Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

Налог, взимаемый с прибыли – один из обязательных сборов, применяющихся к организациям, работающим на территории России.

Величина обсуждаемого отчисления, как и в случае с иными налогами, зависит от окончательного размера так называемой финансовой базы, являющейся основой для совершения расчетов. Под искомой базой подразумевается прибыль, которая определяется иначе, чем доход.

В этой статье мы кратко поговорим о прибыльном налоге, и разберем, как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

  • ткань;
  • фурнитуру;
  • нити;
  • иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей.

Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч.

Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессамиДоходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа:

  • продукта;
  • работы;
  • услуги.
  • получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании;
  • приток процентов по ранее внесенным вкладам;
  • прочие поступления средств.
  • Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

    Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

    Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

    Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

    • документальное сопровождение;
    • обоснованность.

    Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат.

    Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть.

    Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

    Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

    • косвенные;
    • имеющие прямой вид.

    К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

    Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

    Заполнение декларации, строка 210

    Заполнение декларационных бланков – процедура, обязательная для налогоплательщиков. В каждой ситуации вписывать сведения будут разные лица, будь они отдельными людьми или целыми компаниями.

    Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

    Для чего заполняют строку 210?

    В случае с налогом на прибыль, обязанность по заполнению отчетной документации ложится на плечи компаний, играющих роль плательщиков данного сбора.

    Разумеется, вносит сведения не руководитель организации, и не каждый участвующий в ее работе сотрудник.

    Эту работу исправно выполняют представители бухгалтерских отделов организации, имеющие соответствующее образование и опыт в обсуждаемой сфере.

    Заполнение декларационного бланка требует соблюдения множества различных правил и норм. Мало того, что все их необходимо запомнить и постоянно держать в уме, также обязательно нужно совершать расчетные операции, связанные с определением величины налогового отчисления в пользу государственного бюджета, при этом, не допуская никаких ошибок в вычислении.

    Разумеется, невозможно запомнить все нюансы сразу. Особенно это характерно для молодых специалистов, недавно работающих в сфере.

    Заполнение любой отчетности по налоговым сборам часто вызывает у них возникновение некоторых вопросов. В частности, это касается и декларации по прибыли организации.

    Особенно часто возникают проблемы с заполнением 210 строчки документа. Перейдем к рассмотрению закономерностей внесения в нее сведений.

    В специальной статье разбираем налог на прибыль, рассмотрим какие особенности имеет декларация по прибыли, и предоставлена инструкция по заполнению.

    Видео – Заполнение декларации по налогу на прибыль

    Для чего нужна строка 210

    Давайте разберемся, какие данные находят отражение в обсуждаемой статье. Итак, искомая графа служит для внесения сведений, касающихся общей суммы произведенных фирмой платежей авансового характера, начисление которых было произведено за конкретный период обложения налогами.

    Вид вписанной в искомую строку информации, а также ее смысловая нагрузка будут зависеть от способа выплаты авансовых платежей, который ранее был выбран конкретной организацией. Данное правило установлено одним из приказов Федеральной налоговой службы, от 19 октября 2016 года.

    Способы заполнения

    Переходим к рассмотрению способов заполнения искомой строки. Если компания осуществляет внесение авансовых платежей каждый квартал, то есть в 3 месяца, шесть, девять и двенадцать, заполнение нужной нам графы будет производиться следующим способом, подробно описанным в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если заполнение строки производится за первые три месяца работы компании в текущем годичном периоде. Внутри интересующей нас графы пока писать нечего, вместо конкретных сведений просто впишите прочерк.
    Когда в строчку вносятся данные за рабочее полугодие организации. Найдите в декларационном бланке, переданном на проверку за первые три месяца функционирования компании в текущем году, сведения из строки под номером 180 и внесите их в бумагу за текущий период.
    Когда графа заполняется сведениями за прошедший девятимесячный срок в текущий налоговый период. Возьмите декларацию за прошлый отчетный период, то есть полугодие, и перепишите данные из 180 строки в интересующую нас графу под номером 210.
    Заполнение строки 120 в декларации за период сроком в год, то есть весь отчетный период. Как и в прошлых случаях, необходимо найти уже переданную на проверку декларацию и взять значение из строки 180, чтобы вписать его в строку 210 нового бланка.

    Если компания производит выплаты платежей авансового характера каждый тридцатидневный период, а также имеет место быть поквартальная доплата средств, вносить данные в строку будет немного сложнее. Насколько, смотрите в нижеследующей табличке.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если декларация передается за первый рабочий квартал года. Найдите декларационный бланк, отписанный на проверку в налоговую инспекцию по итогам девяти месяцев работы компании в прошлом году, и осуществите перенос сведений в 210 строку из графы 320 старого документа.
    Если передача бумаги на проверку производится за полугодичный срок. Необходимо открыть декларацию за первые три рабочих месяца текущего года, найти там строки 180 и 290, суммировать представленные в них показатели и вписать в 210 графу заполняемого листа.
    Декларационный документ за девятимесячный срок передается на проверку. Находите предыдущий декларационный бланк, за шесть месяцев работы компании, и переписываете суммарное значение данных из граф:

  • 180;
  • 290.
  • Годичная декларация передается на проверку в Федеральную налоговую службу. По примеру прошлых заполнений, достаем заполненный декларационный бланк за прошлый период передачи отчетности, суммируем сведения, вписанные в строки 290 и 180 и осуществляем вписывание полученной величины в заполняемую графу.
    Читайте также:  Рассматривается ли вопрос об отмене УСН

    Теперь будем рассматривать ситуацию с заполнением нужной нам строки, если компания производит выплаты авансового характера согласно величине фактически полученной прибыли.

    Метод заполнения обсуждаемой строки повторяет процедуру заполнения компаний, которые осуществляют выплаты только ежеквартальных авансов. Рассмотрим, что мы имеем в виду, подробно в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если заполнение бланка производится за первый месяц наступившего налогового периода. В интересующей нас строке необходимо поставить прочерк, так как фактически информация к предоставлению попросту отсутствует.
    Заполнение документации производится за первые два месяца. Необходимо открыть январскую декларацию и осуществить вписывание сведений из ее строчки под номером 180 в интересующую нас графу новой декларации.
    Передача декларации за первые три месяца. Необходимо осуществить перенос сведений из сданной ранее за два прошедших месяца декларации.
    Бумага заполняется и передается за период с января месяца по апрель. Аналогичным образом находим в мартовском декларационном бланке строку 180 и переписываем внесенные в нее сведения в 210 графу текущей документации.
    Срок отчетности, передаваемый в документах, с января по май. Как раньше, отыскиваем сведения из названной выше строки в старой декларации и переносим их в новую, в пункт 210.
    Заполнение производится с первого месяца года по шестой, то есть июнь. Точно так же, как мы делали ранее, осуществляем поиск нужных сведений и вносим их в текущую документацию.
    После функционирования компании с января по июль, осуществляем на проверку передачу декларационного бланка. Строка 210 заполняется аналогичным образом: путем переноса сведений 180 строки отданного ранее на проверку бланка.
    Отчетность достигла последнего летнего месяца – августа. Июльская декларация – источник сведений для вписывания в 210 статью, если быть точнее, его строка 180.
    Бланк передается на проверку за срок с января по сентябрь месяц. Повторяем описанную выше процедуру и сдаем бланк на проверку.
    В следующий осенний месяц также осуществляется передача отчетности на рассмотрение специалистами налоговой инспекции. Вновь осуществляем повторение процедуры.
    Передача декларационного бланка производится за срок с января по ноябрь. Переписываем сведения за прошедший месячный срок.
    Последняя в году процедура заполнения бланка и его определение на проверку. В последний раз осуществляем повторение процедуры аналогичным описанному ранее способом и с успехом закрываем год.

    Подведем итоги

    Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой. Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации.

    Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании. Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью.

    Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.

    Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

    Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат

    Не нашли ответа на свой вопрос?

    Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

    Это быстро и бесплатно!

    Декларация по налогу на имущество — строка 210

    Начиная с отчетности за 2019 год налогоплательщики должны применять обновленный бланк налоговой декларации по имуществу, который утвержден приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

    Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

    В декларации по налогу на имущество 2019 года строка 210 присутствует только в одном месте — в разделе 2 (в котором приводятся сведения по расчету суммы платежа в бюджет по объекту недвижимости со среднегодовой балансовой стоимостью). В рассматриваемой строке показывается налоговая ставка. Ее величина определяется в соответствии с положениями ст. 380 НК РФ.

    Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

     Справка. С 2020 года отменена обязанность организаций представлять в налоговую расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Ранее в данных расчетах строка 210 соответствовала другому показателю — остаточной стоимости основных средств по состоянию на начало месяца, идущего за отчетным периодом. Ставка показывалась в строке 170.

    Есть два типа ставок по налогу на имущество:

    • ставки, устанавливаемые в отношении налоговой базы в виде среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемого объекта;
    • ставки, устанавливаемые в отношении соответствующей базы в виде кадастровой цены объекта.

    Содержащаяся в декларации по налогу на имущество стр. 210 предполагает указание ставки первого типа.

    • Ставка по объекту с кадастровой ценой указывается в строке 080 раздела 3 декларации, в котором обособленно показываются сведения по кадастровым базам.
    • Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество
    • Ознакомимся подробнее с порядком установления величины ставки, фиксируемой в строке 210 декларации по налогу на имущество.

    Как определить показатель по строке 210

    В отношении ставок по налоговой базе, которая представлена балансовой стоимостью объекта недвижимости, на уровне федерального законодательства установлены следующие общие правила:

    • ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ);
    • в случае если ставка не определена законом региона, применяется ставка 2,2% (п. 4 ст. 380 НК РФ).

    В большинстве российских регионов действует максимальная ставка — 2,2%. Но в Республике Крым и Севастополе она заметно ниже — 1%.

    Кадастровые ставки, перечисленные в п. 1.1 ст. 380 НК РФ, применяются только в отношении объектов недвижимости, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

    В теории возможна ситуация, когда один и тот же объект недвижимости будет располагаться на территории двух и более регионов, в каждом из которых установлены разные ставки в отношении балансовой налоговой базы.

    Заполнение содержащейся в декларации по налогу на имущество стр. 210 в подобных случаях имеет ряд особенностей.

    Заполнение строки 210 по распределенному имуществу: нюансы

    Выше мы отметили, что в Республике Крым балансовая ставка по налогу на имущество составляет 1%. В соседнем регионе, Краснодарском крае, она стандартная — 2,2%.

    Известно, что Крымский мост поставлен на кадастровый учет как линейный объект, расположенный на территории двух субъектов Федерации одновременно — Республики Крым и Краснодарского края. Если мост так и останется частью автодороги общего пользования, то налог на него федеральный собственник (учреждение, которому мост может быть передан в оперативное уведомление) платить не будет (п. 11 ст.

     381 НК РФ). Но в случае изменения данного статуса основания для налогообложения возникнут — и, поскольку в соответствии со ст. 378.2 НК РФ налоговая база по линейным объектам не может исчисляться на основании кадастровой цены, в качестве базы будет использоваться именно среднегодовая балансовая цена моста. В бюджет Крыма налог будет платиться по одной ставке, в бюджет Кубани — по другой.

    Не исключена приватизация отдельных объектов капстроительства на земельном участке, где построен Крымский мост — с последующей их кадастровой «пропиской» на территории двух регионов одновременно. В подобных случаях предполагается составление двух деклараций:

    • первая пойдет в ИФНС по месту расположения крымской части объекта недвижимости (с указанием местной ставки по строке 210);
    • вторая пойдет в ИФНС по месту расположения краснодарской части объекта (с указанием, в свою очередь, другой региональной ставки).

    При этом в разделах 2 обеих деклараций необходимо корректно отразить долю по стоимости объекта в каждом регионе.

    Возможно, вам будут интересны наши материалы о декларации на имущество:

    А также статья «Как правильно рассчитать налог на имущество организации?».

    ***

    В декларации по налогу на имущество в строке 210 показывается налоговая ставка по базе, представленной среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта. Максимальная величина данной ставки — 2,2%, устанавливается она региональными властями.

    ***

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

    Источники:

    • Налоговый кодекс РФ
    • закон «О внесении изменений…» от 15.04.2019 № 63-ФЗ
    • приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@

    Правила заполнения декларации по налогу на имущество

    Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

    Madhourses / Depositphotos.com

    В соответствии с поправками в налоговое законодательство, отменяющее обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/[email protected] (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

    Читайте также:  Больничный в праздники: есть ли особенности

    ФНС России напоминает особенности заполнения новой формы отчетности, в частности титульного листа налоговой отчетности (письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24683).

    Там указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность (п. 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв.

    приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]).

    Этим же документом предусмотрено указание российской организацией в налоговой декларации КПП в соответствии со свидетельством о ее постановке на учет в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП – «01»). Исключение составляет только налоговой декларация, представляемая управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ.

    Напомним, что в середине ноября налоговая служба опубликовала контрольные соотношения показателей новой формы отчетности, предназначенные в том числе и для самостоятельной проверки заполнения строк отчетности (письмо ФНС России от 15 ноября 2019 г.№ БС-4-21/[email protected]).

    Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

    Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

    Кто сдает декларацию по имущественному налогу

    Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

    • в ФНС по месту нахождения фирмы;
    • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
    • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

    Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

    Строка 210 декларации по налогу на прибыль: как заполняется, особенности, ошибки

    Декларацию по прибыли сдают все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль.

    В эту декларацию вносится большое количество сведений, в частности и о намерениях организации вносить авансовые платежи по вышеуказанному налогу.

    Сведения о таких авансах вносятся в строку 210 декларации по налогу на прибыль. Из данной статьи Вы сможете почерпнуть следующую информацию о заполнении этой строки:

    1. В каком порядке вносятся данные в строку 210;
    2. Какие особенности и нюансы стоит учитывать при заполнении 210 строки;
    3. Какие ошибки могут быть допущены при заполнении строки 210.

    Общие сведения о строке 210 декларации по налогу на прибыль

    Строка 210 предназначена для внесения сведений об авансовых платежах начисленных за конкретный налоговый период. Так же эта строка отражает способ уплаты авансовых начислений в бюджет, поскольку в зависимости от периодичности оплаты меняются и данные в этой строке.

    статью: → Строка 040 6-НДФЛ.

    Порядок заполнения строки 210 при ежеквартальном внесении авансовых платежей

    Отражение ежеквартальных авансовых взносов по налогу на прибыль в строке 210 отчетного документа происходит следующим образом:

    1. В первом квартале в поле ставится прочерк;
    2. Во втором квартале (при заполнении полугодовой декларации) в указанную строку переносят данные из листа 02 строки 180 декларации за предыдущий, то есть первый квартал;
    3. В третьем квартале (в декларации за 9 месяцев) в строку 210 вносятся сведения из строки 180 полугодовой отчетности;
    4. В годовой декларации строка 210 заполняется из строки 180 отчетности за 9 месяцев.

    Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

    При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

    1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
    2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
    3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
    4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

    Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

    Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть.

    Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль  рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

    Отчётный период Порядок внесения сведений в строку 210
    Январь В строку ставится прочерк
    Январь – февраль В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
    Январь – март Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
    Январь — апрель Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
    Январь – май Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
    Январь – июнь Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
    Январь – июль Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
    Январь – август Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
    Январь – сентябрь Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
    Январь – октябрь Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
    Январь – ноябрь Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
    Январь – декабрь Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

    Особенности и нюансы, которые следует знать для заполнения строки 210

    Не смотря на то, что порядок заполнения строки 210 в зависимости от способа начисления платежей  установлен, строка может содержать дополнительные суммы.

    Так, если в ходе камеральной проверки предыдущего отчетного периода будут доначислены суммы платежей в бюджет, то строка 210 должна включать в себя их.

    Однако, это возможно лишь тогда, если результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.

    Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

    Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210.  Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

    Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде.

    Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке.

    Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы.

    Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

    статью: → Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

    Ответы на часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1: Добрый день! Строка №210 налоговой декларации по прибыли все ещё не даёт мне покоя. Разъясните, пожалуйста, какую сумму авансового платежа мне указывать – фактическую или начисленную?

    Ответ: Здравствуйте! В соответствие с порядком заполнения декларации на прибыль, в ней указываются суммы налога, подлежащие уплате, то есть начисленные, но никак не фактически уплаченные.

    Пример заполнения декларации по налогу на имущество

    Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере декларации за 2021 год.

    Пример. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

    ООО «Актив» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО — 45 917 000.

    Читайте также:  Минфин размышляет над будущей налоговой реформой

    На балансе фирмы числится недвижимость — производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

    Его остаточная стоимость составила:

    • на 1 января 2021 года – 2 300 000 руб.;
    • на 1 февраля 2021 года – 2 200 000 руб.;
    • на 1 марта 2021 года – 2 100 000 руб.;
    • на 1 апреля 2021 года – 2 000 000 руб.;
    • на 1 мая 2021 года – 1 900 000 руб.;
    • на 1 июня 2021 года – 1 800 000 руб.;
    • на 1 июля 2021 года – 1 700 000 руб.;
    • на 1 августа 2021 года – 1 600 000 руб.;
    • на 1 сентября 2021 года – 1 500 000 руб.;
    • на 1 октября 2021 года – 1 400 000 руб.;
    • на 1 ноября 2021 года – 1 300 000 руб.;
    • на 1 декабря 2021 года – 1 200 000 руб.;
    • на 31 декабря 2021 года – 1 100 000 руб.
    • Эти данные бухгалтер «Актива» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
    • У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.
    • Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

    (2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.

    Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

    Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

    Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

    1 700 000 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.

    В течение 2021 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

    • за I квартал 2021 года – 11 825 руб.;
    • за первое полугодие 2021 года – 11 000 руб.;
    • за 9 месяцев 2021 года – 10 175 руб.

    Всего сумма авансовых платежей за 2021 год составила:

    11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.

    Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

    В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому бухгалтер заполнил раздел 3 декларации.

    Условный кадастровый номер офисного здания 77:00:0000000:10025. Кадастровая стоимость – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, фирма не имеет.

    Объект находится на территории того же муниципального округа Москвы, код по ОКТМО — 45 917 000.

    Предположим, ставка налога на имущество организаций в соответствии с законодательством города Москвы в 2021 году для недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости, составляет 2,0%.

    За 2021 год фирма заплатила авансовые платежи по офисному зданию в размере 675 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0 % : 4 х 3).

    Сумма налога, исчисленная за год, равна 900 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0%).

    Общая сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, равна, равна 937 400 руб. (37 400 руб. + 900 000 руб.).

    Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.

    По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2021 году.

    По строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2021 года — 229 400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027: 937 400 — (236 825 + 236 000 + 235 175) = 229 400 руб.

    На балансе фирмы числится движимое имущество

    Его остаточная стоимость составила:

    • на 1 января 2021 года – 300 000 руб.;
    • на 1 февраля 2021 года – 200 000 руб.;
    • на 1 марта 2021 года – 100 000 руб.;
    • на 1 апреля 2021 года –600 000 руб.;
    • на 1 мая 2021 года – 900 000 руб.;
    • на 1 июня 2021 года – 800 000 руб.;
    • на 1 июля 2021 года – 700 000 руб.;
    • на 1 августа 2021 года – 600 000 руб.;
    • на 1 сентября 2021 года – 500 000 руб.;
    • на 1 октября 2021 года – 400 000 руб.;
    • на 1 ноября 2021 года – 300 000 руб.;
    • на 1 декабря 2021 года – 200 000 руб.;
    • на 31 декабря 2021 года –100 000 руб.

    Среднегодовая стоимость движимого имущества составляет:

    (300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 600 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб. + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) : 13 = 438 462 руб.

    Эту сумму бухгалтер «Актива» отразил в разделе 4 декларации.

    Декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год бухгалтер заполнил так.

    Заполняем раздел 2.1 декларации по налогу на имущество

    «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 11

    При заполнении декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год необходимо использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. А вот расчеты по авансовым платежам по новой форме в течение указанного года можно было не использовать.

    В новую отчетность (и декларацию, и расчет) введен раздел 2.1, в котором приводится информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

    Если расчеты по авансовым платежам сдавались по старой форме, предприятие общепита еще не знает, как ему заполнить раздел 2.1 декларации.

    Какие объекты отражаются в разделе 2.1?

    Итак, раздел 2.1 декларации заполняется в отношении объектов недвижимого имущества (пообъектно, в каждом блоке строки с кодами 010 — 050), налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость (сумма налога по таким объектам исчисляется в разделе 2 декларации).

    Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Из этого общего правила есть исключения, в частности, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

    Таким образом, в разделе 2.1 отражается информация только по тем объектам недвижимости, облагаемым налогом на имущество, налоговой базой по которым выступает среднегодовая стоимость.

    Поэтому указанный раздел не заполняется в отношении движимого имущества, а также в отношении недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. ФНС в Письме от 15.09.

    2017 N БС-4-21/18425 подчеркнула: в отношении отдельных инвентарных объектов, не являющихся объектами недвижимого имущества, отдельный блок строк с кодами 010 — 050 не заполняется.

    Обратите внимание! При выбытии объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении указанного объекта раздел 2.1 декларации не заполняется.

    Номер объекта

    Наименование объекта недвижимости в разделе 2.1 не приводится, зато указываются:

    1. кадастровый номер (при наличии) по строке с кодом 010;
    2. условный номер в соответствии со сведениями ЕГРН (опять же при наличии, если нет кадастрового номера) по строке с кодом 020. Это может быть номер, присвоенный в соответствии:
    • с Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер ;
    • Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер ;
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector