Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин

Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин

Закон разрешает предпринимателям совмещать упрощённую и патентную систему налогообложения. Но есть нюансы, которые нужно учитывать, работая одновременно по двум режимам. Рассмотрим, кто может совмещать УСН и ПСН и как при этом вести раздельный учёт.

Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин

Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.

Но бывает, что патентная система доступна не для всех видов деятельности, которые ведет предприниматель, и их ведут на УСН. В некоторых случаях, даже если патент доступен, УСН оказывается выгоднее, потому что фактический доход ниже потенциального, на основе которого считают стоимость патента.

Бывает, что ИП ведет деятельность в нескольких регионах, и в одном ввели ПСН для его вида деятельности, а в другом — нет. Тогда ИП может в одном регионе работать по патенту, а в другом на УСН.

На ПСН нельзя продавать в розницу товары, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховую одежду. Если ИП торгует этими и другими видами товаров, он может продавать маркированные товары на УСН, а остальные — по патенту.

Два режима — это всегда сложнее, чем один, потому что надо учитывать нюансы обеих систем и вести раздельный учёт, чтобы правильно посчитать налоги.

Чтобы совмещать УСН и патентную систему, нужно одновременно учитывать ограничения для обоих режимов.

Выручка

Годовая выручка для УСН, начиная с 2021 года, может быть до 200 млн руб. Для патента это ограничение составляет 60 млн руб. в год.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, то вся его выручка, включая выручку от упрощёнки, должна быть не более 60 млн руб.(п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если превысить этот лимит, ИП потеряет право на использование патента и останется только на УСН.

Важно: ИП, который совмещает упрощёнку и патент, не может зарабатывать больше 60 млн руб. в год по всем видам деятельности

Численность сотрудников

Численность для упрощёнки, начиная с 2021 года, может быть до 130 человек. Для патента допускается не более 15 сотрудников.

КУДиР в 2021 году: бланк и образец для ИП на УСН

Зачем нужна КУДиР

ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).

Также с КУДиР работают все организации на УСН.

Стоит сказать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, можете посмотреть это видео:

Отмена КУДиР с 2022 года: это фейк?

В скором времени ИП и организации на УСН не будут вести книга учета по УСН и сдавать декларацию по упрощенке. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин. Информация об этом – на официальном сайте ФНС по ссылке.

“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.

Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2020 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2021 году его так и не ввели.

Также см.: Отмена деклараций по УСН.

Форма (бланк) КУДиР в 2022 году

Форма и порядок заполнения книги учета утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Такую книгу учета доходов и расходов на УСН заполняют не только ИП, но и организации на УСН.

При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая, отличаются только разделы.

Для вас:

УСН “доходы” – 6 процентов УСН “доходы минус расходы” – 15 процентов
Если объект налогообложения «доходы», то ведут следующие разделы:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21…». В этом разделе упрощенец сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если организация или ИП выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в КУДиР они заполняют:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…». В этом раздел отражаются расходы на приобретение основных средств и НМА, которые учитываются в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ);
  • раздел III «Расчет суммы убытка…». Этот раздел упрощенец заполняет, если у него был убыток по результатам работы в прошлых годах, но этот убыток еще не был погашен на начало текущего года.

[/su_table]

  • Образец заполнения ИП книги учета доходов и расходов по УСН с объектом “доходы” можно посмотреть в КонсультантПлюс здесь.
  • Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин
  • Образец заполнения КУДиР организации на УСН с объектом “доходы минус расходы” за 2020 год в КонсультантПлюс размещён здесь.

Способ ведения

В 2022 году КУДиР можно вести как на бу­ма­ге, так и в элек­трон­ном виде. На каж­дый новый ка­лен­дар­ный год открывают новую КУДиР.

Бу­маж­ная КУДиР долж­на быть про­шну­ро­ва­на и про­ну­ме­ро­ва­на. На по­след­ней стра­ни­це необ­хо­ди­мо ука­зать общее ко­ли­че­ство со­дер­жа­щих­ся в ней стра­ниц и за­ве­рить под­пи­сью ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции и пе­ча­тью (если есть). ИП за­ве­ря­ет Книгу своей под­пи­сью и пе­ча­тью, если она у ИП есть.

Элек­трон­ную КУДиР нужно рас­пе­ча­ты­вать­ по окон­ча­нии каж­до­го квар­та­ла. По окон­ча­нии года такую КУДиР также про­шну­ро­вы­ва­ют, про­ну­ме­ро­вы­ва­ют и за­ве­ря­ют под­пи­сью и пе­ча­тью.

Нужно ли КУДиР ставить на учет в ИФНС

Нет, не нужно. Закон не возлагает на налогоплательщиков обязанность регистрировать книгу учета доходов и расходов. В ст. 346.24 НК РФ сказано только, что организации и ИП на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином.

Исправление ошибок

Если в прошнурованной и пронумерованной книге выявлена ошибка, исправить ее нужно так:

  1. Зачеркнуть ошибочную запись.
  2. Внести правильную запись, указав «Исправленному верить».
  3. Указать дату исправления.
  4. Указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись.
  5. Заверить исправление печатью (если она есть).

Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно

По данным налоговиков, в прошлом году больше 1 000 индивидуальных предпринимателей использовали патент в связке с упрощёнкой.

Это удобно: УСН относится ко всему бизнесу независимо от количества объектов и размера площадей, а патент — только к отдельным видам деятельности.

За счёт патента можно сэкономить на налогах, а благодаря УСН не переживать за превышение лимитов по доходам и персоналу. 

Рассказываем, как совместить ПСН и УСН, какие ограничения соблюсти, как вести учёт доходов и расходов и уменьшать налог на взносы. 

Ключевую информацию уместили в последнем разделе — переходите к нему, если спешите. Или потратьте 8 минут и прочтите статью целиком: в ней много полезных нюансов и примеров. 

Зачем использовать упрощёнку и патент одновременно

Патент обычно покупают предприниматели, которые оказывают бытовые услуги, ремонтируют автомобили, содержат небольшие точки общепита. Для ИП патент — самый выгодный налоговый режим. Подробнее о нём мы рассказывали в статье «Патент в 2022 году: снижение стоимости за счёт взносов, увеличение торговых площадей и другие важные изменения для ИП».

Многие ИП работают только в рамках ПСН и считают, что этого достаточно. Однако лучше дополнить патент упрощёнкой и вот почему: 

Это удобно. У редкого предпринимателя получится работать только на патенте. К примеру, ИП оказывает парикмахерские услуги на ПСН.

Если он продаст хоть одному клиенту шампунь — это уже торговля: для торговли нужен отдельный патент. А маркированные товары на патенте вообще запрещено продавать. Одежду предприниматель вправе продавать на ПСН, а обувь — нет.

Упрощёнка нужна, чтобы не ограничивать свою деятельность и быть готовым учесть любые поступления. 

Это безопасно. Патент по умолчанию идёт в сочетании с общей системой налогообложения (ОСНО). Если ИП превысит предел по доходу или сотрудникам, то автоматически окажется на ОСНО. Общая система обязывает платить 20% НДС, 20% налог на прибыль и другие налоги. 

А в случае с совмещением предприниматель слетит с патента, окажется на УСН и заплатит 6% с дохода, либо до 15% от «доход минус расход». Иными словами, лучше оказаться на мягкой упрощёнке, чем на суровой ОСНО. 

Это экономно. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода — его устанавливают региональные власти. Патент может быть очень выгодным, если в регионе по конкретному виду деятельности введён небольшой потенциальный доход. 

Например, предприниматель оказывает парикмахерские и косметические услуги в Самаре. У него работают мастера и администратор — всего семь наёмных сотрудников. Патент на год обойдётся ему в 24 480 руб. Для сравнения на УСН «доходы» он заплатит в среднем 60 тыс. руб.

Читайте также:  Особенности учета производственных запасов по учетным ценам

Однако экономия на ПСН достигается не всегда. Так, столичные власти подняли потенциально возможный доход по парикмахерским услугам до 2 млн. Предприниматели из Москвы теперь купят патент на год за 118 800 руб. Чтобы быстро прибросить стоимость патента, воспользуйтесь калькулятором: просто подставьте свои данные и увидите цену. 

Лимиты при совмещении УСН и патента

Совмещение двух режимов разрешено, пока предприниматель укладывается в установленные лимиты. Они прописаны в статьях 346.21 и 346.45 НК. Это:

  1. Лимит по годовому доходу. Для УСН предел по выручке составляет 200 млн. руб. (без учёта коэффициента), для патента — это 60 млн. руб. При совмещении ориентируйтесь на 60 млн., потому что при достижении этой величины право на ПСН утрачено. 

  2. Лимит по численности персонала. Бизнес на упрощёнке может иметь до 130 сотрудников, а ИП на патенте — до 15 человек. При совмещении предприниматель вправе нанять до 145 человек. Такое разъяснение оставил Минфин в письме от 20.09.2018. 

  3. Лимит по стоимости основных средств. Для упрощёнки это 150 млн. руб., для патента нет предела. При совмещении остаётся предел в 150 млн. руб. 

Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин

Учёт работников, занятых при совмещении, должен быть раздельным: до 130 человек на УСН и до 15 на патенте. Такое правило действует, если сотрудники работают исключительно по одному режиму.

Однако всегда есть персонал, который работает и там и там, например бухгалтер или личный помощник. Этих сотрудников включайте в обе категории.

И всегда прописывайте в трудовом договоре, к какому именно виду деятельности относится сотрудник. 

Некоторые чиновники придерживаются мнения, что максимальное количество работников при совмещении не должно превышать 130 человек. Это мнение нельзя исключать, поэтому лучше уточните в своей налоговой инспекции.

Ещё в 2013 году ФНС ввела дополнительное территориальное ограничение: запрещено использовать УСН и ПСН для одного вида деятельности в границах одного субъекта РФ.

То есть, не получится держать один магазинчик на патенте, а другой на упрощёнке, если они в одном регионе. А вот Минфин в том же 2013 году высказал прямо противоположную позицию и допустил использовать разные режимы для разных объектов.

Этот момент тоже уточните в налоговой инспекции: в разных регионах мнение ИФНС будет отличаться.

Что делать, если ИП превысил лимит по патенту

Предприниматель, который превысил лимит по ПНС, теряет право на использование патента с начала налогового периода. Период может составлять от 1 до 12 месяцев — в зависимости от срока действия патента.

Часто ИП приобретает несколько патентов на год. Если лимит превышен по одному из них, то ИП переходит по этому виду деятельности на упрощёнку с начала налогового периода.

Посмотрим на примере. ИП Сергеев купил два патента: с 1 января по 30 июля, и с 1 августа по 31 декабря. В сентябре Сергеев превысил лимит по доходам. Он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода — с 1 августа. Соответственно, августовские доходы и расходы по патенту нужно включить в налоговую базу по УСН. 

Важно. Нередко предприниматель заранее знает, что превысит лимит по доходу на патенте. Например, по итогам третьего квартала выручка будет больше 60 млн. В таких случаях эксперты по налогообложению советует брать патент не на год, а на 9 месяцев. А за последний квартал считать налог в рамках упрощёнки. 

Как вести учёт доходов и расходов при совмещении налоговых режимов 

Ключевая особенность совмещения ПСН и УСН — обязанность вести раздельный учёт (ст. 346.18 НК).

Разделение предусматривает ведение двух разных учётных книг. Для УСН — это книга учёта доходов и расходов (КУДиР), для патента — книга учёта доходов (КУД). Ещё можете завести два отдельных банковских счёта: один для доходов с упрощёнки, другой — с патента. Так поступления от разного бизнеса не перепутаются. 

Есть расходы, которые невозможно отнести только к одному из налоговых режимов. Их называют общими или общехозяйственными, к примеру это аренда офиса или зарплата бухгалтера, который ведёт бухгалтерию и первого и второго бизнеса. 

Налоговый кодекс в этом случае вводит специальное правило: общие расходы следует распределять пропорционально полученным доходам. Но конкретного метода распределения закон не придумал, поэтому ИП придётся разработать его самостоятельно и закрепить в учётной политике. Советуем отнестись к этой обязанности серьёзно: налоговики тщательно проверяют, ведётся ли раздельный учёт и как именно. 

Посмотрим на примере. ИП Сергеев совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Для определения расходов он использует кассовый метод. Показатели бизнеса за год:

Доход на УСН = 30 млн. руб.; доход на ПСН = 12 млн. руб.

Общие расходы для распределения = 1 млн. руб.

Распределим общие расходы между двумя налоговыми режимами:

Всего доходов ИП: 30 + 12 = 42 млн. 

Доля дохода от УСН: 30 / 42 * 100% = 71,4%

Общие расходы, относящиеся к УСН: 1 млн. * 71,4% = 714 тыс. руб.

Общие расходы, относящиеся к ПСН: 1 млн. — 714 000 = 286 000 руб.

В 2022 году у бизнеса появилась возможность перейти на особый налоговый режим, на котором не нужно заморачиваться с учётом доходов и расходов. Речь про автоматизированную упрощёнку (АУСН).

На этом режиме налог рассчитывают сами налоговики на основании данных от банков и онлайн-кассы.

Всю информацию о новом режиме собрали в статье «Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения». 

Как уменьшить налог на страховые взносы при совмещении

Налог на упрощёнке «доходы» и стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, а именно на:

  1. Фиксированные взносы ИП. Их можно поделить пропорционально доходам, либо учесть все взносы только в патенте или только в УСН. 

  2. 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. 

  3. Взносы за работников. Взносы за сотрудников, которые заняты в работе на патенте, учитывают в уменьшении патента. Аналогично с упрощёнкой. Не забываем, что ИП с сотрудниками вправе снизить налог на 50%. ИП без работников может уменьшать налог на взносы хоть до нуля.

  4. Первые три дня больничных сотрудника, которые вы оплачиваете из средств бизнеса. 

Главное правило уменьшения налога: учитывать взносы либо в одном из налоговых режимов, либо пропорционально полученным доходам. 

Разберём пример пропорционального распределения взносов. ИП Сергеев использует патент и упрощёнку. В феврале он выплатил персоналу зарплату за январь в размере 120 тыс. руб. Из них 40 тыс. относится к патенту, а 80 тыс. — и к патенту и к УСН. Общие страховые взносы составили 24 160 руб. Доход на упрощёнке в феврале составил 220 тысяч, на ПСН 150 тысяч.

Общий доход за февраль: 220 + 150 = 370 тысяч.

Доля доходов на ПСН: 150 / 370 = 40,5%

Доля доходов на УСН: 220 / 370 = 59,5%

К расходам по патенту относятся взносы: 24 160 * 40,5% + 12 080 = 21 864,8 руб. 

К расходам по УСН относятся взносы: 24 160 * 59,5% = 14 375,2 руб. 

ИП Сергеев может уменьшить налог по УСН на 14 375,2 рублей, а стоимость патента на 21 864,8 рублей (не забыв про ограничение в 50%). 

Как перейти на совмещение налоговых режимов

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление и указать в нём объект (доходы, либо доходы минус расходы). Подать можно сразу при регистрации ИП или до 31 декабря текущего года. 

Для перехода на ПСН следует подать заявление по месту регистрации ИП за 10 дней до начала использования этого налогового режима. В заявлении укажите срок действия патента: от 1 до 12 месяцев в пределах года. Можете купить несколько патентов для разных видов деятельности. 

О совмещении УСН и патента коротко

  1. Упрощённая система налогообложения относится ко всему ИП, а патент — только к конкретным видам деятельности. За счёт их совмещения предприниматель может сэкономить на налогах и торговать даже маркированными товарами. А ещё УСН — гарантия того, что бизнес не окажется на общей системе налогообложения с её огромной налоговой нагрузкой.

  2. При совмещении налоговых режимов нужно соблюдать лимиты: до 60 млн. по доходу, до 145 человек по сотрудникам, до 150 млн. по стоимости основных средств. Вопрос о предельной численности сотрудников остаётся спорным — лучше уточнить его в своей налоговой инспекции.

  3. Связка УСН + ПСН обязывает предпринимателя вести раздельный учёт поступлений и расходов. Поэтому заведите КУДиР для упрощёнки и КУД для патента. 

  4. Расходы, которые относятся к двум режимам одновременно, распределяйте пропорционально полученным доходам. Методику распределения можно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

  5. При совмещении упрощёнки и патента ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. Их можно учесть в каком-то одном из режимов, либо распределить пропорционально полученным доходам.

Отменена ли для бизнеса круглая печать?

Еще хорошо помнится, как громко почти год назад власти отменили для бизнеса обязательное использование круглой печати, заявив, что это наследие прошлого. Мол, в современных реалиях вполне можно обойтись и без него.

Но неужели сейчас предпринимателям вполне можно обойтись лишь фирменными бланками, личными или электронными подписями? Ответ нашего эксперта Романа Савичева, руководителя «Юридического агентства «СРВ» (по версии ежегодного рейтинга «Право.

ru-300» оно признано одним из крупнейших в России) пессимистичен. При том, что использование круглой печати бизнесом сейчас является добровольным, в силе остается целый ряд законов, которые делают ее оттиск обязательным реквизитом документов.

Так что общепризнанный рудимент до сих пор сохраняет свою силу.

Читайте также:  Новый вычет по НДФЛ на фитнес: перечни услуг и организаций

Круглая печать при упрощенке: что сказал Минфин

– Нельзя не признать, что ценность печати начала нивелироваться еще с девяностых годов. Вспомним, что когда-то для ее изготовления необходимо было получить специальное разрешение правоохранителей.

Теперь же для специализированной конторы это дело буквально на час-два, – говорит Р. Савичев. – При этом наличие синего оттиска на документе отнюдь не является гарантом его подлинности.

Реестр печатей государством не ведется, а современные технологии позволяют изготавливать очень качественные подделки…

Потому отказ от печати в пользу новых способов идентификации был вполне логичен. Применение печати стало для организаций не обязанностью, а правом. Соответствующий федеральный закон был подписан президентом России 6 апреля 2015 года.

Им же были внесены поправки в процессуальные кодексы и ряд других федеральных законов. Однако для успешного воплощения идеи этого оказалось крайне недостаточно.

По некоторым данным, осталось несколько десятков действующих нормативных актов, где от юридических лиц требуется обязательное проставление печати.

Среди тех ведомств, которые в вопросе печати оказались лояльными к бизнесу, предприниматели отмечают налоговую службу.

Если в первичных учетных документах компании отсутствует оттиск, но указано наименование хозяйствующего субъекта, дата составления, должность, фамилия с инициалами и подпись ответственного должностного лица и иные установленные реквизиты,  налоговики не будут к ним придираться лишь по формальностям.

«Отсутствие оттиска печати (печатей) организации (организаций) не является основанием для отказа в признании соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль», – читаем в одном из официальных писем ФНС.

Однако это вовсе не отменяет требований по использованию печати для скрепления кассовых книг, книги учета доходов и расходов применяющих «упрощенку», на налоговых декларациях и т.д. То есть спешить с ее уничтожением совершенно не надо.

Ведь круглая печать также является обязательным реквизитом и многих форм строгой отчетности, которые выдаются покупателям или заказчикам вместо кассовых чеков. Согласитесь, также очень много официальных бланков по-прежнему сохраняют форму, где предусмотрено место для печати.

Ее отсутствие  как минимум вызовет лишние вопросы, так как из закона напрямую не следует, что графа «Место для печати» в официальных бланках может оставаться пустой.

Что навскидку вспоминается еще? Так, оттиск обязательно должен «красоваться» в трудовых книжках сотрудников.

Сомневаюсь, что, например, в пенсионном фонде при оформлении пенсий, где обычно придираются ко всем мелочам, легко пропустят запись без печати.

Работники госорганов нередко обращают внимание как раз только на наличие печати, не изучая детально подпись руководителя или представителя юридического лица.

Здесь отдельно можно сказать и о банковских структурах, которые также не спешат менять формальные требования к клиентам. Сомневаюсь, что у предприятия охотно и без лишних уточнений примут доверенности, закладные или другие документы без оттиска.

А в некоторых банках требование о проставлении печати в карточке с образцами подписи при открытии счета юридического лица является строго обязательным.

Впрочем, консервативную позицию в вопросе печатей сохраняют и крупные структуры, которые настаивают на ее проставлении в договорах.

При этом если обратиться к судебной практике, то опять же видим, печать у нас не является обязательным реквизитом договоров. При их оспаривании на основании поддельной печати суды ориентируются на подпись. И если она подлинна, это, как правило, считается определяющим.

Нынешнее положение дел таково – официальная отмена печатей не привела к упрощению делового оборота и более активному переходу от бумаг к «цифре».

Но хочется надеяться, что в конечном итоге отношение к личной подписи руководителя предприятия изменится, и она будет иметь более заметный вес в сравнении со столь ненадежным в современной жизни оттиском. То, что это возможно, доказывается зарубежной практикой.

К примеру, в США печатями обладают только крупные бизнес-структуры. И в американских компаниях еще удивляются, когда коллеги из России просят проставить в документах печати. Обычно бумаги подписывает главное юридическое лицо, и этого бывает достаточно.

Печать не требуется для регистрации во многих европейских странах, успешно отказались от нее и многие государства постсоветского пространства. 

Новости на Блoкнoт-Воронеж

КУДиР для ИП в 2021 году

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр, который обязаны вести все упрощенцы. В нее вносится информация об операциях, участвующих при расчете единого налога на УСН. С текущего года правила заполнения книги несколько меняются. О том, как правильно заполнять КУДиР для ИП в 2021 году подробно рассказано далее.

Организации и ИП используют единый бланк КУДиР, утвержденный Приказом Минфина № 135н от 22 октября 2012 года. Из статьи вы узнаете о ключевых моментах оформления и хранения книги учета предпринимателями, а также о типовых ошибках, допускаемых при ее заполнении.

Рекомендации по заполнению КУДиР приведены в письме Минфина № 03-11-06/2/72657 от 06 декабря 2016 года. Вот краткая выдержка из регламента:

  • вести документ следует на русском языке, а если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести;
  • особенности заполнения зависят от того, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «доходы минус расходы»;
  • книга ведется в единственном экземпляре, все данные указываются в рублях, без копеек;
  • записи фиксируются в хронологической последовательности, каждая хозяйственная операция регистрируется отдельной строкой, объединение нескольких операций в одну не допускается;
  • ежегодно заполняется новая книга на календарный год;
  • если у ИП несколько торговых объектов или деятельность предпринимателя осуществляется в нескольких регионах РФ, то вести следует одну книгу в целом по всей деятельности;
  • записи о необлагаемых операциях в КУДИР не вносятся.

Внимание! Если ИП осуществляет расчеты в валюте, то сумму операции заносят в КУДиР в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату признания дохода или расхода (пункт 3 статьи 346.18 НК РФ).

Как правильно заполнять книгу учета доходов и расходов при разных объектах налогообложения:

  • ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняют в книге учета разделы I–III, а также справку к разделу I.
  • Предприниматели с объектом «доходы» заполняют в КУДиР раздел I, раздел IV и раздел V.

В каком виде нужно вести кудир предпринимателю

ИП вправе на выбор оформлять книгу:

  • в бумажном виде;
  • в электронном виде.

Если вы ведете книгу на бумаге, то прошнуруйте ее после того как закончится год, так вам легче будет исправлять возникающие в работе ошибки и при необходимости менять листы. Последняя страница книги заверяется подписью ИП с указанием общего количества листов и печатью. Об этом специально указано в пункте 1.5 «Порядка заполнения КУДиР».

При ведении книги в электронном виде по окончании года ее также нужно распечатать и прошнуровать. Хранить книгу только на электронном носителе не получится. Распечатанную электронную КУДиР пронумеруйте, на последней странице укажите общее количество листов, заверьте подписью и печатью ИП (при наличии).

Для справки! Актуальная редакция бланка КУДиР применяется с 2018 года. Он утвержден Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012. Последняя редакция документа: 07 декабря 2016года. Бланк включает титульный лист и пять разделов.

С 2020 года действуют новые сроки хранения документов, они во многом увеличили обязательный период хранения документов.

Сейчас ИП на УСН должны обеспечить хранение КУДиР не менее 5 лет (пункт 318 Перечня, утвержденного приказом Росархива № 236 от 20 декабря 2019 года).

Требуется ли ИП сдавать книгу в налоговую инспекцию

Нет, не требуется. Как-либо заверять в ФНС бланк книги также не нужно.

Здесь полезно ознакомиться со следующими документами:

  • письмо Минфина № 03-11-09/100 от 29 декабря 2012 года;
  • письмо ФНС России № ЕД-3-3/696@ от 28 февраля 2013 года.

Внимание! КУДиР вам потребуется, если вас решат проверить налоговики, поэтому игнорировать ее заполнение не стоит.

При проведении камеральной налоговой проверки (которая проходит в течение трех месяцев после сдачи декларации) обязанность предоставить КУДиР на рассмотрение инспектора может возникнуть, только если в сданном отчете обнаружены противоречия или ошибки. Такой порядок закреплен в пункте 7 статьи 88 НК РФ.

В остальных случаях предъявлять инспектору КУДиР в рамках камеральной налоговой проверки не обязательно, но возможно по желанию ИП (постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-7976/18 от 08 декабря 2018 года).

При проведении выездной проверки (которая проводится за три года) КУДиР передается на проверку сотрудникам ФНС в любом случае без исключений. Об этом говориться в пункте 12 статьи 89 и в статье 93 НК РФ.

Правильность начисления единого налога контролеры будут анализировать на основании КУДиР, за отсутствие документа предусмотрены штрафы.

Что будет если не вести и не хранить КУДиР

КУДиР обязаны вести все ИП, вне зависимости от того платят они УСН с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». В данном случае объект налогообложения роли не играет, но есть нюансы в заполнении книги.

За отсутствие книги при проверке предпринимателя накажут, ссылаясь на статью 120 НК РФ:

  • неоформление КУДиР в одном налоговом периоде — штраф 10 000 рублей;
  • неоформление КУДиР в нескольких налоговых периодах — штраф 30 000 рублей.

Для справки! Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период для УСН – это один календарный год.

Если предприниматель не доплатил (занизил) УСН из-за того, что не вел книгу, то ему дополнительно выпишут штраф – 20 % от суммы недоплаченного налога, но не более 40 000 руб.

Если в ходе налоговой проверки сотрудники ФНС докажут, что ИП умышленно искажал показатели в КУДиР, то указанные санкции могут быть увеличены еще вдвое. Конечно, «раздеть» бизнесмена полностью у сотрудников ИФНС вряд ли получится, но несколько штрафов объединятся в солидную сумму, платить которую вряд ли будет приятно.

Читайте также:  Форма статистики п-3: кому не придется сдавать в 2022 году

Рассмотрим перечень типовых ошибок, допускаемых предпринимателями при заполнении книги учета на упрощенке. Самостоятельная проверка КУДиР позволит избежать нарушений в ситуациях, на которые обязательно обратят внимание налоговики на проверке.

Включение неразрешенных расходов

В расчет единого налога принимаются расходы согласно закрытому перечню (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ).

Например, на УСН не учитываются:

  • затраты на переоборудование квартиры под офис;
  • услуги по дезинфекции помещений;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • суммы НДС, выделенные продавцом на УСН в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
  • расходы на проведение аттестации рабочих мест и т. д.

Избежать ошибки можно, если контролировать сомнительные расходы на наличие в перечне статьи 346.16 НК РФ. Когда затраты спорные, бухгалтер ИП должен проанализировать мнение чиновников и судов, прежде чем отражать расход в КУДиР.

Доходы или расходы включены в КУДиР неправильной датой

Подобная ошибка может возникнуть как по невнимательности бухгалтера, так и из-за технического сбоя в программном продукте. Неверная дата отражения документа служит основанием исключения его из КУДиР, если расхождение обнаружат контролеры.

Избежать ошибок позволит внимательная сверка записей с КУДиР с первичными документами.

Если первички много, разбейте проверку на блоки. Например, делайте контроль раз в месяц, это удобнее, чем единовременная проверка книги за весь год.

Неверное или несвоевременное отражение НДС

Есть два мнения: отражать НДС в стоимости ТМЦ, работ/услуг либо отдельно. Чиновники настаивают на том, чтобы налог отражался в книге учета отдельной строкой в графе 5 раздела I. Об этом говорит пункт 2.5 «Порядка заполнения КУДиР». Не противоречит ему письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/44783 от 05 сентября 2014 года.

Исключение покупка ОС и НМА, у которых НДС включается в первоначальную стоимость. Такой подход следует из пункта 3 статьи 346.11, подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Дополнительно закреплено в письме Минфина РФ № 03-03-02-04/1/44 от 04 ноября 2004 года.

Чтобы не допустить нарушения входного НДС, отразите в КУДиР в момент списания приобретенного актива в расходы по правилам «кассового метода» (пункт 2 статьи 346.17, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Ошибки при отражении НДФЛ с зарплаты, премий и иных выплат персоналу

Несмотря на то, что НДФЛ входит в состав оплаты труда, это самостоятельный вид расхода.

Поэтому зарплату и перечисленный НДФЛ отражайте в КУДиР разными строчками, в соответствии с отдельными платежками. Такой порядок предусмотрен на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Внимание! Заносите НДФЛ в КУДиР по мере перечисления в бюджет обособленно от зарплаты, неудержанный или неоплаченный в бюджет налог в книгу не включайте.

Не отражение доходов при оплате их взаимозачетом

Про оплату взаимозачетом часто забывают, хотя считается, что дата подписания акта  считается датой погашения обязательства (статья 410 ГК РФ). В КУДиР именно акт взаимозачета служит первичным документом, на основании которого делается запись в книге (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).

Доходы, которые возникли в результате зачета взаимных требований, проведенные в программе ручными операциями не попадают в книгу автоматически, из-за чего возможны нарушения. Исключить ошибку позволит дополнительный контроль.

Не отражение доходов или расходов даже при наличии первички

Ошибка может произойти, если бухгалтер или сам ИП забыл отразить операцию в книге, но при проверке предъявил документ инспектору.

В таком случае расходы не участвуют в расчете единого налога, доказать их обоснованность при отсутствии КУДиР не получится. Здесь полезно изучить определение ВАС № ВАС-5260/11 от 28 апреля 2011 года.

Чтобы скорректировать налог на неучтенные суммы вам потребуется сдать уточенную декларацию и внести исправления в КУДиР.

Нарушение сплошной нумерации записей в КУДиР

При электронном оформлении КУДиР такая ошибка встречается нечасто, только если вы что-то будете исправлять и собьете автоматическую нумерацию в программе.

В любом случае за сплошной нумерацией операций нужно следить, иначе налоговые инспекторы могут решить, что ИП занижал доходы или завышал расходы.

Неверное заполнение КУДиР по сложным операциям

К таким операциям можно отнести:

  • расчеты по агентским договорам;
  • затраты на приобретение ОС;
  • лизинговые операции;
  • производственные расходы при наличии НЗП;
  • расходы на страхование и т.д.

Бухгалтеру следует внимательно изучать методику учета нетипичных затрат, чтобы исключить нарушения и доначисления. При отсутствии уверенности в собственных силах в сложной ситуации, имеет смысл обратиться за консультацией к эксперту.

Незаполнение V раздела в КУДиР предпринимателями на УСН с объектом «доходы», которые не платят торговый сбор

Раздел V заполняют все упрощенцы с объектом «доходы», а не только плательщики торгового сбора.

Внимание! Если в вашем регионе нет торгового сбора, то V раздел все равно надо включить в книгу, укажите в нем отчетный год, а в показателях поставьте прочерк.

Так вы исключите риски неполного заполнения книги, который налоговики  приравнивают к отсутствию КУДиР и настаивают на штрафе в сумме 10 000 рублей (статья 120 НК РФ).

Неверно отражаются доходы при оплате пластиковой картой

При расчетах с помощью пластиковых карт деньги зачисляются на расчетный счет продавца позже, чем списываются с карты покупателя.

Однако доход у продавца при упрощенке возникает в момент поступления денег на расчетный счет. На эту дату выручку, которая поступила на счет, отразите в налоговом регистре.

Такой порядок оформления книги подтверждается следующими документами:

  • письмо Минфина № 03-11-06/2/36926 от 28 июля 2014 года;
  • письмо Минфина № 03-11-11/54526 от 19 сентября 2016 года.

Неверное указание содержания операции

На практике бухгалтеры в программе используют сокращения или в номенклатурном справочнике отсутствует наименование товара на русском языке, эта информация из базы попадает в КУДиР.

В результате из записи в книге невозможно понять какая операция в действительности была произведена или какой именно товар продан.

Подобное нарушение по формальным признакам может стать потерей расходов при расчете УСН. Поэтому следите за формулировками в книге учета и в бухгалтерской программе. Учет желательно вести без особых сокращений, или исправлять их автоматически в программе перед распечаткой.

Изменения правил ведения КУДиР в 2021 году

Уже несколько лет среди предпринимателей считается, что ведение учета с помощью КУДиР — это устаревший и очень затратный (с точки зрения времени) способ. Бизнесмены давно ждут отмены требования по заполнению книги. Когда началось переведение «упрощенцев» на онлайн-кассы, многие ИП были уверены, что КУДиР исчезнет и больше не придется вести книгу.

В начале 2020 года законодатели изучали новый законопроект об автоматическом ведении отчетности, что привело бы к отмене КУДиР. Но в данный процесс вмешалась пандемия и законопроект не прошел все стадии согласования.

Поэтому в 2021 году требование ведения КУДиР для ИП остается в силе. И предпринимателям лучше не допускать ошибок при заполнении книги.

Отчетность организаций на УСН в 2021 году

Какие изменения нужно учитывать компаниям-«упрощенцам» в 2021 году? Какую отчетность нужно сдать «упрощенцу»? Как бизнесменам не нарваться на штраф налоговиков по причине ошибок в Книге учета доходов и расходов по УСН?

УСН, помимо многочисленных преимуществ, имеет один существенный недостаток — ограничительный характер применения. Компаниям всегда нужно помнить о том, что при нарушении определенных условий они могут «слететь» с льготного режима. Правда, в 2021 год такой «слет» будет постепенным и не потребует от компаний сразу применять общую систему налогообложения.

Изменения по УСН в 2021 году

С 1 января 2021 г. «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 млн рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога. С 2021 года при превышении лимита компания не теряет право на применение спецрежима, как это было ранее.

  • То есть резкого «слета» с УСН не будет.
  • Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?
  • КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Применение повышенных ставок для бизнесменов, работающих на УСН с объектом «Доходы»

Начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов.

Применение повышенных ставок для бизнесменов, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

  • доходы превысят 200 млн рублей (расчет: 150 млн рублей + 50 млн рублей);
  • средняя численность работников составит более 130 человек (расчет: 100 человек + 30 человек), то с начала квартала, в котором превышены лимиты, упрощенец переходит на общий режим налогообложения.

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

Общая отчетность для компаний-«упрощенцев»

«Упрощенная» отчетность вовсе не созвучна синониму «просто». Даже компании на УСН при небольших оборотах придется сдавать немало бумаг в налоговую инспекцию, в некоторых случаях – в статистику, а если бизнесмен загрязняет окружающую среду, то сдаются отчеты в Росприроднадзор.

Отчеты, которые должны сдать компании на УСН в 2021 году

Для того чтобы бизнесмену не запутаться в количестве сдаваемых отчетов, систематизируем их перечень в таблице, снабдив необходимыми ми.

Название отчета По какой форме нужно сдавать? Сроки сдачи
«Упрощенная» декларация по единому налогу при УСН За 2020 год — по форме, утв. Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 г.;
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector