Годовая премия в декабре поможет сэкономить на взносах

Годовая премия в декабре поможет сэкономить на взносах

Многие компании в конце или начале года выплачивают сотрудникам годовую премию, не задумываясь о периоде начисления. Разберемся, когда выгоднее начислить премию, чтобы сэкономить на страховых взносах.

Любые виды премий и иные стимулирующие выплаты являются составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Порядок выплаты премий может быть зафиксирован непосредственно в трудовых договорах или локальном нормативном акте организации, например в положении о премировании сотрудников.

Страховые взносы на сумму премии нужно начислить в тот же месяц, что и сами премии. То есть если премия начислена в декабре, то и взносы надо начислять по правилам 2011 года. Если же ее начислить в январе 2012 года, то необходимо применять правила расчета страховых взносов 2012 года.

Выбирая период начисления, следует отталкиваться не только от тарифа страховых взносов (основной тариф в 2012 году будет ниже, чем в 2011 году), но и от предельной величины базы. Напомним, что в 2011 году общий тариф составлял 34 процента, а предельная величина базы для начисления страховых взносов – 463 000 рублей.

Если сумма выплат работнику в 2011 году уже превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года, то выгоднее начислить годовую премию в декабре, так как страховые взносы с нее взиматься не будут.

С 2012 года общий тариф страховых взносов будет снижен на 4 процента и составит 30 процентов. Предельная величина базы начисления страховых взносов составит 512 000 рублей. Однако в следующем году если сумма начислений в пользу работника превысит этот размер, то надо будет начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 10 процентов.

Пример
Компания платит взносы по общему тарифу. Зарплата сотрудника за 2011 год, исчисленная нарастающим итогом, не превысила 463 000 руб. Премия по итогам года составила 30 000 руб. Если начислить ее в декабре 2011 года, организации придется заплатить взносы на сумму:

30 000 руб. x 34% = 10 200 руб.

Если начислить в январе 2012 года, то сумма взносов будет равна:

30 000 руб. x 30% = 9000 руб.

Таким образом, если компания начислит годовую премию в начале года, то сможет сэкономить на страховых взносах сумму:

10 200 – 9000 = 1200 руб.

Как правило, не все сотрудники компании получают к концу года такую сумму доходов, с которой можно не начислять взносы. Поэтому необходимо оценить в целом ситуацию по организации и просчитать, когда выгоднее начислять годовую премию.

Годовая премия в декабре поможет сэкономить на взносах

Пример
Компания платит взносы по общему тарифу. У Петрова зарплата равна 60 000 руб., у Иванова – 50 000 руб., им причитается годовая премия в размере месячной зарплаты. У 25 человек в фирме зарплата, исчисленная нарастающим итогом, в течение года не превысила предельный лимит. Каждому из них причитается ­премия по 30 000 руб.

Если начислить ее в декабре 2011 года, то с премий Петрова и Иванова страховые взносы исчислять не нужно. С премий других работников – необходимо. Общая сумма страховых взносов составит:

(25 чел. x 30 000 руб.) x 34% = 255 000 руб.

Если начислить в январе 2012 года, то с премий Петрова и Иванова придется исчислить страховые взносы, общая сумма которых составит:

(60 000 руб. + 50 000 руб.) x 30% = 33 000 руб.

С премий остальных работников:

(25 чел. x 30 000 руб.) x 30% = 225 000 руб.

Таким образом, в данном случае компании выгоднее начислить все премии в декабре, сэкономив сумму:

225 000 + 33 000 – 255 000 = 3000 руб.

На первый взгляд, деньги небольшие, однако с учетом того, что с 2012 года предусмотрен лимит в 512 000 руб., после которого установлен тариф в 10%, если компания начислит премию в январе, ей придется дополнительно переплатить за Петрова и Иванова в 2012 году.

Льготники, применяющие УСН, в 2011 году уплачивали взносы по максимальному тарифу – 26 процентов, тариф в 2012 году будет снижен до 20 процентов. По выплатам, которые превышают предельную базу в 512 000 рублей, взносы уплачиваться не будут. Поэтому «упрощенцам»-льготникам с небольшими зарплатами выгоднее уплачивать премии в начале 2012 года.

Пример
Организация находится на УСН и применяет льготные тарифы по взносам. Выплаты в пользу каждого сотрудника с начала года не превысили 463 000 руб. Премия по итогам года всем сотрудникам составила 600 000 руб. Если начислить ее в декабре 2011 года, организации придется заплатить взносы в сумме:

600 000 руб. x 26% = 156 000 руб.

Если начислить в январе 2012 года, то заплатить нужно в ПФР:

600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

Таким образом, начислив годовую премию в январе, компания сэкономит:

156 000 – 120 000 = 36 000 руб.

Годовая премия: от чего зависит размер бонуса к Новому году

Годовая премия в декабре поможет сэкономить на взносах

МОСКВА, 9 дек — РИА Новости. Практически каждый работник в декабре задается вопросом, будет ли у него годовая премия. Ведь впереди праздники и каникулы, и дополнительная сумма в кошельке точно не будет лишней. Как рассчитывается размер годовой премии сотрудникам к Новому 2022 году и кому положены такие выплаты — в материале РИА Новости.

Годовая премия

Когда результаты проделанной за прошедший год работы соответствуют ожиданиям работодателя, сотрудники организации могут получить дополнительное вознаграждение в виде годовой премии или, как ее еще называют, «13-й зарплаты».

Некоторые работодатели выплачивают годовую премию только тем сотрудникам, которые отработали текущий год полностью. Другие, напротив, стараются стимулировать новичков и рассчитывают премию за отработанные месяцы. Такая же практика применяется к увольняющимся работникам.

Как сообщали РИА Новости со ссылкой на исследование HeadHunter, в прошлом, 2020 году, большинство россиян — 56 % — остались без новогодних премий. Только 9 % получили вознаграждение целиком, 6 % — его часть. Лучше всего дело с годовыми премиями обстояло в сфере добычи сырья (полную сумму получили 27 %) и госсекторе (18 %).

Основание для начисления и порядок выплаты

Основанием для начисления годовой премии служит тот или иной внутренний документ организации, чаще всего приказ. Порядок выплаты тоже устанавливается локальными нормативными актами. Как правило, речь идет о таких документах, как Положение об оплате труда или Положение о премировании.

Положение о премировании

Положение о премировании – это внутренний документ организации, в котором прописываются все аспекты, касающиеся вознаграждений:

  • должности, на которых полагается премия;
  • условия, от выполнения которых зависит премия;
  • размер премий;
  • основания, по которым может быть снижена премия (например, опоздание на работу или убыток, причиненный по вине сотрудника);
  • источники финансирования (фонды оплаты труда).

Положение о премировании может быть оформлено как самостоятельный документ или в качестве дополнения к Положению об оплате труда. Разрабатывает его обычно специально созванная комиссия, отдел кадров или сам руководитель. Такой локальный нормативный акт должен включать в себя не только условия начисления и размер вознаграждения, но и отражать специфику деятельности организации.

Приказ о выплате премии

Приказ о выплате премии – это основание для начисления сотруднику денежных средств. Единая форма приказа не утверждена, поэтому при составлении такого документа стоит руководствоваться обычными правилами делопроизводства.

Зачастую в организациях используют уже готовые бланки или составляют собственные.

  • Ф. И. О. и должность премируемого;
  • дата составления документа;
  • номер приказа;
  • причина выплаты премии (на основании условий, указанных в Положении о премировании);
  • фонд, из которого берутся деньги для выплаты премии;
  • виза ознакомления для сотрудника;
  • подпись руководителя компании.

Приказ о выплате премии может быть составлен на отдельного человека или на весь коллектив — на усмотрение руководства.

Виды премиальных вознаграждений

Премия по итогам года не зря называется «13-й заработной платой»: такая выплата нередко равняется месячному окладу сотрудника.

Но жесткого правила нет, и наряду с таким расчетом применяют и другие. Размер премии в итоге напрямую зависит от порядка, прописанного и установленного в Положении о премировании компании. Организации могут начислять вознаграждения в различных вариантах:

  1. премия представляет собой фиксированную сумму, одинаковую для всех в коллективе;
  2. выплата с учетом коэффициента в зависимости от стажа или позиции сотрудника (рядовой сотрудник, линейный менеджмент, топ-менеджмент);
  3. определенный процент от оклада.

Кроме того, как премию можно рассматривать выплаты за KPI (от англ. Key Performance Indicators — «ключевые показатели эффективности»), когда в зависимости от достижения поставленных целей в определенный период — месяц, квартал, год — работнику начисляют дополнительные средства. Регламентируют это также локальные нормативные акты компании.

Когда выплачивают

Сроки выплаты зарплат и премий установлены новой редакцией статьи 136 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). Согласно ей сотрудники должны получить вознаграждение в течение 15 дней после того, как оно начислено. Дата начисления премии определяется работодателем, это может быть:

  • день после сдачи годовой отчетности;
  • день после принятия внутренней отчетности руководителем;
  • последний рабочий или календарный день года.

Пояснения к новой редакции ст. 136 ТК РФ были размещены на официальном сайте Министерства труда. В них сказано, что работодатель может самостоятельно выбрать срок выплат и закрепить это решение в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе. Трудовое законодательство в таком случае не будет нарушено.

Однако если работодатель пропустил срок выплаты —15 дней после начисления — ему грозит административный штраф. Пожаловаться работники могут в трудовую инспекцию.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухгалтерский учет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают по внутренним документам организации (например, согласно Положению о премировании).

Премиальное вознаграждение по итогам года в организациях отражается в бухучете в составе:

  1. расходов по обычным видам деятельности;
  2. чистой прибыли.

В первом случае проводка по начислению премии будет следующая (где Дт — дебет, Кт — кредит):

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44…) Кт 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

В случаях, когда премия выплачивается за счет чистой прибыли, проводка будет другая:

  • Дт 91-2 Кт 70 — начислена премия за счет чистой прибыли.

«Счет 91 стоит упоминать в записях вне зависимости от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года. Нельзя использовать счет 84 в отображении таких расходов.

Читайте также:  Выплата пособий на детей от 3 до 7 лет начнется раньше

Это будут прочие расходы, влияющие на финансовый результат компании.

Поэтому такие расходы необходимо отражать по дебету счета 91-2 (из Инструкции к плану счетов)», – объясняет Анастасия Антоненко, бухгалтер по расчету заработной платы.

Налогообложение

Премия – это доход, а значит, она облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Но есть некоторые исключения, по которым подоходный налог платить не нужно. Два основных из них:

  1. премия выдается за научные, культурные и другие достижения, указанные в пункте 7 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ);
  2. размер премии и других выплат в год на одного человека составляет менее 4000 рублей.

Также в общем порядке премии по итогам года облагаются страховыми взносами. Кроме того, с «13-й зарплаты» удерживают и алименты.

Как бухгалтеры и кадровики прокалываются при выплате премий

Ксения Корчагина, юрист

Работник уволился и подал иск на 28 млн рублей о выплате годовой премии. Работодатель суд выиграл, потому что по внутренним документам компании выплата премий — право, а не обязанность работодателя, премии зависят от нескольких факторов и не являются безусловными. См. Апелляционное определение Московского городского суда по делу 33-13240/2020.

Если вы применяете премирование с пользой для фирмы, вам это все давно известно, а если только собираетесь — может быть полезно.

Работодатели устанавливают премии в Трудовых договорах или Локальных нормативных актах. Лучше устанавливать в Локальном нормативном акте (ЛНА).

Локальный акт работодатель принимает сам, работников с ним просто знакомит. А чтобы изменить условия премирования, установленные трудовым договором, нужно собрать согласия со всех работников.

Если кто-то не согласен, уведомить его за 2 месяца, обосновать изменения условий премирования сменой технологических или организационных условий труда по ст. 74 ТК РФ. Работник еще получит право отказаться от продолжения трудовых отношений.

Сможет потом обратиться в суд и оспаривать прекращение трудового договора. Поменять локальный акт проще.

При этом премии все равно нужно упомянуть в трудовом договоре. Почему это важно, разобрали вот здесь.

Ст. 57 ТК РФ требует указывать в трудовом договоре условия оплаты труда. Речь и об окладах, и о поощрительных выплатах — премиях. Если условия оплаты не указать в трудовом договоре, то при проверке инспекция труда оштрафует. Штрафы для директора от 10 тыс.рублей, для организации выше. Оштрафовать смогут только в течение года с даты заключения ТД.

Есть и налоговый риск. По ст. 255 НК РФ только предусмотренные трудовым договором выплаты можно включить в состав расходов на оплату труда и учесть в расчетах по налогу на прибыль или УСН.

Но тут есть хитрость. Премии можно упомянуть в трудовом договоре, а конкретный размер, условия премирования установить отдельным документом. Это соответствует ст. 135 ТК РФ: «системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами…»

И тут легко совершить ошибку. Надо упомянуть премии так, чтобы локальный акт о премировании не стал частью трудового договора. Иначе изменить такой ЛНА сможем только с согласия работника и в том же порядке, что трудовой договор.

Вот примеры, как формулируют условия премирования в трудовом договоре:

Выплаченные работнику премии работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль или УСН по ст. 255 НК РФ, платит с них страховые взносы по ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона 125-ФЗ, удерживает НДФЛ по ст. 210 НК РФ.

Если премия не связана с производственной деятельностью, ее нельзя учитывать в расходах по налогам, но и платить страховые взносы с нее не нужно. НДФЛ придется удерживать в любом случае.

Иногда выгоднее оформить не премию, а подарок по договору дарения. Например, подарить сотруднику деньги на день рождения или 8 Марта. Тогда не придется платить страховые взносы. С первых 4 тыс. рублей не надо удерживать НДФЛ по п. 4 ст. 420 НК РФ. Но и в расходы по налогу на прибыль учесть не получится.

Прикинем налоговую нагрузку для выплаты в 8 тыс. рублей

Как сделать так, чтобы премии учитывали в расходах по налогу

  1. Предусмотреть премии в ТД или ЛНА.
  2. Увязать премии с производственными результатами по ст. 255 НК РФ.

Если эти условия не выполнены, премии в расходах не примут. Минфин регулярно на это указывает. Какие премии не принимают:

Премирование сотрудников | Оформление премии и налогообложение

  • По Трудовому кодексу премия — это выплата стимулирующего характера, она мотивирует людей работать качественнее.
  • Премия может быть частью зарплаты или выплачиваться при определенных случаях, например, в связи с профессиональным праздником. 
  • В зависимости от этого применяют разные правила оформления и налогообложения выплаты. 

Виды премирования работников

Премии бывают двух видов:

  1. Премия производственного характера входит в систему оплаты труда, ее выплачивают регулярно, например, ежемесячно. Размер премии зависит от конкретных показателей и условий премирования.

  2. Премия непроизводственного характера не относится к оплате труда. Ее выплачивают разово, независимо от экономического результата труда работника.

Условия выплаты премий прописывают в локальном акте, коллективном или трудовом договоре.

Положение о премировании работников

Положение о премировании работников — это акт, издаваемый организацией, в котором прописывается все, что касается премий:

  • должности, которым положена премия,
  • условия премирования: показатели, результаты,
  • периодичность выплат — ежемесячно, ежеквартально, ежегодно,
  • размер премии: шкала, процент, твердая сумма. Может быть указан максимальный размер премии,
  • основания для снижения премии. Например, за опоздания на работу. 

В Положении о премировании можно перечислить и события, при наступлении которых работодатель будет выплачивать премии. Например, в связи с достижением работником юбилейных возрастов — 50, 60, 70 лет. 

Премия на юбилей считается производственной, хотя с производством она прямо не связана. 

Логика такова: раз вознаграждение прописано в документе, оно влияет на эффективность работника. При трудоустройстве и во время работы он может рассчитывать на эту премию.

Тоже самое касается премий на дни рождения организации, профессиональные праздники. 

Как выплачивать премию

Организация сама определяет, как контролировать, что сотрудник выполняет условия премирования. Это может быть, например, отчет о продажах, служебная записка, размер выручки за период.

Согласно положению о премировании при обслуживании от 100 до 150 клиентов в месяц работнику полагается премия 5000 ₽, при обслуживании 151-200 клиентов — 10 000 ₽, при обслуживании 201 и больше клиентов — 15 000 ₽.

Мастер Леонова обслужила 130 клиентов, то есть она вправе получить премию 5000 ₽. Чтобы получить ее, Леонова должна подготовить отчет о продажах, предоставить руководителю журнал учета клиентов. 

Если в организации несколько структурных подразделений, часто показатели для премирования контролируют начальники отделов. Они же отправляют служебные записки руководителю или другие документы, обосновывающие выплату премии.

На основании этих документов работодатель издает приказ о премировании. Форму приказа можно использовать унифицированную № Т-11, либо разработать свою.

Когда премия считается непроизводственной

Премия будет считаться непроизводственной, если:

  • ее выдали за событие, не связанное с трудовой деятельностью работника, 
  • об этом виде премирования не сказано в локальном акте организации, коллективном/трудовом договоре.

Страховыми взносами непроизводственная премия не облагается, но НДФЛ удержать с нее нужно.

Премия за трудовые заслуги

Премию за особые заслуги или выполнение важного задания дают людям, работающим в правоохранительных органах или военных организациях. 

Работающим по «гражданским» специальностям могут выплатить поощрительную премию за трудовые заслуги. Например, за предложение и внедрение удачной технологии продаж или производства. 

Кроме того, в рамках поощрения таких людей могут представить к званию лучшего по профессии, им могут объявить благодарность, вручить грамоту или ценный подарок.

Запись о выплате премии в качества поощрения за трудовые заслуги должна быть внесена в трудовую книжку (п. 24 постановления Правительства РФ «О трудовых книжках» от 16.04.2003 № 225).

Выплата премии — это право или обязанность работодателя?

Выплата премии может быть как правом работодателя, так и его обязанностью. Это зависит от формулировок в трудовом договоре и локальных актах.

Если в документах нет условий выплаты премий, то давать ее работнику или не давать, будет решать работодатель.

Если в трудовом договоре или Положении о премировании не сказано, что премия гарантирована или, что она — часть зарплаты, работодатель выплачивать ее не обязан.

Если в трудовом договоре сказано, что заработная плата — это оклад + премия, и в документах заданы условия выплаты премии, то ее выплата становится обязанностью работодателя. Конечно, если работник выполнил перечисленные условия. 

Работодатель, не выполнивший обязанности по выплате премии, может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП. 

????

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Начать обучение

Как лишить премии работника

Роструд разъяснил, что лишение или снижение премиальных выплат — это прерогатива работодателя. Он не обязан выплачивать ее ежемесячно, но должен соблюдать порядок и условия выплаты, которые сам же и установил.

Поэтому премию можно снижать или лишать её, если:

  • она входит в часть зарплаты, 
  • основания депремирования прописаны в локальном акте, где содержатся условия выплаты премии. Например, часто пишут, что премии не выплачивают при наличии убытка по итогам месяца / квартала / года. 

Работодателю, решившему выплатить премию в меньшем размере, ссылаться на локальные акты не нужно. 

Нужно ли платить премии увольняющимся работникам

Годовую премию, если она входит в систему оплаты труда и предусмотрена локальным актом, работодатель должен выплатить всем работникам, в том числе уволившимся до окончания года.

Иначе это будет дискриминацией по сравнению с другими работниками организации. Такой вывод подтверждается судебной практикой. 

Уволенному работнику премия положена пропорционально отработанному времени.

Статья актуальна на  01.02.2022

Годовая премия при расчете отпускных 2022: как учитывается, примеры расчета при выплатах по итогам года

Действующий алгоритм определения суммы отпускных прописан в статье 139 Трудового кодекса РФ (ТК) и Постановления Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

Размер отпускных также зависит от премий, начисляемых и выплачиваемых конкретному сотруднику по результатам его работы за год и отдельные кварталы. Необходимо выяснить, как учитываются данные поощрения при расчете среднего заработка трудящегося гражданина.

Как учитывается выплата по итогам года?

Величина годовой премии зачастую оказывается наибольшей, если сравнивать её с иными стимулирующими выплатами, обычно назначаемыми наемным сотрудникам.

Учет годового поощрения, совершаемый для вычисления отпускных, по процедуре несколько отличается от учета других выплат мотивирующего характера (например, разовых премий).

Как учитывать разовые премии?

Необходимость включения годовой премии в расчет средней величины заработка при определении отпускных предопределяется продолжительностью периода начисления этой поощрительной выплаты.

Премии, выплачиваемые по итогам отработанного года, подлежат обязательному учету при расчете суммы отпускных, если они назначены работнику за расчетный годовой период, предшествовавший его уходу на ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом данная выплата предусмотрена системой оплаты труда.

  • Важно не путать премии с материальной помощью, которую не следует учитывать при расчете.
  • Конкретная дата назначения сотруднику премиальной выплаты не имеет существенного значения.
  • Если нужно рассчитать среднюю величину заработка для отпускных в текущем 2019 году, учитывается премия, начисленная работнику по результатам его трудовой деятельности за минувший 2018 год.
  • Расчеты выполняются безотносительно к премиальному периоду – интервалу времени, за который данная премия была назначена.
  • Если необходимая сумма годовой премии за прошедший год не начислена трудящемуся до дня его ухода в заслуженный отпуск в следующем году, то средний заработок подлежит обязательному пересчету позже по факту начисления премиальных, а выявленную разницу придется доплатить.
  • Годовая премия учитывается при расчете отпускных в следующих типичных ситуациях:
  1. Стимулирующая выплата оговорена системой денежного вознаграждения сотрудников, регламентированной данным работодателем.
  2. Премия за год назначено работнику за успешную трудовую деятельность или достижение установленных показателей.

Как уже говорилось ранее, премиальные суммы, начисленные гражданину за минувший годовой период, учитываются при расчете отпускных безотносительно к конкретной дате такого начисления.

Пример:

Если отпускные определяются в текущем 2019 году, премиальная выплата, назначенная сотруднику по итогам прошедшего 2018 года, будет учтена безотносительно к тому, когда именно её будут начислять и выплачивать этому сотруднику. Это может произойти в феврале 2019, июле 2019 или любом другом месяце 2019 года.

Читайте также:  Правила управления внеоборотными активами предприятия

Когда считается частично?

Если расчетный годовой период не был полностью отработан премированным сотрудником, премия за минувший год, соответственно, будет учитываться частично в следующих случаях:

  1. Если премиальный период соответствует расчетному, учитываемому для определения отпускных, но годовое поощрение начислили без учета количества дней, фактически отработанных работником за этот период.
  2. Если премиальный период не соответствует расчетному или, как вариант, частично включается в его состав.

Чтобы рассчитать часть годовой премии, учитываемую при расчете отпускных, нужно величину этого поощрения разделить на количество дней, подлежащих отработке за расчетный годовой период (согласно графику), и умножить на количество дней, фактически отработанных физлицом в данном периоде.

Формула для расчета:

Учитываемая премия = Сумма премии * Кол-во фактически отработанных дней / Общее кол-во дней за год.

Пример расчета

Исходные данные:

Как рассчитать премию за год — порядок выплаты, пример в 2022 году

Зачастую руководители компаний утверждают денежные поощрения к выплате своим сотрудникам с целью мотивировать их на плодотворную работу. Как правило, речь идет о премии, рассчитанной по итогам года. Повод к ее назначению отдельному сотруднику или всему коллективу может быть различным. В любом случае, бухгалтер должен знать, как рассчитать премию за год.

Что представляет собой годовая премия

Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале месяце года, который следует за периодом.

Многие работодатели отметили тот факт, что наиболее действенным методом мотивации работников является денежное поощрение.

Выплата премий благотворно сказывается на общих плановых показателях, повышении производительности, предложении новаторских идей, стремлении к карьерному росту и так далее, поскольку подчиненные стараются добросовестно исполнять должностные обязанности и не отставать от коллег, ведь в итоге по окончании годового периода повышается их доход.

Годовая премия не относится к обязательным выплатам и основной зарплате, закон не обязывает владельцев фирм устанавливать ее, а потому работодатели имеют возможность самостоятельно определять основные положения о ее начислении и закреплять их во внутренних нормативных актах компании. Выплачивать премию по окончании года без предварительного урегулирования вопроса ее назначения наниматель не может — в противном случае, последуют претензии от налоговой инспекции, и предприниматель не сможет учесть расходы в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

Если в трудовом соглашении с сотрудником указаны лишь отдельные положения о выплате премии, то следует поставить ссылку на тот внутренний документ, в котором имеется полный перечень условий ее назначения.

По этой причине нужно не только упомянуть о выплате премий в локальных документах, но и обозначить их размер, порядок, условия и сроки начисления. Сведения о премировании работников можно изложить в следующих документах:

  • трудовой договор с сотрудником;
  • коллективный договор;
  • положение об оплате труда;
  • приказ работодателя о начислении премиальных некоторым отличившимся сотрудникам.

статью ⇒ «Приказ о выплате премий сотрудникам образец в 2022».

Как выплачивается годовая премия сотрудникам

Решение о том, чтобы выплатить работникам фирмы премию по итогам года, принимает начальник подразделения предприятия или владелец фирмы, если в ней не обозначено подразделений, основываясь на информации о работе коллектива из отдела кадров. Сотрудники кадровой службы предоставляют нанимателю сведения о фактически отработанном времени подчиненных, о случаях нарушения внутреннего распорядка, о выполнении, перевыполнении или невыполнении производственного плана.

Изучив предоставленные ему данные, работодатель определяет необходимость выплаты премии и ее размер, после чего издает приказ о назначении премиальных сотруднику (форма Т-11) или группе подчиненных (форма Т-11а). Затем работники должны ознакомиться с текстом приказа, подписать бумагу, после чего распоряжение передается в бухгалтерию.

Сотрудник бухгалтерии оформляет расходный кассовый ордер (КО-2), расчетно-платежную ведомость (форма Т-49) или платежную ведомость (форма Т-53). Если денежные средства перечисляются на банковские карты сотрудников, заполняется расчетная ведомость (Т-51).

статью ⇒ «Приказ о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины».

Как рассчитать премию за год

Годовая премия может являться обязательной формой поощрения работников на предприятии или не обязательной — то есть начисляться по желанию нанимателя и по возможности бюджета фирмы за особые заслуги в работе.

Трудовое законодательство определяет круг сотрудников, которым не положено назначать квартальную премию и премиальные по итогам года. К таким работникам относятся:

  • подчиненные, допустившие нарушение трудовой дисциплины и получившие дисциплинарное взыскание;
  • сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей;
  • работники, пребывающие в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.

Чтобы определить размер премии по итогам года, нужно суммировать все доходы сотрудника (не принимая при этом во внимание разного рода повышающие коэффициенты, если таковые применяются), а затем умножить результат на заранее оговоренный процент премии. Формула расчета выглядит следующим образом:

РГП = (ЕЗП х 12 мес. х ПП) — (ЕЗП х 12 мес. х ПП)х 13%,

  • где РГП — размер годовой премии;
  • ЕЗП — ежемесячная заработная плата (без учета повышающих коэффициентов);
  • ПП — процент премирования;
  • 13% — удержание НДФЛ.

Пример того, как рассчитать премию за год

Программисту Кнопкину Р.А. выплачивается оклад в сумме 56 тыс. рублей в месяц. Данная зарплата начислялась ему все 12 месяцев за прошедший год. Работодатель поручил бухгалтеру рассчитать годовую премию. Коллективный договор фирмы содержит информацию о проценте премии по итогам года — он составляет 12%.

За прошедший год программист заработал: 56 000 руб. х 12 мес. = 672 000 руб.

Премия по итогам года составит: 672 000 руб. х 12% = 80 640 рублей.

Бухгалтер обязан удержать с премиальных выплат НДФЛ в размере: 80 640 руб. х 13% = 10 483 руб. 20 коп.

Работодатель из собственных средств перечислит страховые взносы в размере: 80 640 руб. х 22% = 17 740 руб. 80 коп.

Итого, Кнопкин Р.А. получил на руки: 80 640 руб. — 10 483,2 руб. = 70 156 рублей 80 копеек.

п. 21 ст. 270 НК РФ О том, что денежные поощрения, не упомянутые в трудовых соглашениях, не могут снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Типичные ошибки

  1. Ошибка: Работодатель не издал приказ о выплате премии отдельным сотрудникам, хотя в локальных нормативных актах о премировании работников ничего не сказано.

  2. Комментарий: Если наниматель не будет должным образом оформлять выплату подчиненным премий, он не сможет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму выплаченных в качестве поощрения средств.

  3. Ошибка: Руководитель фирмы выплатил сотрудникам годовую премию, не удержав с ее суммы НДФЛ и страховые взносы.
  4. Комментарий: Премии считаются доходом сотрудников, а потому подлежат обязательному обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Ответы на распространенные вопросы о том, как рассчитать премию за год

  • Вопрос №1: Будет ли работодатель привлечен к административной ответственности, если он по своему усмотрению все же выплатит годовую премию сотруднику, в отношении которого проводилось дисциплинарное взыскание?
  • Ответ: Нет, но выплаченную сумму премиальных нельзя будет учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  • Вопрос №2: Может ли работодатель лишить годовой премии, если сотрудник выполнял порученную ему работу некачественно, но премии утверждены в коллективном договоре?

Ответ: Премии выплачиваются сотрудникам по желанию работодателя, закон не обязывает его устанавливать поощрительные выплаты. Это значит, что наниматель по своему усмотрению может и лишить сотрудника премии, даже если она отражена в локальном акте компании.

Cроки выплаты премий по новому закону о зарплате: что изменилось — investim.info

В соответствии с действующим законодательством, премиями являются выплаты стимулирующего характера, которые могут делаться работникам за надлежащее выполнение трудовых обязанностей.

Вопрос о начислении премий является добровольным решением руководителя организации или ИП. В некоторых случаях премии применяют для увеличения заинтересованности квалифицированного и/или добросовестного работника, независимо от его трудовых успехов на данный момент.

В ст. 135 ТК РФ раскрыт обобщенный принцип начисления премий, предусматривающий право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в локальных актах ИП или организации.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ, премии могут быть включены в состав зарплаты. В этом случае данный вопрос должен быть отражен в трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.

Таким образом, премия представляет собой полноценный элемент системы оплаты труда. Из этого следует, что одновременно с изменениями сроков выплаты зарплаты, меняются и сроки выплаты премий с 2020 года. Теперь премии также должны выплачиваться в срок не позже 15 календарных дней с момента окончания периода начисления соответствующей премии.

  Облагается ли взносами пособие по нетрудоспособности

Годовая премия

Если внутренними документами предусмотрено, то по итогам года выплачивается годовая премия. Так, годовая премия выплачивается в течение пятнадцати дней с того момента, как она начислена. В этот срок работодатель вправе устанавливать любую дату премирования.

Согласно закону, это может быть:

  1. Последний календарный или рабочий день заканчивающегося года. А также премия может быть выплачена вместе с зарплатой.
  2. День после того, как учредитель принял внутреннюю отчетность.
  3. День после того, как годовая отчетность сдана.

В случае нарушения сроков выплаты премий работодатель облагается штрафом.

Когда платить премии

Премии – это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.

Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:

  • показатели, за которые начисляется премия;
  • порядок расчета премии;
  • условия, при которых премия не назначается.

Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.

Установление правил премирования

ТК РФ не определил критериев премирования сотрудников. Такое, как и вопросы других видов поощрений, должно быть оговорено во внутренних правилах компании.

Читайте также:  Материальная ответственность работника перед работодателем

На практике в организациях применяют несколько вариантов такого поощрения:

  1. Издание отдельных приказов по каждому из фактов поощрения. Такой способ самый распространенный и простой, поскольку в данном случае у руководителя нет необходимости отслеживать изменения в общих нормах. Нужно следовать действующим положениям на момент оформления распоряжения. Кроме того, нет необходимости обосновывать свою позицию и устанавливать выполни ли подчиненный все условия поощрения. Достаточно будет оформить бумагу и ознакомить с её содержанием работающего. Издавать такие распоряжения можно по различным поводам, на усмотрение начальника. Следует отметить, что такой вариант подойдет не во всех случаях. В организации, где форма оплаты работы осуществляется по сдельно-премиальному принципу, премиальная выплата является обязательной составной частью заработка, то есть производится в независимости от поводов, а только лишь по факту выполнения труда.
  2. Премиальные выплаты могут быть отражены в содержании рабочей договоренности. Такой вариант наиболее выгоден для труженика, поскольку руководитель изначально берет на себя обязательства по выплате премии. Личное мнение начальника в данном случае особой роли не играет, если специалист выполняет все условия премирования, поскольку премия будет являться обязательной составляющей заработка. Любые уменьшения или ограничения возможны только при наличии к тому достаточных оснований. Следует отметить, что такой способ имеет выгодную сторону и для руководителя. Довольно часто представителями надзорных инстанций могут быть сделаны замечания по факту того, что премирование не оговорено в рабочей договоренности.
  3. Поводы и критерии для поощрительных выплат могут быть включены в содержание коллективного договора. Как и в предыдущем случае, такой подход имеет свои выгодные стороны как для труженика, так и для компании. Чаще всего премирование оформляется в виде отдельного раздела, касающегося поощрений в целом. Еще такой вариант исключает необходимость включать такие нюансы в содержание трудового соглашения. Тем не менее сложившаяся практика выявила ряд недостатков этого подхода:
  • не во всех организациях заключаются коллективные договора;
  • содержание такого документа должно быть согласовано с профсоюзным органом;
  • внесение любых поправок в документ является довольно сложной и длительной процедурой.
  1. Допускается составление отдельного документа, который будет регулировать все вопросы, касающиеся поощрений, например, положения о поощрении работающих. Оно позволит более детально отразить все тонкости и нюансы поощрений, в том числе и премиальных выплат.

В трудовом договоре

О том, как выплачивается премия для работников, необходимо указать в содержании трудовой договоренности, при включении человека в штат организации и назначении на должность. Такое правило указано в статье 57 ТК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=WRWTht77eaY\u0026t=238s

В данном случае в конкретном денежном выражении указывается только оклад по занимаемой должности.

Что же касается премии, её размер может быть не указан, поскольку для поощрительных выплат действующими нормами ограничений не установлено. Хотя можно отразить размер выплаты, например, в процентном отношении к окладу по должности.

Правильным будет сделать ссылку на внутренние правила организации. Если такового документа не имеется, то можно отразить критерии поощрения, а также его периодичность, например, раз в месяц, в квартал, в полугодие.

Также нужно будет указать обстоятельства, при которых такие надбавки могут быть уменьшены или отменены совсем.

Как было указано, премия для работников может быть отражена в отдельном внутреннем правовом акте. Его можно оформить в виде положения, например.

Такой документ может регулировать вопросы применения любых поощрительных мер к труженикам либо оговаривать только лишь премиальные выплаты.

Все решается в каждом конкретном случае руководителем компании исходя из особенностей функционирования организации.

Такое положение должно в обязательном порядке содержать в себе ряд важных моментов. Прежде всего, это показатели для выплат – за что работающий получает дополнительные денежные средства.

  Учет денежных средств на валютных счетах

Необходимо конкретизировать каждое условие.

Это позволит избежать недовольств в последующем. Например, работающий будет обязан выполнить намеченный план. Если поощрение определяется конкретным объемом, то о таких нормах должны быть проинформированы все труженики, до того, как документ будет утвержден руководителем. Примером такого условия может являться изготовление партии продукции без брака.

Если вопрос касается административного персонала, то это может быть своевременная полная и качественная подготовка необходимой служебной документации.

Лучше всего избегать поощрения по неопределенным условиям, например, за вклад в результаты общей деятельности.

В случае уменьшения или отмены доплаты, необходимо будет обосновать свою позицию и документально удостоверить, и обосновать, почему вклад труженика не является существенным.

Нелишним будет и определить максимальный размер премиальных выплат, поскольку у работающих размеры заработка отличаются. Ограничение максимума позволит избежать спорных ситуаций.

Таким образом, в положении необходимо отразить:

  • виды и периодичность осуществления поощрительных выплат;
  • круг должностных лиц, которым выплаты будут производиться;
  • условия, которые работающий обязан выполнить, чтобы получить премию;
  • система анализа выполнения человеком установленных условий;
  • правила, по которым будут рассчитывать соответствующие суммы;
  • документальное оформление премирования;
  • поводы для уменьшения или лишения премиальных выплат;
  • возможность работающего аннулировать или ходатайствовать о пересмотре результатов разделения поощрительных выплат.

Предлагаем ознакомиться Какие бывают составы преступления

Действующие нормы указали, что за добросовестное выполнение условий труда работающий может рассчитывать на получение премии. Однако более четкого определения не дано.

По сложившейся практике сюда можно отнести следующие моменты:

  • качество осуществляемой профессиональной деятельности;
  • недопущение нарушений рабочей дисциплины;
  • выполнение установленных норм работы;
  • общие праздничные дни;
  • даты, памятные для компании;
  • юбилейная дата возраста или день рождения труженика;
  • другие поводы, которые отражены в положении.

Такой вид поощрения особенно мотивирует людей. Он может осуществляться в различных видах:

  • По общему количеству поощряемых. Премия может выплачиваться большинству работающих или всем без исключения, или одному конкретному специалисту.
  • По периодам – за месяц, квартал, полугодие, год.
  • Единовременные. В основном это касается выплат ко дню появления на свет.
  • По расчету объема. Можно выплатить человеку твердую сумму, а можно процент от основного заработка.
  • Исходя из цели поощрения, то есть за исполнение своих должностных обязанностей либо поставленной задачи.
  • Премия может быть выплачена на основании правил компании или по намерению руководителя.

В положении о премировании в отношении каждой премиальной выплаты должны быть указаны:

  • условия премирования;
  • круг премируемых работников;
  • показатели премирования;
  • порядок расчета премии;
  • размеры премиальных выплат;
  • периодичность премирования;
  • источники премирования;
  • перечень производственных упущений, в связи с которыми премия не назначается;
  • перечень выплат, на которые премия начисляется и на которые не начисляется.

Форма положения о премировании законодательно не утверждена.

https://www.youtube.com/watch?v=WRWTht77eaY\u0026t=400s

Как правило, документ состоит из нескольких разделов:

  • общие положения;
  • виды премий и основания премирования;
  • порядок определения суммы премий;
  • порядок начисления и выплаты премий;
  • виды нарушений, за которые премии могут быть снижены;
  • заключительные положения.

В разделе «Общие положения о премировании» указываются характеристика документа и цели его принятия.

В качестве примера цели премирования можно предложить следующее:

  • мотивация работников;
  • рост производительности труда;
  • повышение эффективности работы организации.

Кроме того, в данном разделе рекомендуется указать, на каких работников распространяется положение.

  Учет невостребованных дивидендов в 2020 году

  • Например, премии полагаются либо только штатным работникам, либо как штатным, так и совместителям.
  • Это подтвердит обоснованность расходов на выплату премий работникам.
  • В этом разделе определяются виды премий и, соответственно, показатели премирования.
  • Премии обычно разделяют на текущие и единовременные.
  • Текущие премии начисляются периодически по итогам каждого месяца, квартала или года.
  • Единовременные премии могут быть приурочены к какому-либо событию или полагаются за какие-то определенные заслуги.
  • Текст в положении о премировании следует построить так, чтобы было понятно, за что назначается премия.
  • Поэтому конкретные показатели премирования должны быть четко перечислены, дифференцированы по категориям работников, по подразделениям.
  • Так, для производственных работников целесообразно ввести премии за выполнение плана по производству продукции или рост производительности труда.
  • Премии будут выплачиваться, если работник выполнит установленный ему план или увеличит свою производительность на определенный процент.
  • Для административных работников предусматривают премии за достижение определенного уровня прибыли организации.
  • Показателями премирования для работников бухгалтерии являются:
  • своевременная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;
  • отсутствие ошибок в ведении бухгалтерского учета и исчислении налогов и сборов по результатам налоговых и аудиторских проверок.

Сотрудников, занятых закупками, можно вознаградить за своевременную поставку покупных товаров, сырья или материалов и недопущение сбоев процессов производства и торговли.

Работников, непосредственно общающихся с клиентами, вознаграждают за качественное обслуживание и отсутствие жалоб.

Ответственность за нарушение сроков

Новое законодательство значительно повышает степень ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты зарплаты. В том числе, увеличились административные штрафы для ИП, организаций и руководителей организаций. В два раза увеличился и размер компенсации за задержку зарплаты.

В связи с тем, что премии являются частью зарплаты, повышение ответственности относится и к ним. Причем административные штрафы могут быть применены за каждого сотрудника, несвоевременно получившего премию.

Какие бывают премии

Виды премии Когда выплачивают
Разовые Выплачиваются единовременно при наступлении какого-то события.
Периодические Выплачиваются в течение года (например, ежемесячно и ежеквартально).
Годовые Выплачиваются за календарный год.

https://www.youtube.com/watch?v=VUUOLdLOyy4

При этом в зависимости от оснований выплаты премии также могут подразделяться на производственные и непроизводственные.

При этом в зависимости от оснований выплаты премии также могут подразделяться на производственные и непроизводственные.

Что делать с локальными актами

Новой редакцией статьи 136 ТК РФ определено, что конкретная дата выплаты заработной платы должна быть установлена:

  • или правилами внутреннего трудового распорядка;
  • или коллективным договором;
  • или трудовым договором.

Таким образом, с 3 октября 2020 года, хотя бы в одном из указанных документов должна быть прописана точная дата, когда работнику будет выплачиваться заработная плата (включая премии, являющиеся ее частью). Поэтому до 3 октября работодателям нужно определиться, как платить премии по новому закону и внести изменения в обозначенные документы.

Если сейчас, к примеру, в трудовом или коллективном договоре определено, что премия за отработанный месяц выплачивается, допустим, только через один или два месяца, то такие условия с 3 октября не будут отвечать требованиям трудового законодательства РФ.

Будем надеяться, что в скором времени появятся разъяснения официальных органов, которые внесут больше ясности в сложившуюся ситуацию. См. “Выплата премий с 3 октября 2020 года: разъяснения Минтруда“.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector