Какую отчетность сдавать по дивидендам

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1. Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Расчет налога на дивиденды напрямую зависит от страны регистрации компании

2. Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Узнать размер налога на дивиденды в любой стране можно на сайте Deloitte

3. Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Как подать декларацию

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

  • Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
  • В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
  • В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
  • Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
  • В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
  • Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
  • В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.
  • На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.
  • Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы: 1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге; 2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Как оплатить налог на дивиденды иностранных компаний?

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Декларацию о доходах за прошедший год в ФНС надо подавать, согласно Налоговому кодексу, до конца апреля. Если вы начинающий инвестор и владеете акциями иностранных компаний, которые в прошлом году выплачивали дивиденды на брокерский счет, этот выпуск Fingram — вам. Особенно для владельцев акций Тинькофф Банка, «Полиметалла», X5 Retail Group и т. д. Сохраняйте себе эту пошаговую инструкцию!

Инвестировать с кэшбэком

Может ли брокер оплатить налог за вас?

Если вы резидент РФ и владеете акциями иностранных компаний, по которым получили дивиденды с 1 января по 31 декабря прошлого года, то до 30 апреля обязаны отчитаться об этом доходе в ФНС. Уплатить налог по дивидендам таких компаний следует не позже 15 июля.

Читайте также:  НДС-вычет отражен не в той строке декларации — отказ в нем неправомерен

Российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам, полученным клиентом от иностранных эмитентов, поэтому задекларировать этот доход придется самостоятельно.

Как определить, что компания иностранная?

Чтобы узнать, какие бумаги российские, а какие нет, нужно проверить их ISIN — идентификатор состоит из двух букв и десяти цифр. Буквы указывают на страну — код российских ценных бумаг начинается с префикса RU (или SU). Удобно проверять ISIN ценных бумаг на сайте Московской биржи.

Например, наиболее известные компании первого уровня листинга, зарегистрированные за рубежом и выплачивающие дивиденды:

  • Etalon Group PLC (ETLN) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка которого 0%;
  • TCS Group Holding PLC (TCSG) также зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
  • X5 Retail Group (FIVE) зарегистрирована в Нидерландах, налоговая ставка государства – 15%;
  • QIWI PLC (QIWI) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
  • Polymetal International PLC (POLY) зарегистрирована на Джерси, налоговая ставка – 0%;
  • ROS AGRO PLC (AGRO) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%.

Какой размер ставки налога на дивиденды иностранной организации?

Если у вас российский брокер, то дивиденды приходят на брокерский счет уже очищенными от налога. Его удержит эмитент по ставке, действующей в его стране. Дальше все зависит от того, есть ли у РФ с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если выше, то просто отразить дивиденды в декларации.

При отсутствии соглашения дополнительно уплатить нужно будет все 13%.

Если у вас иностранный брокер, посчитать и задекларировать весь НДФЛ по ценным бумагам нужно самостоятельно.

Как оплатить налог с иностранных дивидендов?

Пошаговая инструкция:

1) Сначала запросите у своего брокера отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов за прошедший год, скачайте его.

2) Войдите в личный кабинет на сайте ФНС (удобно через портал госуслуг) и перейдите в раздел «Жизненные ситуации».

Какую отчетность сдавать по дивидендам

3) Далее: «Подать декларацию 3-НДФЛ»«Заполнить онлайн». Заполните соответствующие поля и нажмите «Далее».

Какую отчетность сдавать по дивидендам

4) В следующем пункте перейдите на вкладку «За пределами РФ» и «Добавить источник дохода».

5) Откройте отчет о доходах, который прислал ваш брокер, и заполните таблицу на сайте ФНС:

  • Наименование источника дохода (например, «Дивиденды TCSGDR»).
  • Страна регистрации компании ( бумагам «Тинькофф» — Кипр, код 196).
  • Налоговая ставка (13%).
  • Вид дохода – код 1010 (дивиденды).
  • Не предоставлять налоговый вычет:

Какую отчетность сдавать по дивидендам

  • Сумма дохода в валюте (как правило, дивиденды выплачиваются в долларах, но бывает по-разному и зависит от брокера). Нужна общая сумма полученного дохода на дату выплаты дивидендов – указана в отчете брокера. Количество акций не пишем.
  • Дата получения дохода (совпадает с датой уплаты налога) – указана в отчете брокера.
  • Наименование валюты (по бумагам «Тинькофф» — доллар США, код 840).
  • Курс на дату дохода – поставить галочку в пункте «Определять курс автоматически». В окошке «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» сразу появится рассчитанная сумма.
  • Сумма налога в иностранной валюте (по бумагам «Тинькофф» — на Кипре налоговая ставка 0%, поэтому сумма налога составляет 0 долларов). Информация содержится в отчете брокера.
  • Сумма налога в рублях по курсу ЦБ (соответственно – 0 рублей).

Какую отчетность сдавать по дивидендам

6). Нажмите «Добавить источник дохода» и повторите все шаги п. 5. Проделайте это по каждым полученным дивидендам, указанным в отчете брокера.

Таким же образом указываются и дивиденды по акциям американских компаний.

7). Если вы указали все источники доходов, нажмите кнопку «Далее».

8). На этапе «Просмотра» в сформированную декларацию прикрепляем все нужные документы (в том числе отчет брокера, форма 1042-S по акциям американских компаний).

9). Если вы считаете, что все заполнили правильно, нажмите кнопку «Подтвердить и отправить». В течение трех месяцев декларация будет проверена налоговым агентом.

Краткие итоги по налогу на прибыль по иностранным дивидендам

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер за вас не заплатит, так как по данным доходам налоговым агентом он не является.

Если у вас открыт ИИС второго типа («Б»), освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется. НДФЛ с дивидендов как по иностранным, так и по российским акциям на ИИС уплачивается на общих основаниях.

Налоговые льготы для владельцев ИИС первого типа («А») – это возврат НДФЛ на внесенные на счет средства – до 52 тыс. рублей в год. Освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется.

Помните, что подать декларацию необходимо до 30 апреля текущего года!

Открыть счет

Остальные уроки по инвестициям вы можете найти в нашем разделе Обучение.

У вас уже есть опыт подачи такой декларации для отчета по дивидендам? По всем поступившим доходам отчитываетесь?

Зоя ВАСЮТЧЕНКО, Banki.ru

Ндфл с дивидендов как платить и сроки уплаты | налог на прибыль с дивидендов для физических лиц

Согласно статье 43 «Дивиденды и проценты НК РФ» дивидендами считается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли организации, которая осталась после выплаты налогов. Доходы, которые российские резиденты получают из иностранных источников, также считаются дивидендами, если к таковым их относит зарубежное законодательство.

Дивиденды и Налоговый кодекс РФ

Обычная ставка НДФЛ для российских резидентов — 13%. Но с 2021 в России введена прогрессивная шкала налогообложения: если доходы за календарный год составили более 5 млн рублей, то налог с суммы до 5 млн будет удержан 13%, а с суммы выше — уже по 15%.

Налоги с дивидендов российских компаний

Расчет суммы налога и схема его уплаты отличаются для российских и зарубежных дивидендов. Если инвестор получает дивиденды от российских акций, то налоги удерживает депозитарий. Сумма дивидендов поступает на счет уже после вычета налога.

Например, в апреле 2021 года Сбербанк объявил размер дивидендов за 2020 год. Они составили 18 рублей 70 копеек на акцию. Так, владельцу 100 обыкновенных акций Сбербанк перечислил 1627 рублей: 18,70 руб.* 100 акций – 13%.

Но инвестору нужно проверять происхождение компании. Отдельные эмитенты, ведущую свою деятельность на территории России, зарегистрированы за рубежом. Об этом говорит ISIN-код ценной бумаги на сайте Московской биржи. Если он начинается с букв RU, то компания зарегистрирована в Российской Федерации. Любое другое буквенное обозначение означает, что эмитент находится в иностранной юрисдикции.

Например, одна из крупнейших золотодобывающих компаний Петропавловск листингуется в Великобритании, о чем говорит ее ISIN-код.

Какую отчетность сдавать по дивидендам Код ISIN показывает, что компания зарегистрирована за рубежом. Источник данных: сайт Московской биржи

Налоги с дивидендов иностранных компаний, за исключением США

Инвесторам, которые получают дивиденды по иностранным ценным бумагам, необходимо самостоятельно задекларировать полученный доход, рассчитать с этого дохода налог и уплатить его в бюджет РФ.

Как правило, на счет зарубежные дивиденды также поступают уже за вычетом налога. Его удерживает эмитент, а саму ставку налога можно найти в приложении брокера.

Какую отчетность сдавать по дивидендам Все ставки по дивидендам иностранных ценных бумаг можно найти в приложении Газпромбанк Инвестиции. Они указаны в карточке ценной бумаги, раздел «Дивиденды». Источник данных: приложение Газпромбанк Инвестиции

Если ставка зарубежного налога на дивиденды больше 0%, лучше сразу проверить, заключила ли Россия с этим государством договор об избежании двойного налогообложения. Эти данные есть на портале Министерства финансов РФ.

Когда есть договор, то налог рассчитывается по следующей схеме:

  • если зарубежная ставка меньше 13% или 15%, то в России нужно доплатить налог до ставки в 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • если зарубежная ставка больше 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей, доплачивать ничего не нужно. Но и переплаченный за границей налог вернуть тоже нельзя.
Читайте также:  Образец соглашения о расторжении договора поставки

Даже если инвестор ничего не доплачивал в РФ, ему необходимо обязательно подать в ФНС декларацию с указанием суммы дивидендов. Требуется также приложить документы, подтверждающие уплату налога за границей, например брокерский отчет.

Когда нет договора между странами, придется заплатить налог и за рубежом, и в РФ. Так, с 1 января 2022 года больше не действует соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Поэтому если у инвестора в портфеле есть акции нидерландских компаний, налог с дивидендов придется платить дважды.

Например:

  • HeadHunter, регистрация на Кипре (0% налога) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • Adidas, регистрация в Германии (26,375% налога) — необходимо подать декларацию, доплачивать ничего не нужно;
  • Petropavlovsk, регистрация в Великобритании (0%) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • X5 Retail Group, регистрация в Нидерландах (15%) — необходимо подать декларацию и доплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей.

Налоги по дивидендам ценных бумаг США

В США стандартный налог на дивидендный доход — 30%. Но из этого правила есть несколько исключений:

1. Заполненная форма W-8BEN

Этот документ подтверждает, что инвестор не является налоговым резидентом США. Заполнить форму можно у брокера. После этого ставка налога на дивидендный доход снижается с 30 до 10%. Но, получается, еще 3% (или 5% при получении дохода свыше 5 млн рублей) нужно доплатить в бюджет РФ.

Когда форма W-8BEN не подписана, дивиденды начисляются после удержания 30% налога. Срок действия W-8BEN составляет три года, после чего требуется повторное подписание.

Стоит учитывать, что этот процесс занимает определенное время, и как раз на этот период может попасть закрытие реестра акционеров.

Какую отчетность сдавать по дивидендам Схематично налогообложение дивидендов по американским акциям представлено на схеме. Источник данных: Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий» (НКО АО НРД) — центральный депозитарий Российской Федерации

  • 2. Американские компании, зарегистрированные в форме LP (Limited Partnership)
  • Доход по дивидендам таких компаний всегда облагается 37% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.
  • 3. Инвестиционные фонды недвижимости REIT (Real estate investment trusts)
  • Доход по дивидендам этих фондов всегда облагается 30% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.

Как подать декларацию и учесть доход по дивидендам акций США

Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США, а также суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Эта форма разработана и утверждена Налоговым управлением США (Internal Revenue Service (IRS).

Документ необходим для заполнения налоговой декларации, если инвестор владеет или владел ценными бумагами компаний, которые зарегистрированы в США. В нем учитывается дата выплаты дохода эмитентом, а не фактическая дата поступления дохода на брокерский счет клиента.

Например, эмитент по акциям А выплатил дивиденды 26 декабря 2020 года, а на счет клиента они поступили 11 января 2021 года. Доход по акциям А будет учтен в форме 1042-S за 2020 год. По этой причине сумма полученного дохода в отчете брокера и в форме 1042-S различается.

Основными полями формы являются:

Какую отчетность сдавать по дивидендам Источник: аналитический отдел ООО «ГПБ Инвестиции»

Форма 1042-S предоставляется только на английском языке и состоит из пяти экземпляров — Copy A, B, C, D, E. Брокер направляет клиенту — получателю дохода — Copy B, C и D через приложение Газпромбанк Инвестиции.

Документ можно найти в личном кабинете в разделе «Все действия» → «Отчеты и документы» → «Депозитарные отчеты» → «Отчет по форме 1042-s». Также справка доступна через запрос по почте help@gazprombank.investments.

Кратко

  • Дивидендный доход всегда облагается налогом. По российским дивидендам налог удерживает депозитарий.
  • Если инвестор владеет ценными бумагами зарубежных компаний, ему необходимо самостоятельно подавать декларацию, а в некоторых случаях доплачивать сумму налога в пользу РФ.
  • Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «ГПБ Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «ГПБ Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «ГПБ Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

дивиденды ООО при УСН

К дивидендам не относятся:

  1. Выкуп доли учредителя организации.
  2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
  3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

  • У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
  • Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
  • У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
  • У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

Вышли на прибыль и хотите забрать деньги?

Оформим вывод дивидендов.
Стоимость услуги от 1666 рублей.

Оставить заявку

Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

  • Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
  • Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

Нормативный акт
Что регулирует
Налоговый Кодекс РФ Расчет налогов
ФЗ № 14 от 23.04.2018 Периодичность, пропорциональность,сроки выплаты дивидендов

Как заполнить 3-НДФЛ по иностранным дивидендам в 2020 году в личном кабинете — пошаговая инструкция

Российские брокеры не являются налоговыми агентами и не удерживают налоги по дивидендам, полученным от источников, которые находятся за пределами РФ. В этом случае удерживает налог сам иностранный эмитент по ставке той страны, где юридически зарегистрирован.

Читайте также:  Как считать НДФЛ по командированному за рубеж

Однако тот факт, что налог удержан с вашего дохода в иностранном государстве, не освобождает вас как налогового резидента РФ от обязанности отчитаться о данном доходе в России. Для этого необходимо подать налоговую декларацию.

Подать декларацию 3-НДФЛ за 2020 год следует не позднее 30 апреля 2021 г., и если по ней исчислен налог к уплате, то платёж необходимо произвести не позднее 15 июля 2021 г.

В России вы обязаны с иностранных дивидендов уплачивать НДФЛ в размере 13%. Если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключён договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (ДИДН), то вам следует доплатить только разницу.

Например, при наличии подписанной формы W-8BEN американские эмитенты в общем случае будут удерживать налог по ставке 10%. Вам останется подать декларацию 3-НДФЛ, приложить комплект документов, которые подтверждают, что 10% были удержаны, и доплатить в бюджет РФ 3%.

Если же у вас нет подписанной формы W-8BEN, американские эмитенты в общем случае будут удерживать налог по ставке 30%. Однако декларацию вы всё равно обязаны предоставить.

А вот налога к уплате не будет, если есть подтверждение удержания налога в иностранном государстве.

Также если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога в РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Нарушение срока подачи декларации влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога к уплате согласно этой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления декларации 3-НДФЛ, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если декларация не представлена (или представлена, но с занижением базы), то за неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Пени при несвоевременной уплате НДФЛ начислят в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).

Рассмотрим заполнение декларации через личный кабинет налогоплательщика.

Иванов Иван Иванович в 2020 году получил дивиденды от американской компании ААА. Выплата на одну акцию составила 0,56 долл. Поскольку г-н Иванов владеет 20 акциями компании, ему было начислено 11,2 долл. При наличии подписанной W-8BEN эмитент удержал налог по ставке 10% в размере 1,12 долл. 26 июня 2020 г. на брокерский счёт Ивану Ивановичу фактически поступило 10,08 долл.

Подтверждает факт удержания налога брокерский отчёт, в котором содержится информация о том, что налог удержан эмитентом. Напомню, что брокер сам не удерживает налог, а лишь транслирует переданную информацию. Если в брокерском отчёте не содержится информация об удержанной сумме налога, то следует запросить выписку из депозитария по выплаченным дивидендам иностранных компаний.

Ещё одним подтверждающим документом может выступать форма 1042-S. Её формирует эмитент и представляет в службу внутренних доходов США, а также лицу, которому были выплачены дивиденды и с которого был удержан налог. Эта форма подтверждает тот факт, что налог в США был удержан, однако для заполнения декларации она не подходит, т.к. в ней не отражаются даты выплаты дивидендов и эмитенты.

Переходим к заполнению декларации. Для этого в личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», в нём — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

  • В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
  • В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
  • Ставка 0 %
  • По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
  • не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector