Уведомление о переходе на есхн

Перейти на ЕСХН довольно просто, но позволить себе это могут лишь отдельные категории предпринимателей в конкретных ситуациях. Подробно о переходе на ЕСХН вы узнаете из нашей статьи.

Как осуществить переход

Если у компании или ИП появилось желание перейти на ЕСХН в 2022 году, следует:

  • проверить, по всем ли критерием вы проходите;
  • уведомить налоговую о намерении перейти на данный спецрежим;
  • начать использовать ЕСХН.

На каждом этапе имеются свои важные нюансы, которые следует рассмотреть более детально.

Критерии для перехода на спецрежим

Перейти на ЕСХН имеют право:

  • индивидуальные предприниматели и компании;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
  • фермерские хозяйства, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию.
  • Кроме того, нужно пронимать, что доход от реализации сельскохозяйственной продукции должен составлять не меньше 70 процентов от всего дохода.
  • Если производитель занимается ловлей, выращиванием и переработкой рыбы, ему придется соблюсти дополнительные критерии.
  • Таким образом, на ЕСХН могут перейти:
  • Рыбохозяйственные предприятия и индивидуальные предприниматели;
  • сельхозкооперативы;
  • российские рыбохозяйственные фирмы, относящиеся к градообразующим и поселкообразующим предприятиям (если число работников и их членов
  • семьи составляет не меньше половины всего населения города или поселка);
  • рыболовецкие колхозы.

Данные категории имеют право на осуществление перехода на ЕСХН в следующих ситуациях:

  • численность привлекаемых сотрудников не превышает 300 человек за год;
  • для рыбной ловли используются зафрахтованные или находящиеся в собственности суда промыслового флота;
  • у компании не меньше 70 процентов от общей суммы дохода достаются благодаря произведенной рыбной продукции.

Только в том случае, когда предприятие соответствует всем указанным критериям, оно может перейти на ЕСХН.

Как известить налоговую

Все фирмы, которые желают перейти на данный спецрежим, обязаны уведомить об этом налоговую по месту нахождения предприятия. Если на ЕСХН переходит ИП, уведомляется служащие налоговой по месту жительства. Само уведомление отправляется в форме, утвержденной соответствующим приказом Минфин РФ.

В уведомлении необходимо указать следующие данные:

  • Информация, которая идентифицирует налогоплательщика;
  • дата перехода на спецрежим;
  • сведения о соответствии всем критериям;
  • информация, заверяющая сведения в уведомлении.
  1. Стоит при этом обратить внимание на другую важную деталь, а именно на предельную дату, до которой компания обязана подать уведомление:
  2. — не позже 31 декабря того года, который предшествует году перехода на ЕСХН (для ИП и фирм, пользовавшихся другим видом налогообложения);
  3. — в срок до 30 дней с даты постановки на учет в налоговой (для открывшихся компаний).
  4. Чтобы перейти на ЕСХН с 2022 года, следует отправить необходимые документы до 10 января 2022 года.

Как начинается применение ЕСХН

Налоговая начинает применять к ИП или компании ЕСХН:

  • С 1 января того года, который последовал за тем, когда были соблюдены все критерии и было отправлено соответствующее уведомление в налоговую;
  • с начала работы ИП или предприятия, если сроки подачи уведомления не были нарушены.

Если же производитель не уведомил налоговиков о смене налогового режима или же не сделал это в сроки, установленные российским законодательством, он не будет считаться налогоплательщиком с режимом ЕСХН.

Подобные недочеты всегда становятся причиной смены налогового режима. При этом компания или ИП, не успевшие отправить уведомление, лишаются права встать на ЕСХН на целый год.

Достоинства ЕСХН

Если компания решится перейти на ЕСХН, она получит следующие преимущества:

  • Снижение налоговой нагрузки благодаря единому налогу на прибыль или НДФЛ;
  • выгодные условия НДС;
  • быстрое списание стоимости ключевых средств;
  • сокращение необходимых ресурсов на ведение регистров;
  • ежегодный отчет и плата налогов два раза в год.

Однако, говоря о преимуществах, стоит не забывать и о минусах ЕСХН. К примеру, при постановке на данный режим ограничивается перечень расходов, сам переход характеризуется серьезными сложностями, как и будущая работа на нем.

Заключение

Практически любой производитель сельскохозяйственных товаров, при условии, что он выполнил все условия, предусмотренные законом, и отправивший соответствующее уведомление в налоговую, может перейти на ЕСХН.

Но перед переходом ИП или фирме следует серьезно обдумать все плюсы и минусы такого решения. Лишь в этом случае удастся сделать правильный выбор.

все статьи Уведомление о переходе на ЕСХН Уведомление о переходе на ЕСХН

Переход на ЕСХН — как перейти и какие преимущества?

Переход на ЕСХН — процедура несложная, однако сделать это могут не все коммерсанты и не во всех случаях. Обо всех нюансах перехода на ЕСХН вы узнаете из нашего материала.

Если с 2022 года у организации или ИП возникло желание перейти на ЕСХН, необходимо:

  • проверить, все ли дающие право на применение ЕСХН критерии выполнены;
  • сообщить налоговикам о своем намерении применять этот спецрежим;
  • начать применять ЕСХН.

Каждый из указанных этапов имеет свои нюансы, которые будут нами рассмотрены далее.

Проверка критериев соответствия

Переход на ЕСХН возможен для:

если они сельхозпродукцию:

  • производят;
  • перерабатывают;
  • реализуют.
  • И при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 70%.
  • В случае если сельхозпроизводитель занимается рыбой (вылавливает, выращивает или перерабатывает ее), вдобавок к вышеуказанным критериям ему необходимо проверить единовременное выполнение специальных условий.
  • Так, на ЕСХН могут перейти:
  • рыбохозяйственные фирмы и ИП;
  • отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
  • рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.

Указанные категории «рыбаков, рыбозаводчиков и рыбопереработчиков» могут осуществить переход на ЕСХН, если будут:

  • немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
  • использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
  • иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.

Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.

Извещение налоговиков

Пожелавшие перейти на ЕСХН лица, в отношении которых все вышеуказанные критерии выполняются, уведомляют налоговиков:

  • фирмы — по месту нахождения;
  • ИП — по месту жительства.

Форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена приказом Минфина России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. Вы можете скачать ее бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уведомление о переходе на ЕСХН Уведомление о переходе на ЕСХН Скачать

В уведомлении указывается информация:

  • идентифицирующая налогоплательщика (наименование, ИНН, КПП);
  • детализирующая дату перехода на ЕСХН;
  • уточняющая критерии (данные о доле дохода от реализации сельхозпродукции);
  • заверяющая указанные данные (подпись ответственного лица и дата оформления уведомления).

Важный нюанс — предельная календарная граница, до истечения которой фирме или ИП необходимо подать уведомление:

  • не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН, если коммерсант ранее применял иной режим налогообложения;
  • в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе — для только что созданных фирм и ИП.

Для перехода на ЕСХН с 2022 года подать уведомление необходимо до 10 января 2022 года включительно, так как период с 31 декабря по 9 января состоит из выходных дней.

Как применять ЕСХН и в чем отличие и общность по сравнению с иными спецрежимами, описано в готовом решении КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и вы узнаете, в чем плюсы ЕСХН и в чем заключаются отрицательные стороны ЕСХН. Этот сравнительный анализ поможет принять взвешенное решение при выборе системы налогообложения. 

Начало применения ЕСХН

Применять ЕСХН производители начинают:

  • с 1 января года, следующего за годом, в котором ими достигнуто соблюдение всех необходимых критериев применения данного спецрежима и уведомлены налоговики;
  • с момента начала коммерческой деятельности, если уведомление о начале ЕСХН подано в установленные НК РФ сроки (для начинающих сельхозтоваропроизводителей).

ВАЖНО! Если с/х производитель забыл уведомить налоговые органы о переходе (начале применения) на ЕСХН или не успел этого сделать в установленные НК РФ сроки, он не считается налогоплательщиком ЕСХН.

Такая «забывчивость» оборачивается необходимостью применять прежний режим налогообложения, не имея права до следующего года претендовать на ЕСХН.

Как составить учетную политику при ЕСХН, читайте в нашей статье «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования»

В чем заключаются преимущества перехода на есхн?

Переход на ЕСХН предоставляет коммерсантам возможность:

  • снизить налоговую нагрузку за счет замены единым налогом налогов на прибыль — для организаций (за некоторым исключением), НДФЛ — для ИП (также за определенными исключениями), на имущество (кроме налога по кадастровой стоимости), а также за счет получения освобождения от НДС на более выгодных, чем при ОСН, условиях;
Читайте также:  Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы

О размере налоговой ставки при ЕСХН мы писали в материале «Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?»

Подробно об уплате налога на имущество при ЕСХН написано в готовом решении КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и ознакомьтесь с материалом

  • быстрее (по сравнению с ОСН) списывать стоимость основных средств;
  • сократить издержки на ведение налоговых регистров;
  • отчитываться раз в год и платить налог два раза в год и др.

При этом не стоит идеализировать данный режим налогообложения — преимущества ЕСХН необходимо оценивать вместе с недостатками: ограниченным по сравнению с ОСН перечнем расходов, жесткими условиями перехода на спецрежим и дальнейшей работы на нем и др.

О нюансах применения ЕСХН см. материалы нашего сайта:

Итоги

Перейти на ЕСХН может любой сельхозтоваропроизводитель, выполнивший все предусмотренные Налоговым кодексом условия и вовремя сообщивший налоговикам о желании применять данный спецрежим.

При переходе на ЕСХН предпринимателю необходимо оценить все его преимущества и недостатки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Уведомления и сообщения по ЕСХН

Уведомление о переходе на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога регулируется главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Утвержденные правила распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).

Зачем переходить на ЕСХН?

Применение ЕСХН существенно снижает налоговые обязательства плательщиков.

Налогоплательщики, которые используют ЕСХН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на имущество организаций
  • Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)
  • Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
  • Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)

Внимание! Применение ЕСХН не освобождает от исполнения обязанностей налогового агента, например по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников, а также от уплаты иных налогов в соответствии с законодательством.

Производители сельскохозяйственной продукции при принятии решения о переходе на ЕСХН должны принимать во внимания множества факторов. Преимущества и недостатки применения ЕСХН приведены в таблице.

Преимущества Недостатки
  • Низкая налоговая ставка с доходов, уменьшенных на величину расходов – 6 %.
  • Замещение совокупности налогов, вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия.
  • Отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже.
  • Основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию.
  • Отсутствует обязанность выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС.
  • Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета).
  • Обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия.
  • Предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета.
  • Доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества.
  • Перечень расходов, признаваемых при ЕСХН, более ограничен, чем при ОСН.
  • Компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.

Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?

Сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию и перешедшие на уплату ЕСХН.

В целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом сельскохозяйственными товаропроизводителями и сельскохозяйственной продукцией признаются:

Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются:

  • средняя численность работников за налоговый период не превышает 300 человек;
  • в общем доходе доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
  • осуществляется рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

К сельскохозяйственной продукции относятся:

  • продукция растениеводства
  • сельского и лесного хозяйства
  • продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов),
  • уловы водных биологических ресурсов,
  • рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов
  • уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов,
  • рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

Внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Какой учет ведется при использовании ЕСХН?

Для организаций – бухгалтерский учет, для ИП – книга доходов и расходов.

  • Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.
  • Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов.

Кто вправе перейти на уплату сельскохозяйственного налога?

Сельхозпроизводители при соблюдении определенных правил.

  1. На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства) составляет не менее 70%.
  2. Для рыбохозяйственных организаций имеются дополнительные условия.
  3. Не могут переходить на уплату сельскохозяйственного налога:
  1. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  2. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции будут определяться исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Как осуществляется переход на ЕСХН?

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно.

Для перехода на единый сельскохозяйственный налог необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя соответствующее уведомление по форме № 26.1-1.

Срок подачи уведомления о переходе на ЕСХН:

  • в течение 30 дней с даты постановки на учет вновь созданной организации или ИП;
  • до 31 декабря года для действующих организаций и ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года).

Внимание! Налогоплательщики, не подавшие в установленные сроки уведомление, не вправе применять ЕСХН.

Налогоплательщики вправе продолжать применять ЕСХН в следующем налоговом периоде в случае если:

Когда утрачивается право на применение ЕСХН?

При нарушении ограничений, которые установлены при применении ЕСХН.

Если по итогам периода налогоплательщик не соответствует обязательным условиям применения ЕСХН, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение. При этом необходимо сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода об утрате права на применение системы ЕСХН по форме № 26.1-2.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором это произошло, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств в порядке, предусмотренном НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Читайте также:  Чек-листы по отчетности за 2-й квартал… и другие интересные новости за неделю

Как отказаться от применения сельхозналога

Отказаться от применения ЕСХН можно в добровольном порядке.

Плательщики, перешедшие на ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода (года) перейти на иные режимы налогообложения. При переходе на иной режим налогообложения нужно уведомить налоговый орган по форме № 26.

1-3 не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, он обязан в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности уведомить по форме № 26.1-7 об этом налоговый орган (по месту нахождения организации или месту жительства ИП) с указанием даты прекращения деятельности.

Не забудьте подать декларацию по ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Каким образом можно представить уведомление по ЕСХН?

Уведомление можно подать лично, по почте или в электронном виде.

Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.

Все о едином сельскохозяйственном налоге в 2022 году

Это упрощенная система налогообложения создана для сельхозпроизводителей — организаций и ИП. Какие выгоды она дает налогоплательщикам и как перейти на этот режим, рассказываем в статье

Для разных видов налогоплательщиков определены разные критерии:

Наименование налогоплательщиков Условия для перехода
Сельскохозяйственные производители — организации и ИП, кроме указанных ниже Доля произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, или доходов от вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства (подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.) составляет не менее 70 % в общем доходе от реализации
Организации и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям: подготовка полей, посев, уборка урожая и пр. Доля дохода от услуг вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства составляет не менее 70 % в общем доходе от реализации.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы: перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, растениеводческие, животноводческие Сумма доходов от реализации  сельхозпродукции членов кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную кооперативами из сельскохозяйственного сырья производства членов этих кооперативов, а также доходов от выполненных работ или услуг для членов кооперативов составляет не менее 70 % от общего дохода.
Сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели (колхозы)
  • Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70 % от общего дохода.
  • Рыболовство ведется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота.
Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации
  • Численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения поселка или города.
  • Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70 % от общего дохода.
  • Рыболовство ведется  на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота
Сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации, кроме градо- и поселкообразующих
  • Средняя численность работников за каждый из двух лет, предшествующих году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек.
  • Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70 % от общего дохода.

Что законодатели относят к сельскохозяйственной продукции и к услугам, которые востребованы сельхозпроизводителями, мы рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Не вправе перейти на ЕСХН:

  • организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме винограда, вина, виноматериалов, произведенных из своего винограда;
  • организаторы азартных игр,
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на ЕСХН организаций и ИП

Действующие организации и ИП должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Для выполнения условия по доле выручки берется отчетность года, предшествующего году подачи уведомления.

Пример. Если планируете перейти на ЕСХН в 2023 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года. Условия по переходу на ЕСХН должны выполняться по налоговой отчетности за 2021 год.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

  • сразу с момента регистрации;
  • с года, следующего за годом их создания.

В первом случае следует уведомить налоговую инспекцию о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Понятно, что никакие обязательные условия пока в расчет не берутся.  Однако они должны выполняться в дальнейшем при применении ЕСХН.

Во втором, случае, когда организация или ИП переходят не сразу с момента регистрации, а с года, следующего за годом их регистрации, условия должны быть выполнены в текущем году, в котором они были созданы.

Для этого учитываются доходы:

  • полученные организациями за последний отчетный период, например за 9 месяцев;
  • полученные ИП с момента регистрации по 1 октября.

Налогообложение при ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество с недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности.

ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают:

  • НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
  • налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в сельхоздеятельности.

Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ:

  1. Если направить уведомление об освобождении в том же году, в котором началось применение ЕСХН, то никаких дополнительных условий соблюдать не нужно.
  2. Если организация или ИП планирует получить освобождение от НДС в последующие годы после перехода на ЕСХН, то выручка без учета НДС за текущий год не должна превышать 60 млн руб.

Плательщики ЕСХН в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20 числа этого месяца.

  • От полученного освобождения нельзя будет отказаться все время пока вы применяете ЕСХН. Обязанность по уплате НДС может возникнуть только автоматически с месяца, в котором сумма дохода от реализации, исчисленная с начала года превысит 60 млн руб. После утраты права не платить НДС освобождение нельзя будет получить повторно.

Воспользоваться преимуществами Карты Школы и получить консультацию по налогам>>>

При переходе на ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать:

  • налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемой иностранной компании, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • налог на прибыль, удержанный в качестве налогового агента;
  • НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности, дивидендов и других доходов, которые указаны в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
  • НДФЛ, удержанный в качестве налогового агента;
  • НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента независимо от освобождения от НДС.

Сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы.

Особенности расчета ЕСХН

Объект и ставка налога

Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН.

Базовая ставка налога — 6%.

Доходы

При расчете ЕСХН учитываются:

  • доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

Дата получения дохода определяется кассовым методом, значит, в доход включаются и авансовые платежи.

  • Обратите внимание: для расчета суммы ЕСХН учитываются все доходы: и полученные от реализации, и внереализационные. А чтобы выполнить условия для применения ЕСХН — только доходы от реализации.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов.

При ЕСХН не учитываются:

  • доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по иным налоговым ставкам: прибыль контролируемой иностранной компании, дивиденды, доходы отдельными видами долговых обязательств;    
  • доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%.

Расходы

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата.

В отличие от УСН, где для признания расходов по товарам, приобретенным для перепродажи, нужно, чтобы они были проданы, по ЕСХН такого условия нет.  Достаточно получить и оплатить товары.

Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый, учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Список аналогичен соответствующему списку по УСН.

На ЕСХН, в сравнении с перечнем расходов на УСН, можно дополнительно учесть затраты:

  • затраты на приобретение земельных участков;
  • затраты на питание работников, занятых в сельхозработах;
  • оплата обучения, лиц, с которыми заключены договоры, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности;
  • стоимость покупки молодняка скота и птицы, мальков рыбы;
  • потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм,
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций и пр.

Уменьшение налоговой базы на убытки

После определения налоговой базы ее можно уменьшить на убытки, полученные ранее.

Убыток при ЕСХН можно учесть, то есть уменьшить налоговую базу в течение 10 последующих лет полностью в каком-то одном году или по частям. Размер учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

  • Обратите внимание: можно учитывать только те убытки, которые были получены при применении ЕСХН.
Читайте также:  Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51

Порядок учета доходов и расходов

Порядок учета для исчисления налоговой базы по ЕСХН у организаций и ИП различается. Юрлица должны учитывать показатели на основании данных бухучета и положений гл. 26.1 НК РФ. То есть придется самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для корректного учета доходов и расходов согласно этой главы.

Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл. 25 НК РФ, целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.

ИП ведут учет в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Уплата ЕСХН и представление декларации

ЕСХН делится на два платежа:

  1. По итогам отчетного периода — первого полугодия — не позднее 25 календарных дней, то есть не позднее 25 июля.
  2. По итогам налогового периода, то есть по окончании года. Срок этого платежа — до 31 марта.

Декларация предоставляется по итогам налогового периода в тот же срок, что и уплата налога — не позднее 31 марта. По итогам отчетного периода (первого полугодия) декларация не представляется.

Как перейти с ЕСХН на основную систему налогообложения подробно рассказываем в нашей шпаргалке. Скачайте ее и используйте, как алгоритм.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Переход с ЕСХН на основную систему налогообложения 655 КБ
  • Перечень сельскохозяйственной продукции и услуг 638.6 КБ

Скачать

Переход на ЕСХН. Кто может воспользоваться единым сельхоз налогом

Государственная помощь аграриям заключается не только в выделении дотации и компенсировании доли производственных затрат, но и в возможности использовать облегченный налоговый режим – ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Для применения спецрежима необходимо точное соответствие хозяйствующего субъекта определенным критериям, описанным в ст. 346.2 НК РФ.

Для кого доступен переход на ЕСХН

Налоговое право предусматривает применение спецрежима для коммерческих структур, соответствующих следующим параметрам:

  • юридические лица или ИП, занимающиеся воспроизводством и реализацией продукции, относимой к разряду сельскохозяйственной;
  • доля реализации сельхозпродуктов в валовой выручке составляет не менее 70% (для всех видов продукции).

Исходя их функционала и организационно-правовой формы субъекта бизнеса, к плательщикам ЕСХН относятся:

  • ООО и ИП, имеющие коды ОКВЭД сельхозпроизводителей;
  • потребительские кооперативы сельскохозяйственной направленности (перерабатывающие, сбытовые, животноводческие, садоводческие);
  • артели, занимающие ловлей и переработкой рыбных и иных водных биоресурсов.

Важно: для отнесения к разряду сельхозпроизводителей необходимо комплексное наличие трех факторов – продукция должна производиться, перерабатываться и реализовываться претендентом на применение ЕСХН. Отсутствие одной составляющей дает основание отказать налогоплательщику в переходе на сельхозналог.

Рыболовецкие хозяйства в российских моногородах и поселках, где этот вид деятельности является градообразующим, для использования льготного режима должны соответствовать дополнительным критериям:

  • количество работников рыбохозяйственных предприятий (включая проживающих с ними членов семьи) должно составлять не меньше половины общего числа жителей города/поселка;
  • списочная численность работников, участвующих в рыбохозяйственной деятельности ограничена – не более 300 человек в год;
  • рыболовство должно осуществляться при помощи собственных или арендованных (зафрахтованных) промысловых судов.

Обратите внимание: для рыболовецких предприятий (ИП) сохраняется требование использования ЕСХН при объеме реализации сельхозпродукции (улова рыбы), составляющем 70% от валового дохода.

Запрет на использование единого сельхозналога

В отдельных случаях налоговое законодательство не допускает применение льготного режима даже при соблюдении вышеприведенных условий. Не разрешено использовать ЕСХН сельхозпроизводителям, которые, помимо основной деятельности, выполняют следующие работы:

  • производят товары, облагаемые акцизными сборами (табачные изделия, алкоголь);
  • занимаются игорным бизнесом.

Кроме того, запрещено переходить на уплату ЕСХН сельскохозяйственным организациям, входящим в бюджетную структуру.

Процедура перехода на ЕСХН

Если организация или ИП соответствует всем критериям, соответствующим статусу сельхозпроизводителя, то налогоплательщик вправе заявить фискальным органам о своем намерении использовать льготный спецрежим.

Обратите внимание: переход на ЕСХН не носит обязательный характер и выполняется налогоплательщикам на добровольных началах.

Когда надо заявить о применении ЕСХН

Единый сельхозналог рассчитывается по итогам налогового периода – календарного года. По этой причине заявить о переходе на ЕСХН при использовании иных методик налогообложения можно до начала нового отчетного периода.

Предельными сроками подачи заявления в налоговый орган являются:

  • для действующих ООО/ИП – 31 декабря;
  • для новых субъектов хозяйственной деятельности – на протяжении 30 дней с момента регистрации.

Помните: нарушение сроков уведомления о переходе на ЕСХН является основанием для непризнания налогоплательщика субъектом спецрежима и начисления всех налогов по прежней схеме налогообложения.

Как составить уведомление о применении ЕСХН

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк формы 26.1-1 уведомления о переходе на ЕСХН в ExcelСкачать образец заполнения уведомления о переходе на ЕСХН в Excel

Заявление-уведомление об использовании единого сельхозналога составляется налогоплательщиком по форме № 26.1-1 самостоятельно.

Для отметок налогового органа предусмотрен отдельный блок, в котором инспектор указывает дату поступления документа и регистрационный номер.

В головной части уведомления заявитель указывает обязательные сведения:

  • наименование субъекта;
  • ИНН и КПП налогоплательщика, уведомляющего о переходе на ЕСХН;
  • номер (код) налоговой инспекции по месту нахождения/регистрации заявителя;
  • признак налогоплательщика.

Составление уведомления не доставляет проблем заявителю, однако следует обратить внимание на следующие нюансы:

  • признак заявителя выбирается в зависимости от времени подачи уведомления;
  • если уведомление передается в контролирующий орган вместе с основным пакетом документов на регистрацию, то следует указать цифру «1»;
  • при передаче заявления в течение месяца (30 дней) после регистрации – цифра «2»;
  • при переходе с другого налогового режима – цифра «3».

Вновь созданные ИП и организации, указывающие в качестве признака заявителя «1» или «2», подписывают уведомление, заверяют печатью и передают в налоговую инспекцию.

Для плательщиков, ранее применяющих другую схему налогообложения и планирующих перейти на ЕСХН с 1 января следующего календарного года, необходимо представление сведений о доле валовой выручки, относящейся к реализации сельскохозяйственной продукции. В этом же поле указывается период, за который рассчитанная доля составляет не менее 70%.

Уведомление о применении ЕСХН может быть передано непосредственно в фискальный орган (руководителем организации, предпринимателем или доверенным лицом), отправлено по почте или по телекоммуникационным каналам связи.

Имейте в виду: если заявление №26.1-1 передается уполномоченным лицом, то необходимо наличие доверенности, заверенной в нотариальной конторе.

Начало работы по ЕСХН

ИП и фирмы, работающие по общей или упрощенной системе налогообложения, переходят на ЕСХН, начиная с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления. Те же, кто получил статус ИП или юридического лица и сразу заявил о намерении применять ЕСХН, используют этот режим с начала производственной деятельности.

Когда теряется право на применение ЕСХН

Утрата статуса сельхозпроизводителя и, соответственно, права на применение льготного аграрного спецрежима, возможна в следующих случаях:

  • уменьшение обязательного 70%-ного барьера доли реализованной с/х продукции в валовом доходе;
  • нарушение требований к сельхозпроизводителям, имеющим право применять спецрежим;
  • прекращение деятельности, дающей право на применение ЕСХН;
  • переход на другую форму налогообложения.

Поскольку налоговым периодом для сельхозналога признается календарный год, все решения относительно утраты права на использование ЕСХН принимаются после 31 декабря. При отказе от дальнейшего применения специального режима (вне зависимости от обстоятельств) субъект хозяйственной деятельности обязан оповестить об этом фискальную службу следующим образом:

  • при нарушении критериев плательщика ЕСХН – путем подачи заявления об утрате права на спецналог по форме № 26.1-2;
  • при желании использовать общую или упрощенную системы налогообложения – по форме № 26.1-3;
  • при прерывании деятельности, относящейся к сельскому хозяйству – по форме № 26.1-7.

Сведения по приведенным формам должны быть переданы в налоговый орган на протяжении ограниченного периода – с 1 по 15 января нового календарного года.

Перерасчет налогов при утрате права на спецрежим

После завершения отчетного года налогоплательщик, который нарушил требования, предъявляемые к сельхозпроизводителям, обязан произвести перерасчет налоговых платежей.

Вместо уплачиваемого в течение года ЕСХН, организации или ИП придется рассчитать и заплатить в бюджет основные виды налогов:

  • налог на имущество (при наличии основных средств);
  • НДС;
  • налог на доходы (НДФЛ);
  • налог на прибыль.

Все декларации по доначисленным налогам должны быть поданы в срок до 31 января, в этот же период необходимо погасить все бюджетные обязательства.

Одновременно с формированием и представлением в ФНС деклараций по общей системе налогообложения, бывший сельхозпроизводитель обязан составить уточненный расчет по ЕСХН (авансовым платежам) за 1 полугодие. Уплаченные суммы будут признаны переплатой по сельхозналогу.

Вернуться к применению ЕСХН можно по прошествии одного года после утраты права на его применение (либо добровольного отказа).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector