Как уплачивать налог на прибыль за обособленные подразделения

Как уплачивать налог на прибыль за обособленные подразделения

Из нашей статьи вы узнаете:

Каждая компания стремится к расширению — открывает новые производственные помещения, склады, магазины не только в своём городе, но и за его пределами. Туда нанимают сотрудников, и образуется обособленное подразделение компании. Расскажем о том, какие обособленные подразделения бывают и как сдавать отчётность по деятельности обособленного подразделения.

Что такое обособленное подразделение

Обособленным подразделением называется любое территориально удалённое от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места (то есть на срок более одного месяца) независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделено (ст. 11 НК РФ).

Обособленным подразделением может быть филиал или представительство, но это необязательно. Обособленное подразделение отличается от филиала и представительства (ст. 55 ГК РФ).

Другими словами, обособленным подразделением может быть и филиал, и представительство, и обычное обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства.

В таблице для наглядности собраны отличия простого обособленного подраздедения, филиала и представительства по ключевым признакам.

№ п/п Простое обособленное подразделение, имеющее стационарные рабочие места Филиал Представительство 1 Функ­ции под­раз­де­ле­ния 2 Возможность ведения коммерческой деятельности подразделением 3 Необходимость уведомления налоговой инспекции о создании подразделения 4 Отражение сведений о подразделении в ЕГРЮЛ 5 Порядок создания подразделения 6 Возможность самостоятельного ведения подразделением бухгалтерского учёта 7 Воз­мож­ность от­кры­тия под­раз­де­ле­ни­ем соб­ствен­но­го рас­чёт­но­го счёта в банке
Ра­бот­ник ведёт тру­до­вую де­я­тель­ность на ра­бо­чем месте. Осуществляет все или часть функций головной организации. Осуществляет функции представительства. Представляет и защищает интересы самой организации.
Может вести коммерческую деятельность через рабочие места. Может вести коммерческую деятельность. Не может вести коммерческую деятельность.
Необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца со дня создания. Обязанность уведомлять налоговую инспекцию не предусмотрена, поскольку сведения о филиале нужно внести в ЕГРЮЛ. Обязанность уведомлять налоговую инспекцию не предусмотрена, поскольку сведения о представительстве нужно внести в ЕГРЮЛ.
Сведения не указываются в ЕГРЮЛ. Сведения указываются в ЕГРЮЛ. Сведения указываются в ЕГРЮЛ.
Приказ генерального директора. Решение собственника организации. Решение собственника организации.
Может вести самостоятельный бухгалтерский учёт, но бухгалтерская отчётность по организации в целом должна включать показатели деятельности всех обособленных подразделений. Может вести самостоятельный бухгалтерский учёт, но бухгалтерская отчётность по организации в целом должна включать показатели деятельности всех филиалов Может вести самостоятельный бухгалтерский учёт, но бухгалтерская отчётность по организации в целом должна включать показатели деятельности всех представительств.
Может открыть собственный расчётный счёт. Может открыть собственный расчётный счёт. Может открыть собственный расчётный счёт.

Бухгалтерская отчётность обособленных подразделений

Виды и формы отчётности зависят от места ведения бухгалтерского учёта.

Обособленное подразделение на отдельном балансе

Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это отражают в учредительных документах и учётной политике организации.

В учётной политике закрепляют план счетов для подразделения, а также прописывают, как будет отражено их взаимодействие и какую отчётность будет представлять обособленное подразделение.

У подразделения на отдельном балансе есть свой расчётный счёт и своя бухгалтерская служба.

Такое обособленное подразделение сдаёт внутреннюю бухгалтерскую отчётность, которая отражает имущественное и финансовое положение. Эту отчётность не сдают в налоговую, она нужна для управления компанией.

Обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс

Такое подразделение не ведёт бухучёт, все операции отражает головная компания — это централизованный учёт. Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передаёт в сроки, установленные учётной политикой.

При составлении бухотчётности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закреплённое за выделенным обособленным подразделениям, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения.

Налоговая отчётность обособленных подразделений

Отчетность по НДС

НДС уплачивают только организации и ИП. Обособленное подразделение не является ни тем, ни другим, поэтому не сдаёт декларацию по НДС и не платит налог. Этим занимается головная организация. Но подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.

Декларацию по налогу на прибыль сдаёт каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все подразделения расположены в одном субъекте. Но в декларации, которую подаёт головная организация, отражают показатели обособленных подразделений.

Если организация и все обособленные подразделения расположены в одном регионе, то головная организация платит налог и предоставляет декларацию без разделения на подразделения.

Налог на имущество

Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только обособленное подразделение на отдельном балансе. Порядок уплаты закреплён в ст. 384 НК РФ.

Если обособленное подразделение и недвижимость находятся по разным адресам, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения недвижимости (ст. 385 НК РФ).

Декларацию представляют в ИФНС по месту уплаты налога (ст. 386 НК РФ), при этом указывают КПП головной организации.

Если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, то всё имущество можно учитывать в составе головной организации.

Транспортный налог

Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

НДФЛ

Если в подразделении есть работники, которым выплачивают заработную плату, то подразделение платит НДФЛ и сдаёт отчётность самостоятельно.

Налог перечисляют в ту ИФНС, где обособленное подразделение стоит на учёте, за сотрудников, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько подразделений, то НДФЛ платят по месту нахождения одного из них. Об этом необходимо сообщить в налоговую.

Обособленное подразделение подаёт расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Акцизы

Порядок уплаты и сдачи отчётности зависит от категории подакцизной продукции:

  • при реализации природного газа платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия;
  • при реализации алкогольной продукции — по месту её реализации;
  • по нефтепродуктам и остальным подакцизным товарам следует отчитываться как по месту принадлежности головной организации, так и всех её филиалов.

Отчётность обособленного подразделения по сотрудникам

Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчёты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчётности по месту своего нахождения:

  • расчёт по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
  • расчёт по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.

Отчётность при закрытии обособленного подразделения

Если компания принимает решение о закрытии обособленного подразделения, то в течение трёх дней она должна сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения головной организации. Для этого составляют заявление № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи.

Декларацию по налогу на прибыль заполняют за период закрытия подразделения и за следующие отчётные периоды до конца года. Сдаёт отчёт в ИФНС головная организация. Если закрывают подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем филиалам, то выбирают нового представителя и сообщают об этом в налоговую.

  • Также нужно уволить сотрудников или перевести в другое подразделение в соответствии с требованиями ТК РФ.
  • До закрытия подразделения организация должна представить расчёт по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и налогах физического лица в отношении работников данного подразделения в ИФНС по месту его учёта за последний отчётный период, то есть за период от начала года до дня завершения закрытия подразделения.
  • При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.
  • Если подразделение состоит на учёте в ФСС, то его нужно снять с учёта. Для этого в территориальное отделение ФСС подают:
  • заявление о снятии с учёта, утверждённое приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
  • копию решения о закрытии,
  • справку из банка о закрытии расчётного счёта.
Читайте также:  Налоговая политика государства на 2022-2024 годы

Перед этим обособленное подразделение должно сдать расчёт по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.

Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии подразделения с учёта в ПФР передаст налоговая инспекция.

Сдавать отчётность организации с несколькими обособленным подразделениям удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Обособленные подразделения организации: открытие, закрытие, налоги — Контур.Бухгалтерия

Обособленные подразделения должны уплачивать взносы на страхование и сдавать отчеты в налоговую по месту учета только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам по форме КНД 1112536 или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Как уплачивать налог на прибыль за обособленные подразделения

Обособленное подразделение бывает только у организаций. Это помещение, здание или другой объект, который находится по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ. 

Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.

Обособленным может стать склад, дополнительный офис, переговорная комната и пр. ОП открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Как зарегистрировать обособленное подразделение

Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту нахождения головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Для регистрации филиалов и представительств отдельные сообщения в ФНС не требуются.

Если филиал или ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).

Регистрировать ОП в ПФР не нужно. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.

В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.

Отличия ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • О создании ОП нужно уведомить налоговую инспекцию, о создании филиалов и представительств — нет.
  • Сведения о филиалах и представительствах указываются в ЕГРЮЛ, по остальным ОП — не указываются.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

  • По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП. Подразделение может делать это самостоятельно, если имеет свой расчетный счет и наделено полномочиями на уплату налогов, иначе эта обязанность останется у головной компании.
  • Страховые взносы платят по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета. Если оно этого не делает, головная организация платит взносы по месту своего учета. Аналогичные правила для сдачи РСВ.
  • Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
  • Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
  • Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
  • НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ.

Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации.

Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете. 

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

Штраф за незарегистрированные ОП в 2022 году

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Чтобы расширять свое присутствие в регионах, организации создают обособленные подразделения (ОП).

При этом возникает большое количество вопросов: выделять ли ОП на отдельный баланс, какие налоги необходимо уплачивать, как их правильно рассчитать и куда представлять отчетность.

Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.

13 января 2022

Отчитаться за обособленное подразделение через интернет.

Попробовать

Обособленное подразделение — это часть юридического лица, осуществляющая деятельность за пределами местонахождения головного офиса. Подразделение необходимо зарегистрировать в ФНС, если оно создано на срок более одного месяца и в нем оборудованы стационарные рабочие места. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Виды и формы отчетности зависят от места ведения бухгалтерского учета. Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это следует отразить в учредительных документах и учетной политике организации.

В учетной политике компания определяет план счетов для подразделения, а также прописывает, как будет отражено их взаимодействие и какую отчетность будет представлять ОП.

Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.

Такое подразделение для управленческих нужд организации составляет отчетность, в которой отражают имущественное и финансовое положение. Отдельную отчетность не представляют в налоговый орган, это внутренний финансовый документ, показатели которого могут быть самостоятельно разработаны головной компанией (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005).

Если ОП не выделяют на отдельный баланс, то оно не ведет бухучет, все операции отражает головная компания — это централизованный учет.

Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передает в сроки, установленные учетной политикой.

В контролирующие органы ОП также не представляет отчетность, но может составлять отчеты, необходимые главной организации для внутренних нужд и подготовки консолидированной отчетности.

При составлении бухотчетности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закрепленное за выделенным ОП, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения. При этом отражать внутрихозяйственные расчеты на счете 79 не нужно.

Налоги обособленных подразделений

Перечень основных налогов и условий их перечисления зависят от наличия и местонахождения имущества и самого ОП, наличия сотрудников и др. Ниже рассмотрим основные налоги и условия их уплаты подробно.

1. НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признают организации и ИП. Таким образом, обособленное подразделение не представляет декларацию по НДС и не платит налог, это делает головная организация. Однако подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.

Налог в федеральный бюджет по ставке 3% головная организация перечисляет единой суммой по месту своего нахождения без распределения между подразделениями (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Читайте также:  [НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Новый случай, когда задолженность не безнадежна

Налог в бюджеты субъектов по ставке 17% уплачивают по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли. Если на территории одного субъекта головная организация имеет несколько подразделений, то она может выбрать одно ответственное, которое будет перечислять налог в бюджет. Об этом необходимо уведомить органы.
 
Налог на прибыль рассчитывают по формуле:
 

Сумма налога по ОП = Налоговая база по всей организации х Доля прибыли ОП х Ставка налога в бюджет субъекта

 

Долю прибыли рассчитывают на основании одного из двух показателей:

  • удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП,
  • удельного веса среднесписочной численности работников ОП либо удельного веса расходов на оплату труда сотрудников ОП.

Декларацию по налогу на прибыль представляет каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все ОП расположены в одном субъекте. Однако в декларации, которую подает головная организация, она отражает показатели своих обособленных подразделений.

Если организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.

3. Налог на имущество

Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только то обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс. Порядок уплаты закреплен в ст. 384 НК РФ.

Если место нахождения ОП и недвижимости не совпадают, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).

Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, и налоговой базы, определенной за налоговый период в соответствии со ст. 376 НК РФ.

Декларацию представляют в ИФНС по месту уплаты налога (ст. 386 НК РФ). Согласно п. 3.2.1-3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, указывают КПП головной организации.

Если ОП не имеет отдельного баланса, то все имущество можно учитывать в составе головной организации.

4. Транспортный налог

Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

5. НДФЛ

Если обособленное подразделение имеет сотрудников, которым выплачивает заработную плату, то оно платит НДФЛ и представляет отчетность самостоятельно. 

Перечисление налога идет в инспекцию, где ОП стоит на учете, за сотрудников подразделения, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен с ОП.

Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько ОП, то уплату НДФЛ можно производить по месту нахождения одного из подразделений. Об этом необходимо уведомить инспекцию.

Обособленное подразделение подает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Подготовить отчетность по прибыли за все подразделения одной кнопкой

Узнать больше

Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчетности по месту своего нахождения:

  • расчет по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
  • расчет по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
  • сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.

Кратко о налогах и взносах обособленного подразделения

Налог Особенность уплаты
НДС НДС уплачивается головной организацией централизованно.
Налог на прибыль Налог в федеральный бюджет уплачивает головная организация. В региональный бюджет головная компания и ее подразделения распределяют и уплачивают налог, исходя из доли прибыли.Можно выбрать ответственное ОП, которое будет уплачивать налог за все ОП, расположенные в одном регионе.
Налог на имущество ОП уплачивает налог за недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения этого ОП.
Транспортный налог ОП уплачивает налог по месту нахождения транспортных средств.
НДФЛ Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то платит НДФЛ по месту своего нахождения. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно выбрать одно ответственное.
Страховые взносы Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по ним.

Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). 

Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.

Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.

Обособленному подразделению важно соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу сотрудников, если они согласны перейти в другое подразделение.

До закрытия ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и налогах физического лица в отношении работников данного подразделения в ИФНС по месту учета ОП за последний отчетный период, то есть за период от начала года до дня завершения закрытия подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).
 

При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.

ФСС

Если головная компания ставила обособленное подразделение на учет в Фонд социального страхования, то при прекращении деятельности его необходимо снять с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС нужно подать:

  • заявление о снятии с учета, утвержденное приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
  • копию решения о закрытии,
  • справку из банка о закрытии расчетного счета.

Перед этим ОП должно сдать расчет по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.
 

Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии ОП с учета в ПФР передаст налоговая инспекция.

Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет

Попробовать

Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.  

Контроль за отчетностью подразделений

В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз. 

Онлайн-таблицы

Актуальные сроки и статусы по отчетам и платежам всех подразделений можно удобно контролировать в специальной таблице отчетности.

Другая таблица показывает все поступающие от налоговой требования: о пояснениях, о представлении документов и прочие. Благодаря этому легко проверять отправку квитанций о приеме и ответов, чтобы не допускать просрочек. 

Удобная работа с большим количеством документов 

В Экстерне можно автоматически формировать отчеты по прибыли за обособленные подразделения на основании данных отчета за организацию в целом. А еще — отправлять в ИФНС неограниченное число запросов на сверку. Экстерн сформирует для вас наглядный сводный отчет в Excel-формате на основе полученных из ИФНС ответов по всем подразделениям компании.

Как еще Экстерн помогает крупным компаниям при работе с отчетностью за подразделения, смотрите по ссылке.

Перенос сроков уплаты налогов в 2022 году

Из-за сложной геополитической обстановки и санкций налоги разрешили заплатить позже. Есть федеральные постановления о переносах, которыми могут воспользоваться налогоплательщики по всей стране, а есть региональные — у них требования мягче, но действуют они только на отдельных территориях. Разберемся, какие сроки и для кого перенесли.

Отчетность по налогу на прибыль

Каждая организация обязана своевременно и в полном объеме отчитываться по налогу на прибыль. Несмотря на то, что формула расчета всем известна, заполнение декларации вызывает много вопросов: что учесть в расходах, какую ставку применить, в какие сроки подать декларацию и так далее. 

Уведомление об отказе от ЕСХН

Чтобы отказаться от единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и перейти на другую систему налогообложения, нужно подать документ установленного образца. Рассказываем, что такое уведомление об отказе от ЕСХН, как его заполнить и куда подать.

Налоги по обособленному подразделению

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. — приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.

03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб. — принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб.

— передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб. — передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Читайте также:  Забирают ли свидетельство о браке при разводе и можно ли подать заявление без него?

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Фнс разъяснила, как плательщикам налога на прибыль отчитаться по обособленному подразделению

Фнс разъяснила, как плательщикам налога на прибыль отчитаться по обособленному подразделению

Начиная с отчетности за 2020 год (сдается не позднее 29 марта 2021 года), организации должны использовать новую форму декларации по налогу на прибыль (см. «Утверждена новая декларация по налогу на прибыль»). О том, как составить отчетность по обособленному подразделению, ФНС сообщила в письме от 19.02.21 № СД-4-3/2143@.

Напомним, как организация, у которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль и отчитывается по нему.

Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, налогоплательщик переводит единой суммой (без распределения по филиалам) в ИФНС по местонахождению головной организации. А часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (п.

 1 и 2 ст. 288 НК РФ). Декларации по налогу на прибыль в общем случае сдаются по месту нахождения каждого из подразделений. Отчетность необходимо заполнять следующим образом.

На титульных листах (листах 01) деклараций по обособленным подразделениям в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «220». Но, если отчетность составлена по закрытому филиалу, то в данном поле проставляется код «223». Иные коды, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, не применяются, уточнили авторы письма.

В приложения № 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается:

  • код «1» — по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
  • код «2» — по обособленному подразделению;
  • код «3» — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;
  • код «4» — «по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации».

Заполнить и сдать через интернет новую декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

Если на территории одного региона организация открыла несколько обособленных подразделений, то одно из них можно наделить полномочиями по уплате налога на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет).

Ответственное ОП делает перечисления и отчитывается не только за себя, но и за все филиалы, расположенные в данном субъекте РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Если налогоплательщик, имеющий по несколько обособленных подразделений в разных субъектах РФ, принял решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта РФ централизованно через ответственные ОП, то во всех приложениях № 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается код «4». 

Если компания, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, имеет в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, то приложение № 5 к листу 02 по этой «обособке» также составляется с кодом «4».

Скачать письмо ФНС № СД-4-3/2143@

Подать сообщение о выборе обособленного подразделения и сдать отчетность по налогу на прибыль Сдать бесплатно В закладки Поделиться 7 046

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector