6-НДФЛ и 2-НДФЛ: расхождения не всегда ошибка

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: расхождения не всегда ошибка

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@, от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С отчета за 2021 года форма 6-НДФЛ изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

  • Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
  • Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 < строка 130. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 140 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 140 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 110) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 021 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Строка 140 = > строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Строка 141 «Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов» должна быть больше или равна строке 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Нарушение говорит о том, что налог на прибыль к зачету завышен.

С 2022 года в форму 6-НДФЛ добавились сведения о доходах высококвалифицированных специалистов и уплаченных с них налогах. Появились и новые контрольные соотношения для проверки правильности их расчета:

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» должна быть больше или равна строке 115 «Сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам». Если соотношение не соблюдено, то занижены доходы, начисленные физлицам, или ошибочно указаны доходы высококвалифицированных специалистов.

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному. 

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

В разделе 2 справки указывается «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Она должна быть равна строке 155. Если это не так, то очевидно, что налог к зачету завышен или занижен.

Нововведения по высококвалифицированным специалистам учтены и в этой части.

Доходы таких сотрудников (строка 115) по соответствующей ставке должны быть равны общей сумме дохода по соответствующей ставке, полученной из всех справок со статусом налогоплательщика «3» и «7».

Также стоит учесть, что количество справок со статусом налогоплательщика «3» и «7» должно быть равно количеству высококвалифицированных специалистов, указанному в строке 121.

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Экстерн дополнительно контролирует соотношения между двумя разными формами.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Проверяем отчетность: контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС расчет по НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом — ежеквартальную форму 6-НДФЛ.

Специалисты Федеральной налоговой службы разъясняют, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2022 год, — отдельный годовой отчет 2-НДФЛ сдавать не надо.

А в годовой расчет подоходного налога включили специальное приложение — справки о доходах и налогах физлиц (бывшие 2-НДФЛ).

Показатели 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ (справками о доходах и налогах) должны совпадать. Федеральная инспекция утвердила внутридокументные сверки для расчета сумм налога на доходы физлиц.

Важное о сроках и правилах заполнения

В отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2022 году (расчет, совмещенный со справками о доходах сотрудников) укажите все виды вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

Подробнее:

За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022 и покажите справки 2-НДФЛ в отчете 6-НДФЛ в 2022 году как приложение №1 к годовому расчету. Ежеквартальный отчет подавайте до 30-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). В квартальные формы включать справки о доходах и налогах физлиц не надо.

Общие правила сверок

Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2022 год (письмо ФНС № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021). В нем приведены контрольные соотношения по новым формам отчета из Приказа № ЕД-7-11/753@.

Читайте также:  Актуальное на форуме: полугодовая отчетность, вопросы по «1С» и др

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: расхождения не всегда ошибка

Единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользуются рекомендациями не только контролеры. Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения предоставлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

В таблице — основные контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2022 году.

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Стр. 110 равна или больше 130 Статьи 126.1, 210, 23, 24 НК РФ Если доход, начисленный физлицам, меньше суммарного значения вычетов, то вычеты завышены Инспектор направляет налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или корректировке показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после полученных пояснений или при отсутствии пояснений от налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, специалист ИФНС составляет акт проверки (ст. 100 НК РФ)
(стр. 110 — стр. 130) / 100 × стр. 100 = стр. 140 (с учетом соотношения строк 110 и 130) Если разница стр. 110 и стр. 130 / 100 × стр. 100 больше или меньше 140, то завышен или занижен исчисленный подоходный налог. Допустимая погрешность в обе стороны рассчитывается так: стр. 120 × 1 руб. × количество строк 021 (п. 6 ст. 52 НК РФ)
Показатели 140 больше или равны стр. 150 Статьи 126.1, 227.1, 23, 24 НК РФ Если 140 меньше 150, то налоговый агент завысил фиксированный авансовый платеж
Стр. 110 по конкретной ставке из стр. 100 равна сумме строк «Общая сумма дохода» по этой же ставке подоходного налога из справки о доходах и суммах налога физлица — приложения № 1 к расчету, представленные по всем налогоплательщикам организации или ИП. Это соотношение применяется к расчету за налоговый период Статьи 126.1, 226, 226.1, 230, 23, 24 НК РФ Если стр. 110 меньше или больше указанных показателей, то в отчете занижен или завышен размер начисленного подоходного налога
Стр. 111 равна суммарному доходу в виде дивидендов (код 1010) в приложениях № 1 к расчету, предоставленных по всем налогоплательщикам. Это соотношение применяется к расчету за год Если равенство не выполняется, то занижен или завышен доход в виде дивидендов
Стр. 140 по конкретной ставке налога равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке в приложениях № 1 к расчету (применяем за налоговый период). То есть суммы налога, перечисленные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать (в справках-приложениях и в расчете) Если равенство не выполняется, то занижен или завышен исчисленный подоходный налог
Стр. 170 равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», из всех приложений № 1 к расчету (применяем за налоговый период) Если равенство не выполняется, то занижен или завышен налог, не удержанный налоговым агентом
Строка «Налоговая база» из раздела 2 приложения № 1 (справки) при ставках 13% или 15% = строке «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — суммарное значение всех строк «Сумма вычета» раздела 3 (применяем за налоговый период).
По аналогии проводим контроль и для других ставок НДФЛ
Если равенство не выполняется, то налоговая база не соответствует расчетному значению: она завышена или занижена
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 = не больше 1 рубля (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
(Сумма строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» — сумма всех строк «Сумма вычета» приложения × на ставку / 100) — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ = не больше 1 рубля, а исчисленный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ», раздела 4 приложения № 1 × ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1) = не больше 1 рубля, а размер неудержанного НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если результат действия больше 1 рубля, неудержанный НДФЛ не соответствует расчетному значению
Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения № 1 = сумма всех строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах», и эта строка больше 0 (применяем за налоговый период) Если общий доход не равен суммарной величине всех доходов, то этот результат не соответствует расчетному значению
Строка «Сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ меньше или равна строке «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1, а неудержанный НДФЛ больше 0 (применяем за налоговый период) Если доход, по которому не удержан НДФЛ, превышает общий доход, этот показатель не соответствует расчетному значению
Количество физлиц с доходом по конкретной ставке равно количеству разделов 2 приложений № 1 Если равенство не достигается, то завышено или занижено количество физических лиц
Стр. 130 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах» приложений № 1 Если общий размер вычетов не равен суммарной величине всех вычетов, то показатель не соответствует расчетному значению
Стр. 150 по конкретной ставке НДФЛ = сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1 Если суммарный размер фиксированных авансовых платежей не равен сумме всех фиксированных авансовых платежей, то показатель не соответствует расчетному значению

У некоторых налоговых агентов в справке-приложении № 1 (в 2-НДФЛ) сумма налога удержанная не равна сумме налога, перечисленной в 6-НДФЛ за 2022 год. Такое расхождение возникает, когда показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. Приведем пример.

По правилам, показатели «сумма налога удержанная» в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать (в справке-приложении и в расчете). Если они не сходятся, подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения.

Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

Расходятся данные между 2 НДФЛ и 6-НДФЛ: что делать

Представленный в налоговый орган расчет 6-НДФЛ автоматически проверяется по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (пп. 1, 2 п. 2.4)). Поэтому перед направлением расчета в налоговый орган следует проверить его самостоятельно.

Если вы правильно заполнили расчет 6-НДФЛ, у вас не вправе потребовать какие-либо дополнительные документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). В этом случае налоговый орган проводит проверку на основании тех документов, которыми он располагает, и акт камеральной проверки не составляется (п. 5 ст. 88 НК РФ). Проверка считается оконченной по истечении трех месяцев.

Если же в расчете 6-НДФЛ есть ошибки, противоречия с 2-НДФЛ и другой отчетностью, налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения или исправления расчета, а вы должны направить пояснения или исправить отчет в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

  • При осуществлении проверки контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ самое главное – это сверка соотношения данных в самих формах и налога, определенного расчетным путем.
  • Как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
  • Контрольные соотношения за год проверяются по таким пунктам:
  • Строка 020 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке должна быть равна:

сумма строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по этой же ставке + сумма строк 020 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль по этой же ставке.

Если условие не соблюдается, проверьте, все ли доходы по каждой ставке НДФЛ вы отразили в трех отчетах. Добавьте пропущенное, удалите лишнее или подайте уточненную отчетность с исправлением ошибки при необходимости.

  • Строка 025 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:
  1. сумме дивидендов в разд. 3 по коду дохода 1010 справок 2-НДФЛ либо
  2. для АО – сумме дивидендов по коду дохода 1010 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.
  3. Если равенство нарушено, проверьте, все ли выплаченные дивиденды вы отразили в отчетности, нет ли пропуска.
  • Строка 040 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке НДФЛ должна быть равна:

сумма строк «Сумма налога исчисленная» в разд. 5 по этой же ставке справок 2-НДФЛ + сумма строк 030 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль по этой же ставке.

Если равенство нарушено, проверьте, верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.

  • Строка 060 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 + количество Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Проверьте, верно ли посчитали граждан во всех отчетах, нет ли пропусков или дублей.

  • Строка 080 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» разд. 5 справок 2-НДФЛ + сумма строк 034 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Проверьте, верно ли рассчитали в отчетах сумму НДФЛ, которую правомерно не удержали.

Если у вас не выполняются данные контрольные соотношения, то в случае получения запроса от налогового органа о представлении пояснений необходимо выяснить причину расхождений:

  • имеет место ошибка, в этом случае необходимо внести изменения в отчетности и направить корректировочный отчет по форме 6-НДФЛ с верными данными,

или

  • расхождение обусловлено наличием тех или иных объективных причин, в этом случае достаточно направить в налоговый орган пояснения выявленного несоответствия.

К примеру, самая распространенная ситуация, когда заработная плата начислена в декабре 2017 года, а фактически выдана в январе 2018 года. Соответственно НДФЛ удержан тоже в январе.

В расчет 6-НДФЛ за 2017 год сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, не попадет. Эту сумму необходимо указать только в разделе 1 по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьского дохода будет учтен только в I квартале 2018 года.

С 2-НДФЛ немного иная ситуация. В справке необходимо отразить удержанный НДФЛ за тот налоговый период, за который исчислен налог. Т. е. в 2-НДФЛ за 2017 год попадет и налог, удержанный с начисленного в декабре дохода. Кстати, если налоговый агент удержал НДФЛ после окончания налогового периода (года) и после представления справок 2-НДФЛ в ИФНС, то ему придется сдать корректировки.

В итоге мы видим, что суммы налога, отражаемые в годовых отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, разнятся. И это не является ошибкой.

Возникает вопрос: возможен ли отказ налогового органа в приеме отчета по форме 6-НДФЛ в связи с невыполнением контрольных соотношений?

Для ответа на него обратимся к положениям налогового законодательства, которые налоговики обязаны неукоснительно соблюдать.

Положения п. 4 ст. 80, ст. 230 НК РФ, предписывают обязательное соблюдение формы (формата) и порядка представления расчета сумм НДФЛ. Отказ в приеме расчета сумм НДФЛ возможен в случаях:

  • несоблюдения установленной формы (установленного формата) расчета сумм НДФЛ;
  • представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ в налоговый орган не по месту учета.

Также основания для отказа в приеме налогового расчета поименованы в п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н:

  • отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
  • отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица – уполномоченного представителя заявителя на представление декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу такие документы;
  • представление декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
  • отсутствие в декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), печати организации;
  • отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) в декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
  • представление декларации (расчета) в ИФНС, в компетенцию которой не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Как мы видим, налоговые органы не вправе отказать в приеме отчетности по основанию несоблюдения контрольных соотношений.

Выводы:

  • Если у вас не выполняются данные контрольные соотношения, то в случае получения запроса от налогового органа о представлении пояснений необходимо выяснить причину расхождений.
  • Если имеет место ошибка, в этом случае необходимо внести изменения в отчетности и направить корректировочный отчет по форме 6-НДФЛ с верными данными.
  • Если расхождение обусловлено наличием объективных причин, в этом случае достаточно направить в налоговый орган пояснения выявленного несоответствия.
  • Налоговые органы не вправе отказать в приеме отчетности по основанию несоблюдения контрольных соотношений.

Еще по теме

Актуальную информацию по НДФЛ вы найдете в Путеводителе Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту

Расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Четвергова Надежда

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Консультация эксперта

При подготовке отчетности к сдаче в ИФНС нужно проверить ее по контрольным соотношениям. Правильность и корректность заполнения проверяются путем сопоставления определенных показателей расчета.

Наш эксперт Надежда Четвергова рассмотрела контрольные соотношения (возможные расхождения и причины их возникновения) между Приложением N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ и формой 6-НДФЛ.

***

Напомним, что справка 2-НДФЛ отменена с отчетности за 2021 г., но совсем она не исчезла.

Теперь сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляются налоговыми агентами в налоговый орган в составе расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в виде приложения N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее — Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ будет заполняться только в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ, за 1 кв., полугодие и 9 месяцев это приложение не заполняется.

Типовые ситуации в справочно-правовой системе КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Начнем с самого первого «расхождения» — это само отличие в формах отчётности. 

В отличие от Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ показывается обобщенная сумма дохода, НДФЛ, налоговых вычетов по физлицам, получателям дохода, общими суммами, без «обезличивания».

Итак, переходим к самим контрольным соотношениям, они направлены Письмом ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@.

При проверке итогового годового расчета по форме 6-НДФЛ сравните обобщенные показатели разд. 2 расчета со сведениями, отраженными в справках о доходах и суммах налога физлица, а именно, доходы в поле 110 по соответствующей ставке должны быть равны сумме полей «Общая сумма дохода» разд. 2 по аналогичной ставке всех заполненных справок.

Если не равно, то это может указывать на то, что вы неверно отразили сумму начисленного дохода.

Нужно проверить:

  • поле 110 — все ли доходы по данной ставке вы отразили за период. В случае расхождений добавьте пропущенные, удалите лишние;
  • справки о доходах и суммах налога физлица — верно ли по каждому налогоплательщику заполнены поля «Общая сумма дохода» разд. 2 по соответствующей ставке.

Показатель налоговых вычетов, приведенный в поле 130 разд. 2, должен быть равен сумме показателей строк «Сумма вычета» разд. 3 всех заполненных справок и показателей строк «Сумма вычета» Приложений к справкам.

***

Мы рассмотрели только часть соотношений, относящихся к Приложению N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ и самого расчета по форме 6-НДФЛ. А таких намного больше.

  • Правильно (корректно) заполнить расчет по 6-НДФЛ вам поможет Справочно-правовая система КонсультантПлюс, в ней вы найдете пошаговые инструкции по заполнению с примерами:
  • Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс} 
  • Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г.: примеры заполнения (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс} 
  • Типовая ситуация: Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс} 
  • Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс} 

Вопрос

Какие контрольные соотношения нужно проверить при отражении дивидендов в 6-НДФЛ?

Ответ

Ответ на этот вопрос можно найти в самих контрольных соотношениях (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@).

Фрагмент, посвящённый дивидендам:

Форма КС
исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
6-НДФЛ 1.8 строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 111 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Таким образом, если вы выплачивали дивиденды, убедитесь, что показатель поля 111 разд.

2 равен общей сумме дивидендов (по коду доходов 1010), отраженных в справках о доходах, если строка 111 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант ООО  «Что делать Консалт»

На примере небольшой коммерческой организации мы рассмотрели, как подготовить базу программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 к отчетности, как выполнить основные регламентированные бухгалтерские отчеты, найти и исправить возможные ошибки.

Заполнение годового расчета 6‑НДФЛ и увязка данных с 2‑НДФЛ

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок — лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

Содержание

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов.

Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.

В расчете 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, указанные в ст. 217 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала.

Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

  • Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).
  • Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
  • Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:
  • За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
  • За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.

При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Заполнение расчета 6-НДФЛ (с примерами)

Досрочная выплата заработной платы

В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.

2016 № БС-4-11/24063@).

  1. Пример
  2. Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.
  3. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:
  • строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы

Сверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ | СБИС Помощь

Отчет позволяет сравнить показатели из отчета «6-НДФЛ» и справок «2-НДФЛ», а также проверить их соответствие данным учета.

Построить отчет

  1. Сформируйте отчет одним из способов.
    • В разделе «Сотрудники/Зарплата/Отчеты и статистика» выберите «Сверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».
    • В разделе «Сотрудники/Зарплата/Выдача зарплаты» нажмите и выберите «Сверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».
  2. Укажите период и организацию. Также можно указать обособленное подразделение, если хотите сформировать отчет по нему отдельно.
  3. Нажмите «Построить».

СБИС сформирует отчет по указанным параметрам.

Проверить данные

Каждая строка отчета — это сравнение показателей между формами «2-НДФЛ», «6-НДФЛ» и данными учета. Если между ними выявлены расхождения, то суммы будут красного цвета. Нажмите , чтобы увидеть расхождения.

Чтобы посмотреть подробные данные, кликните по строке отчета. Появится список сотрудников, для которых сформированы справки по форме «2-НДФЛ».

  1. Нажмите , чтобы раскрыть список.
  2. Кликните сотрудника из списка и нажмите — откроется детализация доходов, которые вошли в налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Для строки отчета «Количество лиц, получивших доход» в дополнение к вышеуказанному списку появится список сотрудников, по которым справки по форме «2-НДФЛ» не сформированы.

  1. Нажмите , чтобы раскрыть список. Для каждого сотрудника будет указано, почему не сформирована справка.
  2. Кликните фамилию. Откроется карточка сотрудника — в ней можно посмотреть данные о его доходах за каждый месяц.

Чтобы найти в списке конкретного сотрудника, введите его фамилию в строку поиска.

Если обнаружатся расхождения и ошибки, исправьте отчетность. После этого нажмите , чтобы перестроить отчет.

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector