Получаем или подтверждаем освобождение от ндс: срок — 20 августа

Налог является косвенным, его исчисление производится продавцом при реализации продукции покупателю. Продавцом дополнительно к стоимости продаваемой продукции прибавляется размер сбора, исчисленный по соответствующей ставке. Освобождение от НДС является общим понятием. Есть разные основания для законного невнесения выплаты – освобождение от сбора по статье 145 или 149.

Условия освобождения от уплаты НДС

Получить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут только организации, уплачивающие сбор в отношении операций внутри государства, которые облагаются этими отчислениями. Т.е., при организации ввоза товаров в РФ, платить налог необходимо.

Какие права имеют плательщики, если они от НДС освобождаются:

  • Не требуется исчислять и уплачивать сбор.
  • Не требуется подавать отчетность.
  • Не ведется книга покупок.
  • Счета-фактуры выставляются без выделения размера сбора, при этом важно поставить соответствующую уточняющую запись.
  • Входной сбор, который предъявляют поставщики, включается в цену купленной продукции.

Если плательщик, который не должен вносить сбор, выставляет счет-фактуру с выделением размера отчислений, он должен внести их в бюджет и представить декларацию в фискальный орган.

Получить льготу от внесения платежей на общем режиме лица могут при выполнении некоторых условий. Они не реализуют товары, облагаемые акцизом, сумма выручки за три месяца подряд была не более двух миллионов. Тогда есть возможность воспользоваться освобождением.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Вопрос, кто освобождается от уплаты НДС, является популярным. Лица, кто освобожден от внесения этого платежа, могут оптимизировать свои затраты и подавать отчетность в меньшем объеме, что является преимуществом.

Согласно НК, есть несколько вариантов получения права на законную неуплату отчислений. Для малых предприятий – по статье 145 НК, для участников «Сколково», согласно ст. 145.1, для плательщиков, перешедших на спецрежимы – по ст. 18, при продаже некоторых товаров – по ст. 149.

Согласно законам, лица, имеющие небольшие обороты могут не вносить платеж. Освобождение можно получить, если размер выручки за три последних месяца не более 2 млн.

Данное право недоступно для лиц, которые реализуют подакцизную продукцию. Льгота предоставляется на год, потом ее можно продлить при выполнении условий.

Если в процессе времени отстранения от уплаты выручка стала больше лимита, либо продавались товары, облагаемые акцизом, льгота прекращает свое действие.

Альтернативным вариантом получения льготы является переход на специальный режим – ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Льгота не будет действовать при операции импорта, выполнении деятельности в качестве налогового агента и в связи с положениями статьи 174.1.

Другие требования и условия:

  • Вид деятельности – лица, работающие в некоторых сферах, не могут отказаться от ОСНО в пользу специального режима.
  • Размеры бизнеса – предприятие должно соблюдать лимиты выручки, численности персонала и т.д.
  • Структура – не могут использовать специальный режим компании с филиалами.

Льготами также наделены участники проекта «Сколково». Помимо этого, согласно законам, есть возможность не платить сбор по отдельным операциям – например, при реализации некоторой продукции. От уплаты сбора освобождается реализация некоторых социально значимых товаров, услуги в сфере культуры, финансов, оказание услуг НИОКР и т.д.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

Получаем или подтверждаем освобождение от НДС: срок — 20 августа

Иногда компания или индивидуальный предприниматель может получить отказ в получении льготы при внесении платежа. Такая ситуация может происходить, если организация выполняет функции налогового агента, осуществляет импортные операции, арендует государственное или муниципальное имущество.

Помимо этого, нельзя получить льготы при реализации подакцизных товаров, в случае превышения лимита выручки при получении льгот. Учитывается штат работников юрлица, сфера деятельности.

Документы, необходимые для освобождения от уплаты НДС

О применении освобождения от уплаты НДС следует заранее уведомить фискальный орган. Для этого нужно представить уведомление по использованию права на освобождение от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), а также выписки по НДС.

Освобождение от уплаты НДС может быть представлено на год. До того, как этот срок истечет, отказаться от льготы нельзя. При этом плательщик может утратить право на льготы, если выручка за три месяца будет более 2 000 000, либо осуществится реализация товаров, с которых выплачивается акциз. С этого момента плательщику нужно будет вносить платеж в общем порядке.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Подтвердить право на освобождение от уплаты НДС организация или индивидуальный предприниматель могут до 20 числа месяца, который следует за двенадцатым месяцем использования данного права. Для этого направляется специальное уведомление.

Есть алгоритм, как получить освобождение от НДС. Следует подать уведомление, выписки с бух баланса, книги продаж. Для организаций и ИП, которые перешли на ОСНО с УСН или ЕСХН, для подтверждения права на льготу нужно представить выписки из книг учета, которые велись при использовании специальных режимов.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Получаем или подтверждаем освобождение от НДС: срок — 20 августа

На основании применения льготы на общей системе налогообложения лица могут не вносить сбор, не выставлять покупателям счета-фактуры, при этом у них остаются некоторые обязанности.

Эти лица имеют обязательство по внесению данных в книги продаж и покупок, журнал счетов-фактур. Документы по отгрузкам выставляются с соответствующей пометкой.

При ввозе товаров сбор уплачивается, а также при выполнении функций агента. Подается декларация по кварталам, когда использовались отчисления.

При невыполнении этих требований налоговыми органами могут налагаться санкции в отношении нарушителей.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если по каким-либо причинам следует избавиться от льготы освобождения от НДС, следует обратиться в фискальные органы с подачей заявления об отказе. При этом до истечения годового периода освобождения, сделать это невозможно.

То есть, при выставлении счетов – фактур с выделенным НДС, принять к вычету входной платеж невозможно, пока действует льгота. Плательщик может потерять право, если прибыль лица в течение трех месяцев превысила 2 000 000, либо была реализация продукции с акцизами.

Право на освобождение от НДС: в каких случаях это возможно?

Можно ли освободиться от выплат НДС? Как это сделать и в каких случаях реально не платить этот налог? Рассказываем подробнее о возможности и актуализируем информацию на 2019 г. 

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.

Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
  • вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.

Освобождение от уплаты НДС в 2019 гг

Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.

Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Применение освобождения от НДС

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому дожидаться одобрения со стороны инспекции не придется. 

Кроме этого вы не обязаны:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом;
  • сдавать НДС-декларацию;
  • вести книгу покупок.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Читайте также:  Минтранс хочет продлить пониженную ставку ндс на авиаперевозки

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Учтите, что начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Кто именно освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ?

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. То есть по сути освобожденным от уплаты может быть любой ИП, вне зависимости от его деятельности, если он совершает данные операции. В статье Налогового кодекса вы можете посмотреть полный список, мы же приведем некоторые из них:

  • реализация медицинских услуг;
  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг;
  • банковские операции;
  • операции займа, включая проценты и др.

Кроме полного перечня операций, в статье 149 вы можете узнать также дополнительные условия применения освобождения по операциям — такие, как наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Просто соблюдайте установленные ст. 149 НК РФ условия.

Отказ от освобождения 

По операциям, указанным в статьей 149, возможен и отказ от освобождения. Зачем он нужен? Например, он позволяет плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Если вы хотите воспользоваться этой возможностью, подайте соответствующее заявление в ИФНС не позднее первого числа налогового периода, на который вы хотите работать уже без освобождения. 

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ оформляется минимум на 12 месяцев.

Как навести порядок в налоговой отчетности?

Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!

Почему нам доверяют?

  • Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
  • Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
  • Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.

Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.

(1

Освобождение от НДС, как подать уведомление на продление освобождения от НДС в 2018 году: сроки, бланк и образец уведомления

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, могут получить освобождение от НДС. В данной статье рассмотрим условия, при которых данное освобождение можно получить, разберём, каким образом необходимо уведомить налоговый орган, приведем образец заполнения уведомления.

Какие условия необходимо соблюсти для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика предусмотрен ст.145 НК РФ.

  • Для освобождения должны выполняться следующие условия:
  • Во-первых, Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 миллиона рублей (без учёта НДС).
  • Например, организация планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с апреля отчётного года. За три предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации составила:
  • январь — 620 000 руб. ( в т.ч. НДС — 94576 руб.);
  • февраль — 750 000 руб. (в т.ч. НДС — 114407 руб.);
  • март — 840 000 руб. (в т.ч. НДС — 128136 руб.).
  1. Общая сумма выручки за три месяца без НДС составила: 620 000 – 94 576 + 750 000 – 114 407 + 840 000 – 128 136 = 1 872 881 руб.
  2. В итоге сумма выручки за январь, февраль, март без учёта НДС менее 2 миллионов рублей, следовательно, с апреля организация имеет право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

При этом, при определении размера выручки налогоплательщик не учитывает выручку от операций, не облагаемых НДС. Подтверждение данной позиции отражено в п.4 Пленума ВАС РФ Постановления от 30 мая 2014 г.

№33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» «При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций. Поэтому поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны».

Размер выручки определяется по данным регистров бухгалтерского учета.

Во-вторых, организации и индивидуальные предприниматели не должны реализовывать подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

При одновременной реализации подакцизных и неподакцизных товаров налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по операциям с неподакцизным товарам (Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002г. №313-О).

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, организация должна вести раздельный учет продаж подакцизных и неподакцизных товаров.

При этом при определении выручки, дающей право на освобождение от налогообложения НДС, не включаются доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров (п.4 Пленума ВАС РФ Постановление от 30 мая 2014г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

«Также не учитываются при решении вопроса о наличии оснований для использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров, поскольку на основании пункта 2 статьи 145 Кодекса в отношении таких операций организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять освобождение».

Какие документы необходимо представить в налоговый орган для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика?

Для получения освобождения от уплаты НДС налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган уведомление и документы, которые подтверждают право на освобождение.

Форма уведомления утверждена приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.

Образец заполнения уведомления

Список документов, подаваемых с уведомление, определён в п.6 ст.145 НК РФ:

  • выписка из бухгалтерского баланса (для ООО);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

В случае, если ООО или ИП перешли на общую систему налогообложения с:

  • УСН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
  • ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Срок подачи уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение от НДС

Срок подачи уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение — не позднее 20 числа того месяца, с которого налогоплательщик использует право на освобождение.

В свою очередь, Пленум ВАС РФ в п. 2 Постановления от 30 мая 2014г.

№33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» указал, что «…налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения».

Организации и индивидуальные предприниматели, заявившие о своем праве на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев (п.4 ст.145 НК РФ) за следующим исключением:

  • превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за любые три последовательных календарных месяцев свыше 2 миллионов рублей;
  • налогоплательщик начал реализацию подакцизных товаров без ведения раздельного учёта.
Читайте также:  Квалифицированный сертификат ключа проверки ЭЦП

Сумма НДС подлежит к уплате в бюджет, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место или превышение выручки, или осуществление реализации подакцизных товаров.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что за этот период выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб., а также уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Стоит заметить, что если налогоплательщик не представит документы (или представит документы, которые содержат недостоверные сведения), то необходимо будет заплатить налог в бюджет за все время действия освобождения, а также налоговые санкции и пени (п. 5 ст. 145 НК РФ).

При использовании права на освобождение налогоплательщик должен восстановить НДС (п. 8. ст. 145 НК РФ).

Восстановлению подлежит НДС по неиспользованным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам (по не полностью самортизированным основным средствам пропорционально остаточной стоимости), ранее который правомерно был принят к вычету.

После отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение НДС подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение.

В случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение со второго или с третьего месяца квартала, восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Освобождение от НДС: нюансы применения (Коловатов А.)

Дата размещения статьи: 15.09.2014

По общему правилу по умолчанию организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС с момента государственной регистрации. Однако, во-первых, избежать данного статуса позволяет применение того или иного специального режима налогообложения (УСН, ПСН, ЕНВД).

Во-вторых, при определенных условиях налогоплательщик может воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС. О порядке применения такого освобождения в свете разъяснений, данных Пленумом ВАС РФ по вопросам взимания НДС в Постановлении от 30 мая 2014 г. N 33, и пойдет речь в данной статье.Пунктом 1 ст.

145 Налогового кодекса предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Не распространяется освобождение на организации и ИП, реализующих подакцизные товары в течение данного периода, а также на участников проекта «Сколково» (п. 2 ст. 145 НК, Определение КС РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О).Освобождение от НДС в соответствии со ст.

145 Налогового кодекса позволяет налогоплательщику не начислять и не уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке. При этом «входной» налог по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость.

При этом сохраняются обязанности налогоплательщика, возникающие в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК). Кроме того, лица, применяющие освобождение от НДС, по-прежнему должны выставлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг), только с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК, Постановление ФАС Центрального округа от 26 сентября 2012 г. N А48-4663/2011). Остается в силе и обязанность по ведению книги продаж. Это следует из п. 6 ст. 145 НК.

  • Порядок применения
  • Выручка от реализации
  • Уведомительный порядок
  • Восстановление НДС

Согласно п. 3 ст. 145 Налогового кодекса лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить в налоговую инспекцию по месту учета соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется «льгота».Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342. К числу подтверждающих документов относятся:- выписка из бухгалтерского баланса — для организаций или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций — для индивидуальных предпринимателей;- выписка из книги продаж;- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;- выписка из книги учета доходов и расходов — для организаций и ИП, перешедших на общий режим налогообложения с УСН или ЕСХН.Обратите внимание! С 1 января 2015 г. из перечня документов, подтверждающих право на применение освобождения от НДС, будет исключен журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1 ст. 1, ст. 3 Закона от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ).Применяется освобождение от НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев, и ранее истечения этого срока отказаться от «льготы» хозяйствующий субъект не вправе (п. 4 ст. 145 НК). По окончании 12-месячного периода, не позднее 20-го числа следующего месяца, в ИФНС по месту учета подлежат представлению:- уведомление о продлении периода освобождения еще на 12 месяцев либо об отказе от него;- документы, подтверждающие сумму выручки хозяйствующего субъекта в течение периода применения освобождения, которая без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не может превышать двух миллионов рублей.В случае если данные документы не представлены, а также при несоблюдении ограничений на применение освобождения от НДС сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК).При этом если в период применения освобождения от НДС превышен лимит выручки или осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщик утрачивает право на «льготу» с 1-го числа месяца, в котором допущены соответствующие нарушения.Если налогоплательщик использовал освобождение от НДС (к примеру, с июля 2013 г. по июнь 2014 г.), то его выручка должна составлять в совокупности не более двух миллионов, в том числе как за июль — сентябрь, так и за август — октябрь, сентябрь — ноябрь и т.д. (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 августа 2003 г. N 2500/03, ФАС Поволжского округа от 27 февраля 2007 г. N А49-3926/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 27 сентября 2005 г. N А29-10838/2004а).При этом в Постановлении от 30 мая 2014 г. N 33 Пленум ВАС РФ указал, что при исчислении размера выручки от реализации в целях применения ст. 145 Налогового кодекса надлежит исходить из правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете. Судьи сослались на п. 6 ст. 145 Кодекса, согласно которому для подтверждения размера выручки в период применения освобождения в ИФНС организациями подлежит представлению выписка из бухгалтерского баланса.Кроме того, Пленум ВАС разъяснил, что не должны приниматься во внимание при определении размера выручки поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения). Предусмотренное ст. 145 Налогового кодекса освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, пояснили судьи, обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем именно облагаемых НДС операций. Аналогичный вывод содержится также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 ноября 2012 г. N 10252/12. С учетом высказанной в нем правовой позиции и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 12 мая 2014 г. N ГД-4-3/8911@ подчеркнули, что в целях применения освобождения от уплаты НДС размер выручки от реализации рассчитывается только применительно к налогооблагаемым операциям по реализации. И данная позиция полностью согласована с Минфином.Помимо этого, в Постановлении от 30 мая 2014 г. N 33 Пленум ВАС РФ указал, что при решении вопроса о наличии оснований для применения освобождения в составе выручки за предшествующие три месяца не учитываются также доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров. Ведь на основании п. 2 ст. 145 Налогового кодекса в отношении таких операций организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять освобождение, отметили судьи.Как уже упоминалось, о применении освобождения от НДС налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок. Вместе с тем последствий нарушения такового Налоговый кодекс не оговаривает. В связи с этим в арбитражной практике сложилось два подхода к ситуации, когда уведомление о применении «льготы» и документы, подтверждающие право на нее, в ИФНС своевременно не представлены.Так, некоторые судьи указывают, что законодательство не предусматривает возможности использования освобождения за прошедший период, и поддерживают отказ налоговиков в применении налогоплательщиком освобождения от НДС в связи с нарушением им срока представления уведомления и подтверждающих документов (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20 июля 2012 г. N А28-8169/2011, от 20 апреля 2011 г. N А29-5471/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 сентября 2010 г. N А33-333/2010). Другие отмечают, что условием применения освобождения от НДС является соблюдение ограничения суммы выручки. Следовательно, при его соблюдении представление уведомления с приложением соответствующих документов позднее установленного срока не влечет доначисления НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2012 г. N А44-4183/2011, ФАС Дальневосточного округа от 2 марта 2009 г. N Ф03-188/2009). Именно эту позицию принял и Пленум ВАС.В Постановлении от 30 мая 2014 г. N 33 высшие судьи указали, что налогоплательщику не может быть отказано в использовании освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС согласно ст. 145 Налогового кодекса только лишь потому, что им не представлены в налоговую инспекцию в установленный срок уведомление об этом и документы, подтверждающие объем выручки. Более того, аналогичным подходом, по мнению представителей ВАС, следует руководствоваться и в случае ненаправления (несвоевременного направления) в ИФНС уведомления о продлении использования права на освобождения и необходимых документов.Как указали судьи, по смыслу п. 3 ст. 145 Налогового кодекса налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать право на освобождение от НДС, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены.Согласно п. 8 ст. 145 Налогового кодекса освобождение от НДС требует от налогоплательщика до его применения восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету по определенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам. Речь идет о ценностях, приобретенных для операций, признаваемых объектами обложения НДС, но не использованных в этих целях. Суммы «входного» налога по ним подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления о применении «льготы» путем уменьшения налоговых вычетов.

Читайте также:  Перевод алиментов через почту: как оплатить и какая сумма почтового сбора?

В Постановлении от 30 мая 2014 г.

N 33 Пленум ВАС РФ указал, что в целях применения данной нормы неиспользованными следует считать в том числе те объекты основных средств, которые до применения освобождения от НДС не полностью самортизированы. Восстанавливаемая по таким активам сумма налога, по мнению судей, должна определяется по правилам пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, то есть исходя из остаточной стоимости ОС.

  1. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
  2. Вернуться на предыдущую страницу



Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 48749-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 46071-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 42326-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 36447-8 «О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 29564-8 «О внесении изменения в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства»

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

Печаль для должников. Конституционный Суд разрешил изымать единственное жилье (Зеленая У.)

Освобождение от НДС

Кто имеет право на освобождение

  • Получить освобождение от НДС можно, если:
  • — с момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;
  • — ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;
  • — вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
  • Имейте в виду, что такое освобождение не избавит вас от уплаты НДС:
  • — при ввозе товаров на территорию РФ;
  • — при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).

НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение. Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка.

Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.

А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.

  1. Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.
  2. Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.
  3. Из авторитетных источников
  4. Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  5. «При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:
  6. — от реализации подакцизных товаров;
  7. — от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;

— от операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ».

Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).

Получаем освобождение впервые

  • Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:
  • — уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;
  • — документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за 3 предыдущих месяца. Их перечень зависит от того, применяете ли вы общий режим или только переходите на него:
  • (если) вы находитесь на общем режиме, то представьте:

— выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;

  1. — выписку из книги продаж;
  2. — копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;
  3. (если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.

Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.

Из авторитетных источников

Вихляева Е.Н., Минфин России

«Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж.

В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика.

Специально впечатывать на таком документе название «Выписка», на мой взгляд, не обязательно».

  • Пример. Оформление выписки из книги продаж
  • Выписка из книги продаж
  • за IV квартал 2009 г.
  • Продавец: ООО «Волна»
  • ИНН/КПП: 7702111222/770201001
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector