Жалоба на налоговые органы: используйте только утвержденный бланк

Если, по вашему мнению, налоговая инспекция нарушает ваши права, вы можете обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие налоговых инспекторов.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируют ст. 137 – 142 Налогового кодекса.

Порядок подачи жалобы

Жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Налоговая инспекция обязана в течение 3 дней передать ее по назначению. Желательно подготовить жалобу в трех экземплярах: для УФНС, для инспекции и для себя (на вашем экземпляре будет поставлена отметка о принятии).

В эти же 3 дня налоговая инспекция обязана устранить нарушение ваших прав. Об этом в течении 3 дней со дня устранения инспекция сообщит в вышестоящий налоговый орган.

Сроки подачи жалобы

  • Жалобу в вышестоящий налоговый орган можно подать в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
  • На вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности срок подачи жалобы – один год со дня вынесения такого решения.
  • Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.
  • Если вы не согласны и с решением УФНС, в течение 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе можно подать жалобу (апелляционную жалобу) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Центральный аппарат ФНС).
  • Решение ФНС о привлечении к ответственности и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке обжаловать нельзя.
  • В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Виды жалоб

Обжалование вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц называется жалобой.

Обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения называется апелляционной жалобой.

Пока рассматривается жалоба, не надейтесь, что исполнение акта или совершение действия его должностным лицом будет приостановлено. Приостановить решение налоговой инспекции возможно только в случае обязательства уплаты по задолженности.

В этой ситуации нужно подать заявление о приостановлении исполнения решения налогового органа одновременно с жалобой. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия. В банковской гарантии банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.

Банковская гарантия

К банковской гарантии применяются требования, установленные п. 5 ст. 74.1 НК РФ. Требования такие:

  • банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;
  • в банковской гарантии не должно содержаться указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые к спорному вопросу не относятся;
  • срок действия банковской гарантии должен истекать не раньше шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения обязанности по уплате налога;
  • суммы, на которую выдана банковская гарантия, должно хватать и на уплату налога и на уплату пеней.

Всегда ли банковская гарантия поможет приостановить решение?

В течение 5 дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения с банковской гарантией УФНС примет решение:

  • приостановить исполнения решения инспекции (до дня принятия решения по жалобе УФНС);
  • отказать в приостановлении исполнения решения инспекции.

Основанием для отказа будет несоответствие банковской гарантии установленным требованиям.

О принятом решении УФНС сообщит в письменной форме в течение 3 дней.

Что написать в жалобе

Жалоба подается в письменной форме и подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем (доверенность при этом обязательна).

Подать жалобу можно:

  • лично при посещении налогового органа;
  • через доверенное лицо;
  • в электронной форме по ТКС;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

К жалобе вы можете приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.

В жалобе нужно указать:

  • Ф.И.О. и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • обжалуемые акт налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц;
  • наименование налогового органа, чьи акт, действия или бездействие должностных лиц обжалуются;
  • основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для связи можно в жалобе указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

Могут ли оставить жалобу без рассмотрения?

Да, такое возможно в случаях:

  • нарушения порядка подачи жалобы;
  • если вы не указали, чем ваши права нарушены;
  • если срок подачи жалобы пропущен и нет ходатайства о его восстановлении;
  • когда в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
  • если до принятия решения по жалобе вы подали заявление об отзыве жалобы полностью или в части (отозвать жалобу, поданную в УФНС можно только письменно);
  • если вы уже подавали жалобу по тем же основаниям;
  • если до принятия решения по жалобе налоговый орган устранил нарушения прав.

Ведомство, которое рассматривает жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения в течение 5 дней со дня получения жалобы, заявления об отзыве, со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Если жалобу оставят без рассмотрения, в течение 3 дней со дня принятия такого решения вам об этом сообщат.

Также можно урегулировать вопрос с налоговой инспекцией и отозвать жалобу даже до ее регистрации в налоговом органе. Некоторые налоговые инспекции пытаются решить проблему сразу в момент подачи жалобы.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРАЭлектронная версия популярного журналаНовые документы с ми экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.Подписаться Жалоба на налоговые органы: используйте только утвержденный бланк

Как подать жалобу в налоговую

Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию имеют возможность любые лица (физические, юридические, а включая ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС. С ней вправе обратиться и любой, кто выявил, что налоговое законодательство нарушено.

Конкретные причины для обжалования —- это ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. п. Все это является поводом написать жалобу в налоговую инспекцию на работодателя. Регламентируют этот вопрос отдельные положения гл. 19, 20 НК. В частности, это ст. 137 — 140 которые помогут сориентироваться в конкретной ситуации.

Структура письменной претензии с подписью обращающегося (его представителя) состоит из следующих элементов:

  1. Ф.И.О. и место жительства физлица, которое жалуется, либо наименование и адрес в случае с юридическим лицом.
  2. Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
  3. Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
  4. Лицо, чьи права нарушены, указывает причины, по которым оно так считает.
  5. Запросы обратившегося.
  6. Как удобно получить результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету либо через личный кабинет налогоплательщика).

Кроме того, здесь прописывают контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

Приложениями здесь будут документы, которые подтверждают позицию автора и соответствующая доверенность при подаче через представителя. Вот так выглядит жалоба в налоговую инспекцию: образец можно использовать в качестве шаблона.

Жалоба на налоговые органы: используйте только утвержденный бланк

Как подают

Предметы жалобы, которые указаны выше, обжалуются в вышестоящем налоговом органе (ВНО). Соответствующие материалы попадают туда через орган, который принял или совершил оспариваемое решение (действие). Следовательно, жалоба в налоговую инспекцию на организацию подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика. Для этого существуют три способа:

  1. Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.
  2. Почтой России.
  3. Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.

Орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящую организацию. На это дается три дня со времени ее поступления.

С момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении его прав, у него есть год на подачу необходимых документов. Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию. Об апелляционной жалобе рассказано в специальной статье.

Ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом, который фискальщики вынесли в порядке ст. 101 НК. Обжалование в ФНС происходит в течение трех месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом.

Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его его восстановить есть возможность, подав надлежащее ходатайство.

Как рассматривают

У вышестоящей организации на разрешение протестов есть месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом.

По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней). Для других протестов подобный срок — 15 дней, аналогично пролонгируют. Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее обжалуют в суде. Напомним, что в ст. 139.

Читайте также:  Исковое заявление об установлении отцовства в судебном порядке: образец заполнения бланка

3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают.

При обжаловании акта или действия в вышестоящий орган они приостанавливаются (до принятия решения по претензии только по соответствующему заявлению).

Причем такая приостановка возможна, когда оспаривают вступившее в силу привлечение к ответственности за налоговое нарушение либо отказ в этом. Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.

1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Можно ли подать жалобу анонимно

В органах ФНС анонимные послания не рассматриваются.

Любой человек, обратившийся в эту службу, в обязательном порядке обязан назвать персональные данные, поэтому анонимная жалоба в налоговую — это не лучший способ донести информацию до фискальных служб.

Для сохранения анонимности допускается обратиться по телефону горячей линии налоговой службы, но ждать быстрого рассмотрения и принятия мер по такому виду жалобы не стоит.

Необходимость в такой подаче возникает, когда гражданин, например, хочет донести на соседей о сдаче ими квартиры без уплаты налогов или работник — на своего работодателя, когда тот нарушает законодательство.

В принципе в законодательстве нет указаний на то, как подать анонимную жалобу в налоговую и что обезличенное обращение примут к сведению. Но по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его.

«Анонимку» подают следующими способами:

  • по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;
  • посетив налоговиков лично;
  • посредством Интернета.

Если нужна уверенность в рассмотрении поданного документа, не скрывайтесь — указывайте ваши персональные данные.

Жалоба в ФНС на организацию

С жалобой на конкретную организацию к налоговикам есть возможность обратиться каждому, кто выявил нарушения. Правда, порядок оспаривания отличается от того, что предусмотрен НК (в гл. 19, 20), поскольку претензию вызвали действия организации, а не фискальщиков.

Жалоба на налоговую инспекцию (образец): как составить, куда писать, сроки рассмотрения

Период получения налоговых уведомлений для многих оказывается неприятным сюрпризом: у кого-то начислили налог на давно проданную машину, кому-то не сделали налоговый вычет, а возможно просто допустили ошибку в исчислении суммы налога.

Все эти проблемы возникают вследствие несовершенства налогового сервиса и ошибок сотрудников ФНС. За исправлением данных ошибок граждане обращаются в налоговою инспекцию по месту своего жительства.

Но что делать, когда в ИФНС проблему игнорируют или отказывают в ее решении? Разберемся, куда можно подать жалобу на налоговую инспекцию и как это правильно сделать.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 302-57-35 Бесплатный звонок для всей России.

Основания для составления жалобы

Жалобу на налоговый орган целесообразно подавать, когда Вы не согласны с его решениями или действиями, но сама инспекция устранять свои нарушения отказывается. Наиболее распространенными причинами возникновения таких ситуаций являются:

  • отказ в предоставлении налогового вычета;
  • были разглашены персональные данные, полученные при обработке личной информации;
  • неправильно начислены суммы налогов;
  • отказ в приеме или в обслуживании в часы приема;
  • начисление пени за уже уплаченный налог;
  • начисление налога на имущество, которого уже нет в собственности.

При этом, нарушение со стороны налоговых органов может проявляться не только в незаконном отказе или ином действии, но и в бездействии, игнорировании поступивших заявлений.

Важно! Особенностью обжалования действий ИФНС является то, его порядок урегулирован Налоговым кодексом РФ, а не Законом об обращениях граждан. Поэтому при подаче жалобы следует учитывать положения Главы 19 Налогового Кодекса РФ.

Куда жаловаться на налоговую?

До того, как подать жалобу в ФНС России или другие госорганы, следует попробовать разобраться в своей районной ИФНС.

Возможно, будет достаточно указать сотруднику на ошибку по телефону или на личном приеме, и она будет исправлена, а налоговую жалобу писать не придется.

Если же подобным образом проблема не решается, нужно подключать механизм обжалования, предусмотренный законодательством.

Статья 138 Налогового кодекса РФ устанавливает следующий порядок обжалования действий и решений налогового органа:

  1. В вышестоящий налоговый орган
  2. В суд

Это означает, что первой инстанцией для подачи жалобы на налоговую инспекцию всегда является вышестоящий налоговый орган. Далее у налогоплательщика появляется выбор: либо продолжить обжалования в рамках налоговой службы, либо подать в суд.

В рамках самой налоговой службы

В случае выбора первого варианта жалобу на действия или бездействие налогового органа можно последовательно подавать в следующие инстанции:

  1. Районная ИФНС по месту жительства
  2. Управление ФНС по региону
  3. Центральный аппарат ФНС России

Подать жалобу в налоговую по месту жительства можно несколькими способами:

  1. Прийти лично. Для этого необходимо воспользоваться сервисом онлайн-записи, где можно предварительно записаться на прием в ближайшие 2 недели. Там нужно будет заполнить свои личные и контактные данные, выбрать инспекцию для приема, а также подходящие дату и время.На личном приеме можно попробовать обсудить ситуацию устно или сдать обращение в письменном виде. Мы рекомендуем всегда составлять письменный документ, поскольку если в процессе беседы с налоговым инспектором станет понятно, что проблему на месте не решить, можно будет сразу отдать в канцелярию письменное обращение на имя начальника инспекции.

    Все письменные жалобы в налоговую службу следует составлять в двух экземплярах, чтобы на втором сотрудники ФНС поставили расписку о принятии документов.

    Важно! Даже к устной беседе с инспектором нужно должным образом подготовиться и документально обосновать свои претензии. К примеру, если был начислен налог за автомобиль, который уже давно продан, то нужно привести документы, подтверждающие продажу данного автомобиля.

  2. Позвонить по телефону. Узнать контакты своей ИФНС можно на официальном сайте госоргана.
  3. Отправить письмо по адресу местонахождения налоговой. Как и в случае личного обращения, к письму нужно будет приложить копии всех документов, подтверждающих Ваши доводы. Отправление следует оформлять заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложений, чтобы быть уверенным в том, что обращение будет получено и рассмотрено.

    Обратите внимание! Не стоит отправлять в письме с жалобой оригиналы документов: они могут потеряться. Налоговому органу для принятия решения будет достаточно ксерокопий.

  4. Подать жалобу в ИФНС онлайн. Для этого лучше воспользоваться Личным кабинетом налогоплательщика, если Вы в нем зарегистрированы. Также можно использовать общедоступную форму электронного обращения и подать жалобу в ИФНС через сайт.

Для подачи жалобы в региональное управление ФНС и Центральный аппарат также предусмотрено несколько вариантов. Контакты данных структур можно посмотреть на сайте ФНС.

Также в Центральный аппарат ФНС можно обратиться в порядке досудебного обжалования через сервис Госуслуг.

В суд

Жалобы физических лиц в основном решаются в самой налоговой службе и редко доходят до суда. Тем не менее, если спор решить не удается и тем более, если имеется финансовый спор, например, по поводу вычета, можно обратиться в суд в порядке искового производства.

Чтобы подать иск в суд, необходимо:

  1. Оплатить госпошлину. Для исковых заявлений об оспаривании действий и решений органа власти размер госпошлины составляет 300 руб. Если заявляются требования о взыскании денежных средств, госпошлина рассчитывается исходя из суммы требований по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. Пенсионеры и инвалиды I и II групп от уплаты госпошлины освобождаются. Квитанция об оплате прикладывается к исковому заявлению.
  2. Если заявление подается в бумажном виде, нужно распечатать заявления с копиями приложений по числу лиц, участвующих в деле: для себя, налоговой инспекции и суда.
  3. Отнести на почту копию иска для ответчика вместе с приложениями и отправить в адрес ИФНС заказным письмом с уведомлением о вручении. Квитанции об отправке также нужно будет приложить к иску в суд.
  4. Подать заявление в суд. Это можно сделать тремя способами:
    • прийти в канцелярию суда и сдать документы лично. Тогда на Вашем экземпляре секретарь поставит отметку о получении и заберет иск вместе со всеми приложениями;
    • отправить иск по почте заказным письмом;
    • воспользоваться электронной системой ГАС Правосудие и отправить документы в электронном виде в формате PDF. Для этого потребуется авторизация через ЕСИА.

Срок рассмотрения дела в первой инстанции занимает около двух месяцев. При подаче апелляционной и кассационной жалоб спор может затянуться до года.

В прокуратуру

Незаконные действия или решения любого госоргана можно обжаловать в Прокуратуру РФ. Не является исключением и налоговая инспекция.

Однако жалоба в прокуратуру на налоговую инспекцию не может подменить собой обращение в саму налоговую службу, поэтому составлять заявление в данный надзорный орган имеет смысл, если другие пути решения проблемы с налоговой инспекцией исчерпаны. О способах обращения в прокуратуру читайте в нашей статье.

Читайте также:  По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника

Как составить жалобу?

Жалоба составляется в письменной форме согласно требованиям, утвержденным ФНС. Так, согласно статье 139.2 Налогового кодекса РФ в обязательном порядке жалоба должна содержать:

  • личные данные заявителя: ФИО и адрес;
  • суть обращения: какие действия или решения налогового органа обжалуются, ФИО должностного лица, реквизиты нормативных актов и т.д.;
  • обоснование своих требований: по каким причинам заявитель считает данные действия и или решения не соответствующими закону, подтверждающие документы;
  • способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе по почте, в электронной форме на e-mail или через личный кабинет налогоплательщика;
  • подпись заявителя.

К жалобе прикладываются все документы, на которые ссылается заявитель. Также, в обращении не должно быть оскорблений или ненормативной лексики, в противном случае она может быть оставлена без рассмотрения.

Рекомендации:

    1. Требования в жалобе должны быть обоснованными, т.е. подкрепленными соответствующими документами и ссылками на нормы закона. Здесь уже всё во многом зависит от обстоятельств в каждой конкретной ситуации, поэтому лучше обратиться за консультацией к юристу.
    2. При написании нужно придерживаться делового стиля изложения, емко и лаконично описывать обстоятельства жалобы на налоговый орган, соблюдать хронологический порядок.
    3. Лучше не отходить от темы обращения, не делать лирических отступлений и исключить эмоциональную составляющую.

Учитывая изложенное, при составлении следует придерживаться указанного ниже порядка:

      1. Шапка документа в правом верхнем углу листа (если документ бумажный). Указываются данные о госоргане-получателе и о заявителе. Подать жалобу в налоговую анонимно, если Вы хотите получить на нее ответ, не получится, поскольку ее не примут к рассмотрению.
      2. Суть жалобы на налоговую инспекцию: какие действия и решения обжалуются, на каком основании.
      3. В заключительной части перечисляются конкретные просьбы к госоргану: отменить решение налогового органа, вернуть налоговый вычет и т.д.
      4. Список документов-приложений.
      5. Дата и подпись.

Как должна выглядеть жалоба, можно посмотреть на примере нашего образца.

Жалоба на налоговые органы: используйте только утвержденный бланк
Надоело читать?Расскажем по телефону и ответим на ваши вопросы

Сроки и порядок подачи и рассмотрения жалобы налоговым органом

Согласно статье 139 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика есть 1 год, чтобы обжаловать действия и решения ИФНС в региональное управление ФНС. Решение, принятое региональным управлением, может быть обжаловано в Центральный аппарат ФНС в течение 3 месяцев.

Важно! Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через районную ФНС, действия которой обжалуются.

По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган выносит одно из следующих решений:

      • отказывает в удовлетворении жалобы;
      • отменяет решение ИФНС полностью или частично;
      • принимает по делу новое решение взамен отмененного;
      • признает действия налогового инспектора незаконными.

В зависимости от предмета поданной жалобы ее рассмотрение занимает от 15 до 30 дней. Узнать статус рассмотрения жалобы можно на официальном сайте ФНС.

Заключение эксперта

Подведем итоги:

      1. Действия и решения налоговой службы или должностных лиц первоначально могут быть обжалованы только в вышестоящий налоговый орган. Когда возможности урегулировать спор в рамках налоговой службы исчерпаны, следует обращаться в прокуратуру или суд.
      2. Как правило, проблему удается решить, подав жалобу в налоговую инспекцию, но в некоторых случаях все-таки придется обращаться в суд с исковым заявлением.
      3. Обжалование налоговых решений – довольно трудоемкий процесс по сбору документов, подбору нормативной базы и составлению обращений. Данные действия лучше поручить юристу с опытом в налоговом праве.
      4. Жалобу лучше подавать с использованием электронной формы на официальном сайте ФНС. Это позволит сэкономить время и удостовериться в том, что жалоба дойдет до получателя.

Жалоба (апелляционная жалоба) в налоговую на ИФНС с 2021 года: образец формы (скачать бланк)

Как обжаловать решение налоговой инспекции или действия/бездействие её сотрудников в вышестоящий налоговый орган? Для этого нужно написать жалобу (апелляционную жалобу) на ИФНС. И с 2021 года Налоговая служба России утвердила образец жалобы (апелляционной жалобы) на ИФНС.

Рассказываем об этом бланке, форму которого можно бесплатно скачать.

Порядок обжалования актов налоговых органов (решение по проверке, налоговое уведомление, требование об уплате и др.

), а также действий или бездействия их должностных лиц регулирует отдельная глава 19 Налогового кодекса РФ.

Её пункт 1 ст. 139.2 гласит, что форматы и порядок представления жалобы в электронной форме утверждает ФНС России. Документ можно направлять по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Хотя возможна подача и в письменной форме.

Когда жалобу направляют по ТКС, ее нужно подписать усиленной электронной подписью.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

НК РФ не обязывает использовать форму жалобы, утвержденную ФНС России. Но для избежания лишних споров с налоговиками (в т. ч. по досудебному порядку обжалования решений) советует использовать утвержденный с 2021 года бланк жалобы в ИФНС.

Образец жалобы с 2021 года

Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 года № ММВ-7-9/645 утвердил:

  • форму жалобы (апелляционной жалобы);
  • порядок ее заполнения;
  • электронный формат;
  • правила подачи жалобы (апелляционной жалобы);
  • порядок направления решений (извещения) по ним в электронной форме.

Эта форма жалобы на ИФНС действует с 30 апреля 2021 года.

Главные реквизиты жалобы

В документе нужно указать, в частности:

  • наименование вышестоящего налогового органа (обычно это УФНС по региону);
  • сведения о лице, чьи права нарушены;
  • предмет обжалования;
  • основания, по которым лицо считает, что его права нарушены (доводы);
  • требования подателя жалобы.

Жалобу не примут, если:

  • подана не в ту инспекцию;
  • формат не соответствует утвержденному ФНС;
  • есть проблемы с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • не приложено сообщение о представительстве (если подал представитель).

Бланк 2021

С нашего сайта  бесплатно скачать образец жалобы (апелляционной жалобы) на ИФНС с 2021 года  можно по прямой ссылке здесь:

СКАЧАТЬ ФОРМУ ЖАЛОБЫ НА НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ С 2021 ГОДА

Изменения по налогам № 13. Новая форма жалобы в налоговую. И продолжение истории про льготы

Расскажем, что важного произошло за первую неделю февраля

  • Жаловаться на налоговую будем по новой форме с 30 апреля 2020 года.
  • Теперь налоговая может принимать заявление на льготы по транспортному и земельному налогам, даже если у объектов разные КПП. Отдельное заявление не нужно.
  • УСН: меняете объект, обратите внимание на отражение затрат на приобретение товаров. Мнение Минфина пока остается неизменным.

Налогоплательщик вправе выразить свое несогласие действиями или бездействиями налоговых органов, если считает, что его права нарушили. Обжалованию актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц посвящен раздел VII Налогового кодекса.

Налогоплательщик вправе подать жалобу (апелляционную жалобу), форму которой утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако до недавнего времени форма и формат не были разработаны и утверждены.

Решение проблемы

Налоговая служба Приказом от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ утвердила форму, формат и порядок представления жалобы (апелляционной жалобы). Обратите внимание: для каждого предмета обжалования есть свой код, в частности:

  • решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки, — код 1;
  • налоговое уведомление — код 2;
  • требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов — код 3;
  • иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов — код 4.

Жалобу (апелляционную жалобу) можно подать любым возможным и удобным способом:

  • на бумажном носителе по почте;
  • в электронной форме по ТКС;
  • лично, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Для каждого способа также предусмотрен свой код.

Приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования, т.е. 30 апреля 2020 года. До этой даты налогоплательщики вправе подавать жалобу прежним способом — в произвольной форме, обязательно отразив в ней необходимые реквизиты.

Разъяснения по порядку представления жалобы ФНС РФ предоставила в Информации от 09.02.2011 «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган».

Комментарий: несмотря на то что в НК РФ нет нормы об обязательном представлении жалобы (апелляционной жалобы) по утвержденной форме, с 30.04.

2020 года руководствуйтесь формой, форматом и порядком, утвержденными в новом Приказе ФНС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Так можно минимизировать свои риски и не пропустить срок представления жалобы.

Соблюдайте требования к содержанию, порядку заполнения и представления.

Продолжение истории: как заявить льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года

Письмо Минфина и ФНС России от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@

Проблема

С 2020 года налогоплательщик сам отвечает за свои льготы: если есть желание, чтобы налоговая учла их при расчете транспортного и/или земельного налогов, необходимо подать сведения о льготах. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Вебинары для бухгалтеров

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Допустим, у налогоплательщика есть земельные участки или транспорт, по месту нахождения которых разные КПП, и он представляет заявление в электронной форме. Возникает проблема, как подать и заполнить заявление с разными КПП.

Ранее ФНС России в Письме от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@ говорила о том, что надо подать отдельные заявления, сгруппированные по одинаковым КПП. Каждое заявление должно включать титульный лист и листы с информацией о льготных объектах. Объяснение этому было простое: технические возможности не позволяли принять в одном заявлении по одному налогу разные КПП.

Читайте также:  4-ФСС за 4 квартал: новая форма вышла или нет

Решение проблемы

Налоговой службе удалось решить проблему и «реализовать техническую возможность приема и обработки налоговыми органами заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, содержащего любой КПП, в т.ч.

 если в одном заявлении в листе с информацией о заявленной налоговой льготе указан(ы) КПП, присвоенный(ые) по месту нахождения принадлежащего(их) организации транспортного(ых) средства(в) (для предоставления налоговой льготы по транспортному налогу) и (или) КПП, присвоенный(ые) по месту нахождения принадлежащего(их) организации земельного(ых) участка(ов) (для предоставления налоговой льготы по земельному налогу)».

Раз проблема решена, то данные ранее налоговой службой рекомендации в Письме от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@ потеряли свою актуальность. Письмо утратило силу.

Комментарий: льгота — это право налогоплательщика, которое он может реализовать только в том случае, если вовремя и правильно сообщит в ИФНС. Теперь налоговая может принимать заявления с разными КПП. Отдельное заявление подавать не нужно.

УСН: смена объекта с «доходы» на «доходы минус расходы». Как отразить затраты на приобретение товаров?

Письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-11-11/103503

Минфин меняет по этому вопросу позицию, но не часто

Начиная с 2018 года позиция Минфина неизменна: затраты на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, можно учесть в расходах только тогда, когда товары получены, оплачены и реализованы после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Письмо Минфина России от 25.09.2018 № 03-11-11/68478).

Ранее Минфин России отмечал: «если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в 2017 г.

в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а приобретенные товары будут реализованы в 2018 г.

в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 г.» (Письмо от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).

Комментарий: принимаем к сведению. Не допускаем ошибки, в противном случае есть риск снятия расходов, а это ведет к доначислению налога.

Жалоба (апелляционная жалоба) — инструкция по заполнению, скачать образец. Действует с 01.05.2020

При заполнении жалобы указываются следующие данные:

  • исходящий номер (при наличии), присвоенный лицом, подающим эту жалобу;
  • вид: обычная или апелляционная.

Апелляционную жалобу подают на не вступившие в силу решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, а обычную жалобу — на вступившие в силу акты налоговых органов ненормативного характера.

В соответствующем поле отражается наименование и код вышестоящего налогового органа по отношению к налоговому органу, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются.

Жалобу всегда нужно адресовать вышестоящему налоговому органу, но подать ее нужно не напрямую, а через инспекцию, чье решение (действие или бездействие)обжалуется. Получив жалобу, ИФНС в течение 3 рабочих дней направит ее в вышестоящий налоговый орган.

Далее указывается сведения о лице, нарушение прав которого обжалуется:

  • наименование организации либо ФИО ИП (физического лица, не являющегося ИП);
  • адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
  • В поле «Предмет обжалования» выбирается соответствующий код обжалуемого документа, и затем указываются его реквизиты: номер и дата.
  • В поле «Налоговая инспекция, решения или действия (бездействия) которой обжалуются» указываются наименование и код ИФНС, на действия которой жалуется лицо, подающее жалобу.
  • В поле «Основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены:» подробно указываются причины жалобы и приводятся аргументы, которые подтверждают неправомерность решения ИФНС и другие важные обстоятельства.

В поле «Требования заявителя:» указываются требования к вышестоящему налоговому органу. Например, признать частично или в полной мере решение ИФНС недействительным.

Поля, в которых приводятся основания обжалования и требования, ограничены 2000 символов. Если текст в указанных полях превышает этот лимит, отражается краткая информация, а полное описание обстоятельств (требований) загружается к жалобе отдельным файлом в виде отсканированного документа.

В разделе «Кто подписывает: » указывается:

  • «Руководитель» — если жалоба подается налогоплательщиком,
  • «Уполномоченный представитель» — если документ представляется законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Для отправки документов, подтверждающих обстоятельства жалобы, необходимо выбрать «Прикрепить».

Как подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в 2021 году

Жалоба на решение налогового органа, подаваемая в вышестоящую структуру – обязательный этап досудебного урегулирования спорного вопроса в текущем времени. В 2021 году правила подачи подобных жалоб меняются.

Решение ИФНС вступает в силу через месяц после вручения проверяемому лицу (п. 9 ст. 101 НК РФ). До истечения месячного срока у налогоплательщика есть возможность подать апелляционную жалобу в УФНС, позже можно оформлять только обычную жалобу. Алгоритм оспаривания действий налоговых органов регламентирован главой 19 НК РФ.

Как подается апелляционная жалоба на решение налоговой

Федеральным законом от 17.02.2021 г. № 6-ФЗ изменен порядок подачи и рассмотрения жалоб по решениям ИФНС. Нововведения начали действовать с 17 марта 2021 года. Ключевые моменты оспаривания действий налоговиков:

  • апелляция возможна только до истечения месячного срока с момента оповещения налогоплательщика о принятом решении;
  • жалоба с приложениями подается в УФНС, но не напрямую, а через инспекцию, действия которой оспариваются;
  • факт подачи апелляционной жалобы отодвигает дату вступления в силу спорного решения;
  • рассмотрение документов по апелляции по обновленным правилам возможно в формате видео-конференц-связи;
  • УФНС наделено правом приостанавливать рассмотрение жалоб.

Жалоба в вышестоящую налоговую составляется в письменном виде. Документ может быть оформлен на бумаге и подан лично в инспекцию или отправлен по почте. Альтернативный вариант – составление электронного документа с передачей его в налоговый орган через кабинет налогоплательщика или путем отправки по ТКС.

Алгоритм оспаривания действий налоговиков:

  • в месячный срок после получения спорного решения составляется жалоба и отправляется в ИФНС, действия которой нарушают права физического или юридического лица;
  • ИФНС в трехдневный срок перенаправляет документы в вышестоящую инстанцию;
  • если инспекция устранила недочеты, она сообщает об этом в УФНС (в трехдневный срок), жалоба в вышестоящий налоговый орган остается без рассмотрения, о чем в пятидневный срок принимается соответствующее решение;
  • личное присутствие налогоплательщика при рассмотрении сути спора не требуется, исключение может быть сделано при наличии противоречий на этапе сличения документов, поданных сторонами конфликта, допустим вариант обсуждения по видеосвязи;
  • жалоба рассматривается в течение месяца, итог выводится в решении УФНС, которое доводится до налогоплательщика в трехдневный срок.

При несогласии с выводами вышестоящего налогового органа можно обратиться в арбитражный суд – на это дается 3 месяца с момента принятия УФНС соответствующего решения (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Обязательные реквизиты жалобы перечислены в ст. 139.2 НК РФ. В документе указывается адресат (УФНС, в которое направляются документы), ФИО и адрес лица, оспаривающего решение ИФНС, контактные данные.

Обязательно отражается предмет обжалования и наименование налогового органа, принявшего неправомерное решение. Жалоба на действия налоговой должна содержать перечисление причин несогласия с мнением ИФНС, аргументация приводится с отсылом на законодательные нормы.

Важно обозначить требование об отмене или изменении соответствующего решения. Дополнительно надо прописать способ оповещения о результатах рассмотрения жалобы. Документ заверяется подписью лица, чьи права нарушены, или его представителя.

В последнем случае надо приложить доверенность, подтверждающую правомочность действий подписанта.

Жалоба дополняется документами, подтверждающими правильность выводов налогоплательщика. Все приложения фиксируются в описи. Поданная жалоба на решение налоговой может быть отозвана полностью или частично.

Для этого надо подать соответствующее заявление в УФНС. Но по новым правилам такой шаг лишает права на повторное оспаривание действий налоговиков в рамках события, по которому отозвана жалоба на налоговый орган.

В каких случаях жалобу оставят без рассмотрения

Вышестоящий налоговый орган может оставить без рассмотрения требования жалобы в полном объеме или частично. Перечень возможных причин для отказа в изучении проблемы приведен в ст. 139.3 НК РФ:

  • жалоба подана напрямую в УФНС, то есть из цепочки исключена налоговая инспекция, действия которой являются предметом спора;
  • документ не подписан или содержит не весь набор обязательных реквизитов, не обозначены оспариваемые акты ИФНС;
  • апелляционная жалоба в налоговую подана с нарушением сроков – для рассмотрения дела надо приложить к комплекту документов ходатайство о восстановлении срока;
  • этот вопрос уже оспаривался ранее или обращение было отозвано налогоплательщиком;
  • жалоба на бездействие налоговой не рассматривается, если ИФНС до принятия решения вышестоящим органом устранило нарушение и сообщило об этом в УФНС;
  • на дату получения УФНС документов спор разрешен по тем же основаниям в судебном порядке;
  • ИП или предприятие, оспаривающее действия налоговиков, ликвидированы или по иным причинам исключены из базы данных регистратора.

Когда производится проверка жалоб, налоговая при оставлении документов без изучения должна оформить соответствующее решение в пятидневный срок – отсчет ведется с момента получения жалобы налоговым органом или от даты отзыва обращения, либо со дня поступления сведений об устранении инспекцией нарушений. Еще три дня дается налоговикам для доведения до налогоплательщика информации об оставлении жалобы без рассмотрения. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector