применять общую систему налогообложения. Если доля участия других организаций в уставном капитале вашей организации превысила 25%, то с первого числа месяца, в котором данный показатель превышен, вы должны начать применять общую систему налогообложения. На конец каждого налогового периода, необходимо проверять соответствует ли уставной капитал установленным нормам. Именно поэтому, если вдруг в течении отчетного квартала доля участия других организаций в уставном капитале превысила допустимую норму в 25%, но на момент отчетной даты это нарушение устранено, организация имеет право остаться на системе ЕНВД. Как происходит снятие организации с учета? Для того, чтобы перейти на другую систему налогообложения, организация должна подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговую инспекцию. Это заявление необходимо подать в течении пяти рабочих дней:

  • с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;
  • если организацией были нарушены ограничения по численности сотрудников или по структуре уставного капитала, это необходимо сделать в последний день месяца налогового периода.

Если на пятый день срока приходится на выходной день, то подать заявление можно в ближайший рабочий день. В случае, если организация не подала заявление о снятии с учета в течении выделенных пяти дней, то налоговая инспекция не снимет данное предприятие с учета и ему будет необходимо платить налог ЕНВД до конца месяца. Если организацией были нарушены ограничения по численности сотрудников или по структуре уставного капитала, это необходимо сделать в последний день месяца налогового периода, то налоговая инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором было допущено нарушение. Как происходит момент перехода с ЕНВД на ОСНО? Переход с ЕНВД на ОСНО зависит от причины, по которой организация решила отказаться от единого налога на вмененный доход. Если организация добровольна отказалась от ЕНВД, то она может рассчитывать на переход к общей системе налогообложения с начала следующего года, то есть с 1 января. Если организация прекратила деятельность, к которой применялась ЕНВД, то перейти на ОСНО можно в тот же месяц, то есть переход на общую систему налогообложения будет считаться тот день, который следует за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявление налоговой инспекции.

Если режим ЕНВД был отменен в муниципальном образовании, то перейти на основной режим нужно с начала квартала после того, как местные власти примут и опубликуют соответствующий нормативный акт, не позднее чем за месяц до начала очередного квартала.

В Налоговом кодексе РФ не предусмотрен определенный порядок формирования налоговой базы при переходе от ЕНВД к ОСНО, поэтому бухгалтеры при расчете налога на прибыль придерживаются общим правилам, которые зависят от методов расчета налога на прибыль.

Если в организации используется метод начисления, то доходы и расходы включается в тот период, в котором они возникли и к которому относятся. Помимо этого, существуют также и дополнительные требования.

Например, некоторые виды расходов, такие как расходы на покупку материалов, можно учесть только при соблюдении определенных требований, в данном случае – их можно списать после отпуска на производство. Если в организации используется кассовый метод, доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они оплачены.

Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их. Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

Освобождение организации от уплаты НДС возможно только после подтверждения в налоговом органе. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и комплект документов, подтверждающих размер выручки за предшествующие три месяца.

Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, с которого организация воспользовалась освобождением. Подать нужно: выписки из книги продаж, а также копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур.

Но если организация только перешла на ОСНО с ЕНВД, таких документов у нее быть не может, поэтому освобождение от уплаты НДС возможно только со 2 квартала.

Однако, освободить организацию от уплаты НДС можно через судебное разбирательство с первого месяца перехода на общую систему налогообложения. Это можно сделать с помощью следующих аргументов:

  • Использование права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Это означает, что организация не должна спрашивать у инспекции разрешения на такую льготу. Достаточно лишь проинформировать ее о намерении воспользоваться этим правом. Последствия нарушения срока подачи уведомления и необходимых документов законодательно не определены. Более того, прямо предусмотрена возможность уведомить инспекцию после начала применения освобождения. Поэтому, даже если организация стала использовать освобождение, не уведомив об этом инспекцию, отказать ей в применении льготы нельзя. Главное – чтобы размер выручки за три предшествующих месяца не превышал лимит в 2 миллиона рублей.
  • Разъяснениями Пленума ВАС РФ могут воспользоваться и те организации, которые сами решили отказаться от ЕНВД, и те, кто прекратил применять специальный режим по требованию налоговой инспекции. Последние, в частности, могут оспорить доначисление НДС за периоды неправомерного применения ЕНВД. Если объем выручки не превышал 2 000 000 руб., инспекция обязана учесть право налогоплательщика на освобождение от НДС. Отсутствие у инспекции уведомления и документов, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ, значения не имеет.
  • Если вы не хотите решать это дело через судебное разбирательство, вы можете применить освобождение от уплаты НДС со второго квартала после перехода на ОСНО.

    Вычет входного НДС можно применить в том случае, если в период применения ЕНВД приобретенные товары не были использованы.

    Если данное условие выполняется, вы можете воспользоваться вычет в тот налоговый период, в который вы перешли на общую систему.

    Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, принимаются к вычету единовременно в полном объеме после постановки объектов на учет.

    При переходе с ЕНВД на ОСНО, основные средства и нематериальные активы принимаются к учету по остаточной стоимости. Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено:

    • в период применения ЕНВД – в данном случае остаточную стоимость определяют как разницу между ценой приобретений и суммой амортизации, начисленной за период ЕНВД;
    • или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД) – остаточную сумму определяют как разницу между остаточной стоимостью имущества на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД.
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector