Налог по псн разрешат уменьшать на взносы и пособия

Налоги слишком дорого обходятся? Знаем 45 способов, как легально их снизить!

Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!

Подробнее

Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Уведомление состоит из трёх частей:

  • титульного листа;
  • листа А;
  • листа Б.

На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части.

На титульном листе укажите:

  • код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
  • полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
  • цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.

Налог по ПСН разрешат уменьшать на взносы и пособия
Уведомление на возврат суммы страховых взносов — титульный лист

Затем нужно указать номер телефона для связи, поставить подпись и дату. После заполнения листов А и Б останется вписать на титульном листе их количество (поле «Данное уведомление составлено на…»).

  • На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.
  • Налог по ПСН разрешат уменьшать на взносы и пособия
    Уведомление на возврат суммы страховых взносов — Лист А
  • Здесь указываем:
  • строка 010 — номер патента (указан на титульном листе патента);
  • строка 020 — дату его выдачи (указана справа от номера на титульном листе патента);
  • строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента (указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).
  1. На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.
  2. Налог по ПСН разрешат уменьшать на взносы и пособия
    Уведомление на возврат суммы страховых взносов — Лист Б
  3. В частности:
  • строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
  • строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
  • строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

Не знаете как создать расчёт по страховым взносам?

Покажем как формировать расчёт автоматически в 3 клика.

Создать расчёт

  1. Взносы и пособия должны быть фактически перечислены в период действия патента (патентов). Например, если у вас патент сроком действия с 1 января по 31 марта 2021 года, то стоимость патента можно уменьшить только на взносы, перечисленные в этом промежутке.
  2. Можно учесть только взносы и пособия за работников, занятых в деятельности по патенту.
  3. Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить стоимость патента до нуля. Если у ИП работники есть, зачесть больше 50% он не вправе.
  4. Нельзя вычесть из стоимости патента взносы, если вы уменьшали на них налоги по другой системе налогообложения.
  5. Если сумма взносов больше, чем стоимость патента, в строке 120 листа Б нужно указать сумму, равную сумме патента (для ИП без работников) или сумму, равную половине стоимости патента (для ИП-работодателей). Например, у вас один патент на год стоимостью 27 000 рублей. Других патентов нет и не предполагается. Вы работаете без помощников и вправе уменьшить стоимость патента до нуля. В этом случае нужно на Листе Б указать такие данные:строка 001 — «2»; строка 110 — 27000; строка 120 — 27000. При таких же данных ИП с наёмными работниками в строке 120 укажет только 13 500.
  6. Если сумма взносов и пособий больше, чем стоимость патента, можно распределить её между несколькими патентами в течение одного календарного года. В этом случае возможны два варианта:
  • Все патенты куплены в одной ИФНС. В Листе А нужно заполнить несколько строк 010, 020 и 030 с данными обо всех патентах. Затем на листе Б в строке 110 указать сумму строк 030 листа А, то есть общую стоимость всех патентов.
  • Патенты приобретены в разных ИФНС. В этом случае уведомление нужно заполнить и отправить для каждой ИФНС отдельно. И указать только те патенты, которые приобретены в соответствующих налоговых.

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Узнать подробнее

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

  • лично;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

Пример 1

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Т.к. наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

  • строка 001 — «2»;
  • строка 110 — 20000;
  • строка 120 — 20000.

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, т.к. его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

  • Пример 2
  • ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.
  • Стоимость патента она должна перечислить
  • до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
  • до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоиомости патент — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

  • в строке 001 — «1»;
  • в строке 110 — 111000;
  • в строке 120 — 55500.
  1. Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:
  2. 111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 РУБ.
  3. Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:
  • сумму не перечисленных взносов и пособий;
  • сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил,а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

  • либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
  • либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.
  • Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов.
  • Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.
  • Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать о новостях.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы

Право уменьшить сумму налога на патенте на сумму страховых взносов и пособий с 1 января 2021г. закреплено в Налоговом кодексе п.п. 1.2 статьи 346.51. В этой статье рассмотрим порядок этого уменьшения.

Налог по ПСН разрешат уменьшать на взносы и пособия

На какие суммы можно уменьшить сумму налога при ПСН

Предприниматели  при применении ПСН могут  уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму:

  • страховых взносов, уплаченных за «себя»; 
  • страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Работники соответственно должны работать в тех видах деятельности, по которым применяется патент;
  • больничных пособий за первые три дня болезни сотрудника; 
  • взносов за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. 

Правила уменьшения налога: 50 процентов и другие

Правила уменьшения налога при ПСН полностью совпадают с правилами уменьшения налога при ЕНВД и УСН “доходы”. Но есть и правила, присущие только патентной системе налогообложения. И так:

  1. Если ИП не использует наемный труд в деятельности на патенте, он может уменьшить сумму налога по патенту на всю сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя”
  2. Когда предприниматель использует наемный труд, он вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму  уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя” и за работников, но не более чем на 50 процентов
  3. Налог уменьшается на страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть переплата по взносам не уменьшает сумму налога
  4. Если работники задействованы одновременно в деятельности по ПСН и УСН, необходимо вести раздельный учет уплаченных взносов. На практике это бывает невозможно сделать. Тогда уплаченные страховые взносы распределяются между системами налогообложения пропорционально доходу от этих СНО
  5. Когда в календарном году ИП получено несколько патентов, налог уменьшается сначала по одному патенту. Если при исчислении налога по этому патенту сумма взносов и пособий превысит сумму этого налога (конечно, с учетом ограничения по наемному труду), то ИП может на сумму образовавшегося превышения уменьшить сумму налога по другому патенту.
  6. Остаток суммы “неиспользованных” для уменьшения налога взносов не переносится на следующий календарный год 
Читайте также:  Сколько денег может снять ИП со своего расчетного счета

Порядок уменьшения налога

Сумма налога по патенту уменьшается только в заявительном порядке. То есть, чтобы воспользоваться этим правом, ИП необходимо направить в налоговую уведомление об уменьшении рассчитанной по патенту суммы налога.

Налог по ПСН разрешат уменьшать на взносы и пособия

На сегодняшний день действует рекомендуемая форма уведомления, которую подготовила ФНС России.  Формат этого уведомления, а также порядок ее представления в налоговые органы содержатся в Письме Федеральной налоговой службы от 26 января 2021 г. N СД-4-3/[email protected]

Уведомление об уменьшении налога при УСН в нашей статье.

Так как во временном порядке не установлено, в какой срок необходимо предоставить уведомление в налоговую, считаем, что уведомление подается в любой срок. Главное, что на момент подачи уведомления заявляемые на вычет взносы должны быть уплачены в бюджет. В противном случае налоговая откажет в уменьшении налога.

Напомним, что если патент получен на срок менее шести месяцев, налог в полной сумме уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается в два срока:

  • одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней от начала действия патента
  • две трети — не позднее срока его окончания.

Поэтому мы рекомендуем подавать уведомление в налоговую непосредственно перед установленными сроками уплаты патента. 

За наемных работников ИП обязан уплачивать страховые взносы ежемесячно. А вот ИП взносы “за себя” уплачивают за год не позднее 31 декабря. Потому эти взносы ИП лучше платить частями — пропорционально количеству прошедших до установленного срока уплаты налога календарных месяцев, в течение которых применялся патент.

ПРИМЕР. 

Страховые взносы: работников заставят платить самостоятельно, а ИП на патенте разрешат уменьшать на них налог

Дискуссия вокруг обязательных страховых взносов для бизнеса началась буквально с января 2020 года.

Минфин объявил о возможном снижении ставки консолидированных взносов для работодателей, а уполномоченный при президенте России по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил премьер-министру Михаилу Мишустину внести поправки в Налоговый кодекс РФ о разрешении ИП, применяющим патентую систему налогообложения, уменьшать стоимость патента на сумму фиксированных страховых взносов.

Эксперты, в свою очередь, опасаются, что снижение страховых взносов для работодателей приведет к введению их для граждан. Сначала для самозанятых, а потом и для работающих по трудовым договорам.

Страховые взносы для работников — ближайшая перспектива?

Министр финансов РФ Антон Силуанов недавно заявил:

Сегодня нагрузка на труд в России запредельная: 30% — страховые взносы, плюс 13% — налог на доходы физлиц. Для работодателя это тяжело, поэтому возникают всякие схемы уклонения. Мы думаем, как снизить налог на труд, но не знаем, где найти источник компенсации.

Это заявление вызвало горячие обсуждения, в ходе которых эксперты сделали вывод, что Минфин знает, где найти источники выпадающих в этом случае доходов внебюджетных фондов. Ведь если даже пенсионный возраст повысили, чтобы было за счет чего выплачивать пенсии гражданам, то как можно снижать ставку страховых взносов?

Эксперты уверены, что выпадающие доходы чиновники собираются компенсировать, повысив нагрузку на работников. Ведь такая практика широко распространена в других странах. Для примера, налоги и социальные взносы с зарплаты граждан составляют:

  • в Австрии — 42%;
  • во Франции — 42%;
  • в Швеции — 57%.

А налоговая нагрузка на граждан в России — всего 13% НДФЛ. Поэтому чиновники видят здесь перераспределение нагрузки между бизнесом и гражданами. И если для бизнеса нагрузку на труд снизят на 5%, то ровно эту же разницу начнут платить работники из своего кармана.

Ведь бюджет Пенсионного фонда всегда в дефиците. А первые, кому, по мнению экспертов, следует приготовиться платить страховые взносы, это самозанятые граждане. Сейчас у них взносы на ОМС входят в скромный налог на профессиональный доход, а взносы на ОПС они не платят совсем.

Скорее всего, уже в ближайшей перспективе правительство исправит этот момент.

Ип на псн могут получить право на вычет

Первыми представителями бизнеса, которым могут снизить нагрузку на труд, могут стать индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.

Уполномоченный при президенте России по защите прав предпринимателей Борис Титов направил в правительство РФ предложение о предоставлении им права уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы (по аналогии с другими специальными налоговыми режимами).

Бизнес-омбудсмен напомнил чиновникам, что эта мера была включена в «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020-2022 годы», но до сих пор не реализована.

Сейчас она стала еще актуальней в связи с прекращением действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 01.01.2021.

Борис Титов считает, что возможность вычитать уплаченные страховые взносы из суммы стоимости патента смягчит для ИП, решившего перейти на ПСН, последствия предстоящей отмены ЕНВД.

В 2021 году ип на патенте могут вернуть сумму налога

Раньше право уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов могли ИП на УСН и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД многие предприниматели перешли на патентную систему налогообложения. Для того чтобы смягчить переход, для ИП на ПСН была введена налоговая льгота: в 2021 году они вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Расскажем, как это работает.

Образец уведомления об уменьшении суммы налога в связи с применением патентной системы налогообложения

Что нового в работе ИП на ПСН в 2021 году

В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

Также по некоторым видам деятельности запретили применять патент. В их числе:

  • деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
  • торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
  • общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
  • оптовая торговля;
  • деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
  • грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.

По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками. Это правило действует на федеральном уровне.

Также к некоторым видам деятельности была добавлена формулировка «по индивидуальному заказу населения». Это значит, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если он работает с физическими лицами. К таким видам деятельности относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
  • ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
  • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
  • изготовление и ремонт мебели.

Но эта норма носит рекомендательный характер. Регионы могут сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет.

Но основное новшество — это право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Как вернуть налог ИП с работниками

ИП-работодатели могут уменьшить налог за счёт взносов за себя и своих сотрудников. При этом учитываются взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на «травматизм», а также больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счёт ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

При этом установлен лимит налогового вычета: получится вернуть максимум половину стоимости патента, даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Как вернуть налог ИП без работников

ИП без работников может учесть взносы на обязательное страхование за себя. Сюда входят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование и доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если взносы за работников начислены в 2020 году, а уплачены в 2021 году, уменьшить стоимость патента на сумму этих взносов можно в 2021 году.

Как рассчитать сумму вычета для нескольких патентов

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть определённые ограничения.

ИП оформил в 2021 году два патента в Москве.

Патент № 1 — на изготовление ключей. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

Читайте также:  Как оформить и оплатить нерабочие дни 4 - 7 мая

Патент № 2 — на ремонт обуви. В этой мастерской заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

В своём письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@ ФНС уточнила, как рассчитывать стоимость патентов, если по одному из видов деятельности у ИП есть работники.

Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наёмных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наёмных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Предположим, что период действия обоих патентов совпадает — с 1 января 2021 года до 31 декабря 2021 года. Тогда расчёт стоимости патентов будет выглядеть так.

В течение 2021 года предприниматель заплатит следующие взносы:

  • 40 874 рубля — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год;
  • 130 500 рублей — страховые взносы за работников;
  • 7000 рублей — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.
  • Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.
  • По первому патенту работников нет, но период действия этого патента совпадает с периодом действия второго, по которому у ИП есть работники. Поэтому ИП может вернуть только 50% от стоимости патента, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя превышает его стоимость:
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей.
  • В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог тоже можно уменьшить не более, чем на 50%.
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 рубля = (130 500 рублей + 7000 рублей + 1274 рубля − 19 800 рублей) — сгорает. Перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Другая ситуация — когда периоды действия патентов с работниками и без работников не пересекаются. Например, если патент №1 действует с 1 января по 31 марта 2021 года, а патент №2 — с 1 июня по 31 декабря 2021 года.

В этом случае стоимость патента №1 ИП сможет уменьшить на сумму всех уплаченных за себя страховых взносов, а налог по патенту №2 — на сумму уплаченных страховых взносов за работников, если они не превышают 50% от стоимости патента.

Сдавайте отчёты об уплаченных налогах и взносах с помощью сервиса «Астрал Отчёт 5.0». Сервис также позволяет обмениваться документами с контролирующими органами: получать рассылки от ФНС и ПФР, а также отправлять ответные письма с вложениями.

Как подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую

Для того чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, необходимо подать в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент можно приобрести с учётом этого — из его стоимости сразу вычтут сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2021 году

Начиная с 2021 года в патентную систему налогообложения (ПСН) внесены существенные изменения. В частности, теперь все ИП, которые используют ПСН, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Рассмотрим, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2021 году и на что обратить внимание.

За счет каких платежей и в каком размере можно уменьшить стоимость патента

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:

  1. Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
  2. Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
  3. Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
  4. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.

Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и за работников не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.

Возможна ситуация, когда ИП одновременно использует два или несколько патентов на разные виды деятельности, а наемные работники задействованы только в одном из направлений.

По мнению налоговиков, 50% ограничение по уменьшению  стоимости распространяется на все патенты, которые действовали в период, когда у ИП были работники (п. 3 письма ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

Пример 1

ИП Яковлев получил на 2021 год три патента:

  1. Патент № 1 на период с 1 января по 31 декабря.
  2. Патент № 2 на период с 1 января по 31 июля.
  3. Патент № 3 на период с 1 октября по 31 декабря.

Для деятельности по патенту № 3 Яковлев 10 октября 2021 года нанял двух работников. Следовательно, Яковлев имеет право:

  1. Уменьшить стоимость патента № 2 на взносы за себя без ограничений, так как в период действия этого патента наемных работников не было.
  1. Уменьшить стоимость патента № 1 на взносы за себя и патента № 3 на взносы за себя и работников в пределах 50%. То, что для деятельности по патенту № 1 работники не были задействованы, по мнению налоговиков, роли не играет. Важно, что в период действия этого патента работники у ИП были в принципе.

При каких условиях ИП может уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Чтобы получить вычет из патента по страховым взносам, необходимо соблюдать ряд условий:

  1. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, когда действует патент. Например, фиксированные взносы за себя ИП имеет право платить в любой день в течение года. Если патент получен на январь-февраль, а взносы ИП заплатил в марте, то уменьшить стоимость указанного патента на эти взносы нельзя.
  2. Взносы, которые уплачены в период действия патента за прошлые расчетные периоды, можно вычесть из его стоимости на общих основаниях. В том числе это относится и к 1% взносам в ПФР с выручки, превышающей 300 тыс. руб. в год (п. 4 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).
  3. Если ИП использует для вычета взносы, уплаченные за работников, то эти работники должны быть заняты именно в «патентной» деятельности. Следовательно, те предприниматели, которые совмещают патент с «упрощенкой» или ОСНО, должны вести раздельный учет уплаченных взносов.
  4. Если ИП уже применил взносы для уменьшения облагаемой базы по другим налогам, то их нельзя повторно использовать для снижения стоимости патента.

Как заполнить и сдать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы

Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы нужно сдавать по форме, прилагаемой к приказу ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Документ состоит из титульного листа с общей информацией о налогоплательщике и двух разделов:

  1. Раздел А включает в себя информацию о патентах, стоимость которых налогоплательщик хочет уменьшить:
  • — номер и срок действия (строки 010, 020, 025);
  • — признак налогоплательщика: есть ли у него выплаты физическим лицам, или нет (строка 030);
  • — общую сумму налога по патенту (строка 040);
  • — сумму взносов для уменьшения по текущему уведомлению (строка 050);
  • — сумму взносов, которая была использована для уменьшения выплат по этому патенту по ранее выданным уведомлениям (строка 060).

НК РФ позволяет распределить вычет между несколькими патентами. В этом случае информацию по каждому из них следует отразить в отдельном блоке строк 010 — 060.

  1. В разделе Б нужно указать суммы по бизнесу в целом:
  1. — всего уплачено страховых взносов (строка 110);
  2. — использовано страховых взносов для уменьшения стоимости патентов по текущему уведомлению (строка 120);
  3. — использовано страховых взносов для уменьшения выплат по патентам по предыдущим уведомлениям (строка 130);

— остаток уплаченных страховых взносов, не использованный для уменьшения стоимости патентов (стр. 140).

Направить уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде. Срок для его подачи не установлен.

Заявление следует подать в ту ИФНС, где предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика на ПСН. ИП может вести деятельность с использованием патента в нескольких регионах. В этом случае он может направить заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в любом из этих регионов (п. 1 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

ФНС имеет право рассматривать уведомление в течение 20 рабочих дней, т.е. примерно месяц. Налоговики вышлют предпринимателю документ об отказе в уменьшении стоимости патента в следующих случаях:

  1. Указанная в уведомлении сумма страховых взносов фактически не уплачена.
  2. Сумма взносов уплачена в меньшем объеме. Здесь налоговики откажут в уменьшении стоимости патента частично — в сумме превышения над фактически уплаченными взносами (п. 5 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@). ИП может доплатить взносы и повторно подать уведомление на разницу. Но необходимо сделать доплату, пока срок действия патента еще не кончился.
  3. Сумма взносов в уведомлении больше, чем стоимость патента для ИП без работников или 50% от этой стоимости — для ИП с работниками. Здесь налоговики также частично откажут в вычете, но изменить уже ничего нельзя — ограничение по стоимости патента используется в любом случае.

Пример 2

ИП Петров приобрел на 1 полугодие 2021 года патент стоимостью 25 тыс. рублей. Наемных работников у Петрова нет.

 В апреле 2021 года Петров подал уведомление на уменьшение стоимости патента на всю сумму — 25 тыс. руб. Однако к этому моменту он заплатил только 20 тыс. руб.  страховых взносов. Поэтому налоговики частично отказали Петрову в применении вычета на сумму 5 тыс. руб.

Читайте также:  Подтверждает ли ставку 0% временная таможенная декларация: у чиновников разногласия

Но если Петров доплатит 5 тыс. руб. до 30 июня 2021 года, то он может подать на эту сумму повторное уведомления и воспользоваться вычетом в полном объеме.

Если в течение месяца после сдачи уведомления налоговики никак не отреагировали на него, то «по умолчанию» можно считать, что заявка на уменьшение стоимости патента принята без замечаний.

О том, как удобнее использовать вычет страховых взносов из патента — расскажем в следующем разделе.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в различных случаях

При получении вычета возможны различные ситуации, в зависимости от соотношения между суммой взносов и стоимостью патента.

Если взносы не превышают стоимость патента для ИП без работников, или 50% стоимости — для ИП с работниками, то предприниматель может включить в уведомление всю сумму перечисленных взносов и без ограничений уменьшить на нее оплату патента.

Пример 3

ИП Кириллов подал заявление на патент на 1 квартал 2021 года, который стоит 30 тыс. руб. Наемных сотрудников у Кириллова нет. В феврале 2021 года Кириллов заплатил часть страховых взносов «за себя» в сумме 25 тыс. руб. Он может в полном объеме вычесть уплаченные взносы из стоимости патента, т.е. заплатить вместо 30 тыс. руб. всего 5 тыс. руб.

Если уплачено взносов больше, чем стоит патент (или его половина для ИП с работниками), то в заявление следует включить только ту сумму, которую разрешено использовать для уменьшения стоимости патента.

Неиспользованный остаток взносов можно затем вычесть из стоимости других патентов, но только в пределах календарного года (п. 6 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

Пример 4

Патент ИП Смирнова на 1 квартал 2021 года стоит 100 тыс. руб. У Смирнова есть наемные сотрудники. За январь – февраль 2020 года он заплатил страховых взносов за себя и за сотрудников на сумму 70 тыс. руб. Но Смирнов имеет право вычесть только половину стоимости патента, т.е. 50 тыс. руб. Именно эту сумму Смирнов должен указать в строке 050 раздела А уведомления.

Таким образом, он заплатит за патент за 1 квартал половину стоимости — 50 тыс. руб. Если Смирнов в 2021 году будет еще приобретать патенты, то он может использовать оставшиеся 20 тыс. руб. взносов для уменьшения их стоимости.

Также важно учитывать и срок уплаты патента. Гораздо удобнее сразу заплатить меньшую сумму, чем потом оформлять заявление на зачет или возврат денег из бюджета.

Поэтому лучше всего отложить оплату патента на максимально позднюю дату, с учетом требований закона. Проще всего будет тем, кто купил патенты на полгода и менее — они могут платить вплоть до последнего дня срока их действия.

Например, если патент куплен на январь – март, то желательно по максимуму перечислить все взносы в январе-феврале и затем в начале марта подать уведомление. В течение месяца налоговики проверят заявку и если отказа не будет, то налогоплательщик может спокойно оплачивать 31 марта уменьшенную стоимость патента.

Можно в этом случае сдать уведомление и в конце марта, включив в него мартовские взносы, но тогда предприниматель должен быть полностью уверен в том, что документ заполнен без ошибок.

Но если патент куплен на длительный срок (от 6 месяцев до года), то треть его стоимости необходимо заплатить в первые 90 дней работы. В этом случае после оформления вычета может образоваться переплата. Также переплата может возникнуть и для «коротких» патентов, если ИП заплатил налог раньше срока, или сдал уведомление позднее.

Переплату по патенту можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет по заявлению (ст. 78 НК РФ). Зачет более удобен в случае, если ИП собирается еще приобретать патенты в ближайшее время.

Вывод

Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.

Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.

Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.

Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Как уменьшить УСН и патент на страховые взносы

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

  • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
  • Больничные сотруднику за первые три дня.

Проверяйте даты платежей

Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы. 

На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2022 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря. 

Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня. 

Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо. 

Соблюдайте ограничения

  • ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Пример про ИП на УСН без сотрудников
  • Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.
  • Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно.

Да, и такое бывает:)

  1. Пример про ИП на УСН с сотрудниками
  2. С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.
  3. Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?

Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2022 году, пойдут на уменьшение налога за 2022 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.

Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН. Чтобы получить её на счёт, придётся взаимодействовать с налоговой, писать заявление. Также можно оставить переплату, чтобы она пошла на уменьшение будущих платежей по УСН. 

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

Да, но только в рамках календарного года.

Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года. 

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. 

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам. 

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

  • Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
  • Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом».
  • На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?
  • Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

1 квартал

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

2 квартал

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.

Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.

Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%. 

Полезно запомнить

  1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
  2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

  3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
  4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог.

    Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на  20.01.2022

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector