НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

К выставлению счета-фактуры предъявляют особенные требования, поскольку он необходим для учета НДС. Это значит, что с ним будут «иметь дело» не только продавец товаров, работ или услуг с их покупателем, но также и контролирующие органы.

Счет-фактуру оформляет продавец в течение 5 дней с момента передачи предмета договора покупателю. Он может сделать это как в бумажном, так и в электронном виде. В бумажном виде все просто – документ формируют в 2-х экземплярах, первый остается у продавца, а второй уходит покупателю, например, по почте или с курьером.

С электронными вариантами все несколько сложнее, но именно в этих «сложностях» кроются основные преимущества ЭСФ.

Особенности работы с электронными счетами-фактурами

Главная особенность работы со счетами-фактурами в электронной форме обусловлена тем, что они составляются по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Данное условие, а также формат счетов-фактур и процедур обмена по телекоммуникационным каналам связи – через оператора электронного документооборота, устанавливают соответствующие нормативные документы ИФНС.

Внедрим в кратчайшие сроки юридически значимый ЭДО для обмена счетами-фактурами и УПД

Отметим, что для удобства сторон сделки и контролирующих органов предусмотрен обмен не просто счетами-фактурами, а пакетом документов, именуемым УПД – универсальным передаточным документом. В него входит СФ и акт/накладная, что упрощает понимание информации по сделке и позволяет обмениваться сразу несколькими документами за одну сессию.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.1 Вывод на печать УПД НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.2 Печатная форма УПД

Обязательные для заполнения реквизиты

Список обязательных к заполнению реквизитов в счете-фактуре, опять же, обусловлен требованиями законодательства: данные считаются правильными, если не содержат ошибок и не мешают налоговой верно определить – кто продавец, а кто покупатель, наименование товаров (работ, услуг), их количество, стоимость одной единицы и всей партии, налоговую ставку, сумму НДС, предъявленную покупателю.

То есть счет-фактура в электронном виде содержит те же реквизиты и данные, что и его бумажный аналог, но приобретает юридическую значимость после добавления особого реквизита – электронной подписи руководителя организации продавца или его доверенного лица с соответствующим уровнем защиты, то есть с усиленным квалифицированным сертификатом.

Так же как и в бумажном варианте, если вывести печатный образец электронного счета-фактуры на экран цифрового устройства, мы увидим реквизиты в шапке документа, фактурную (табличную) часть со всеми расчетами, но визуализация электронной подписи в самом документе при его открытии не отобразится, потому что является реквизитом. Для удобства пользователей реализована возможность получения «синей печати» на документе, как факта его подписания. На «штампе» содержится полная информация о статусе сертификата, подписанта и результат проверки подписи.

Как выписать электронную счет-фактуру?

Что подразумевается под выставлением электронных счетов-фактур? Продавец формирует документ реализации, создает к нему СФ, который загружает в систему ЭДО (или отдельно, или в составе УПД). Оператор автоматически фиксирует дату выставления счета-фактуры.

Именно она будет указана в подтверждении оператора ЭДО о том, что документ поступил к нему на сервер. Когда документ отправляется покупателю, оператор фиксирует дату отправки, известив об этом обе стороны, счет-фактура считается выставленным.

Отметим, что служебные сообщения оператора, сопровождающие отправки/получения счетов-фактур, будут сохранены вместе с ними и переданы налоговикам при запросе.

Бесплатная консультация

эксперта

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры Руководитель отделасопровождения 1С

Получение счетов фактур

Получивший файл счета-фактуры должен не позднее следующего рабочего дня, если с документом все в порядке, подписать (сохранить с реквизитом подписи) счет-фактуру со своей стороны и оповестить через оператора контрагента о получении и принятии документа. На этом отдельно взятый процесс ЭДО будет считаться завершенным.

Следует помнить, что подписание извещений входит в перечень обязательных действий при обмене счетами фактурами, так как они прилагаются к счетам-фактурам при запросе ИФНС.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.3 Счета-фактуры полученные

Если покупатель нашел в документе несоответствия или ошибки, он отклоняет документ и через оператора посылает продавцу запрос корректировки.

Можно ли исправить электронный счет-фактуру?

Если в выставленный счет-фактуру закралась ошибка, то в соответствии с №245-ФЗ, чтобы ее исправить, нужно создать новый документ – исправленный или корректировочный счет-фактуру, в зависимости от типа ошибки.

Обнаруженная ошибка в реквизитах или описка в цифрах в табличной части, потребуют ИСФ. При обнаружении ошибки покупатель должен отправить продавцу через оператора ЭДО уведомление об исправлении документа, получив которое, продавец корректирует документ и отправляет его как первоначальный электронный документ.

КСФ нужен, когда после завершения хозоперации произошло изменение стоимости, а значит и суммы НДС. Основанием для его выставления является новый первичный документ.

Оператор ЭДО также выставляет служебные документы с датами обмена ИСФ и КСФ, которые также подписывают обе стороны. В остальном процессы работы с электронными и бумажными корректировочными и исправленными счетами-фактурами идентичны.

Отметим, что именно первичная дата выставления счета-фактуры, пусть и ошибочного, считается датой выставления документа, которую будут учитывать контролирующие органы.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.4 Корректировка документа НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.5 Скорректированные данные

Как перейти на электронные счета-фактуры?

Государство, показывая в последние годы свою заинтересованность в переводе первичных документов в электронный вид, активно создавало полноценную нормативную базу по работе с ними, согласно которой выставить документ можно исключительно через одного из официально зарегистрированных операторов, которые перечислены на сайте ФНС.

Оператор подтверждает подлинность подписи, обеспечивает контроль формата электронного документа, гарантирует доставку счета-фактуры до адресата, формирует все служебные документы, подтверждающие дату и факты выставления, а также обеспечивает их хранение в течение установленного законом периода (4 года). Чтобы пользоваться этими преимуществами, нужно сделать три простых шага:

  • Первый шаг в переходе на ЭДО вообще, и на электронные счета-фактуры в частности – получение сертификата заверенной квалифицированной электронной подписи и регистрация у одного из аккредитованных государством операторов.

Внедрим ЭДО с быстрой настройкой роуминга с различными операторами

  • После подключения к сервису оператора, разослать приглашения к обмену своим контрагентам, которые уже используют ЭДО.
  • Получив подтверждение от контрагентов, начать обмен.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактурыРис.6 Сервис ЭДО в главном меню программы учета

Для учета сумм НДС по ЭСФ в учетной системе ведут журнал учета, книгу покупок или книгу продаж.

При этом оператор хранит все счета-фактуры – первичные, ИСФ и КСФ, вместе со всеми реквизитами, в том числе и ЭП, а также сопровождающими техническими документами оператора и извещениями.

Это делает доступ к полному пакету документов простым и удобным: пользователь всегда может скачать электронный оригинал мгновенно, что невозможно себе представить при потере бумажного аналога.

Преимущества и недостатки ЭСФ

  • Первое и самое понятное преимущество ЭСФ – отказ от бумажных документов;
  • Не нужно собирать, распечатывать и передавать документы поставщикам, а потом заботится об их возвращении;
  • На сегодня стоимость передачи документов через оператора настолько мала, что просто несопоставима с затратами на бумагу, картриджи, курьеров и прочими расходами, неминуемо сопровождавшими бумажный документооборот.

Конечно, задним числом выставить документ не получится, но моментальная, гарантированная доставка, с официальным подтверждением о получении и подписании все же важнее такой возможности, особенно, в интересах покупателя. Это может послужить подтверждением сроков для налоговой или независимым мнением в суде при спорах с контрагентами.

Как еще больше сэкономить на обмене электронными документами?

Не смотря на то, что уход от бумажного документооборота уже позволяет существенно экономить на расходных материалах и курьерской доставке, существуют технологии, которые делают ЭДО еще дешевле.

В процессе электронного документооборота вы платите только за исходящие документы, все входящие — бесплатно у любого оператора ЭДО. Однако тарифы на исходящие у разных операторов могут отличаться.

Эксперты компании WiseAdvice разработали технологию, которая помогает выбрать наиболее дешевый маршрут исходящих документов, минимизируя расходы на отправку документов.

Технология обеспечивает поддержку различных операторов в едином интерфейсе, интегрирована с 1С, поддерживает различные сценарии согласования, а работать с документами можно в личном кабинете, в 1С или в привычной электронной почте.

Технология доступна и для проектного внедрения на территории компании. Внедрение WA:ЭДО КОРП позволяет реализовать самые сложные кастомизированные сценарии электронного документооборота в средних и крупных компаниях с большим объемом документооборота и разветвленной организационной структурой. Позволяет экономить на:

  • самостоятельной доработке систем ЭДО;
  • покупке обработок для интеграции и модулей для маршрутов согласования;
  • отправке документов, подписанных простой ЭП.

Хранение счетов-фактур и прочих документов, связанных с ними, в электронном виде поможет в кратчайшие сроки предоставить документы в налоговую для проверки в случае возникновения такого требования, а ведь чтобы составить опись документов и отправить весь пакет в ИФНС в бумажном виде, может потребоваться круглосуточная работа всей бухгалтерии. Оперативно исправить ошибки и получить подтверждение приема на проверку в режиме реального времени – все это также преимущества электронных коммуникаций и безбумажного делопроизводства.

Читайте также:  Как лишить мать родительских прав без ее согласия в пользу отца: основания по семейному кодексу

Возврат товаров поставщику в 1С: Бухгалтерии

Опубликовано 18.01.2020 22:06 Administrator Просмотров: 21652

С 2019 года процедура возврата товаров существенно упростилась.

Согласно нововведениям, покупатель больше не оформляет данную операцию как обратную реализацию и не выставляет счет-фактуру. Все, что необходимо сделать покупателю — это оформить накладную или акт возврата с отметкой «Возврат товаров».

Таким образом оформляется возврат как бракованного, так и качественного товара, не зависимо от даты его приобретения.

В соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой службы (письмо от 23.10.

2018 № СД-4-3/20667@), продавец при получении возвращаемого товара, выставляет корректировочный счет-фактуру, который покупателю следует отразить в книге продаж.

То есть восстановление ранее принятого к вычету НДС по возвращенному товару производится на основании корректировочного счет-фактуры, полученного от продавца.

Разберем на практическом примере в 1С: Бухгалтерии предприятия оформление возврата поставщику товаров, купленных и принятых на учет в 2019 году.

Данная операция найдет отражение в документе «Возврат товаров поставщику».

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

В строке «Документ поступления» необходимо выбрать документ, которым было отражено поступление товаров, подлежащих возврату.

Особое внимание необходимо уделить ставке НДС. С 2019 года ставка НДС равна 20%. Но если товар был куплен до 2019 года, то ставку НДС в документе «Возврат товаров поставщику» указываем равной 18%, то есть ставка НДС при возврате товаров будет такой же, как при покупке.

В нашем примере покупка товаров была осуществлена в 2019 году, значит, ставка НДС при возврате товаров будет равна 20%.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

В печатной форме товарной накладной (форма ТОРГ-12) строка «Основание» требует особого внимания покупателя. Здесь, помимо отметки «Возврат товаров», необходимо вручную прописать реквизиты договора поставки, товарных накладных и иных документов, имеющих прямое отношение к данной хозяйственной операции.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

При получении корректировочного счета-фактуры от поставщика покупатель регистрирует его в том же документе «Возврат товаров поставщику», которым оформлялся возврат товаров и возвратная товарная накладная.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

Обращаем внимание, что документ формирует проводки с использованием счета 76.02 «Расчеты по претензиям».

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

Возврат товара поставщику отражается в книге продаж с кодом вида операции 18.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

В декларации по НДС возврат поставщику отражается по строке 080 Раздела 3.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

Автор статьи: Марина Аленина

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур 2021

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение — достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Обязанность вести журнал не зависит от того, платите ли вы НДС. Его ведут те, кто платит налог, освобожден от него или вовсе не является плательщиком.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

  • Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры  в рамках посреднической деятельности.
  • За последний квартал 2021 года — до 20 января 2022 года.
  • За первый квартал 2022 года — до 20 апреля 2022 года.
  • За второй квартал 2022 года — до 20 июля 2022 года.
  • За третий квартал 2022 года — до 20 октября 2022 года.

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 125 000 рублей).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 750 рублей).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника.

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 44 000 рублей). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 29 666,67 рублей).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 20 % на сумму 73 666,67 рублей (44 000 + 29 666,67). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 44 000 рублей. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж.

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 101 500 рублей). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 64 833,33 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 20 % на сумму 166 333,33 рубля (101 500 + 64 833,33). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 20 % на сумму 101 500 рублей. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Читайте также:  Обновление ОКОФ-2022 не скажется на амортизации уже эксплуатируемых ОС

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2022, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2022.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2022 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.
«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2022 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2022 г.

 При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с ми

В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.

Наименование операции Код вида операции Кто применяет код
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27
01 Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче (получении) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

  • – при продаже (приобретении) основных средств;
  • – при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);
  • – при выполнении работ по договору подряда;
  • – при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
  • – при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;
  • – при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
  • – по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
  • – когда покупатель возвращает товар продавцу;
  • – если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;
  • – если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  • – когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;
  • – когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;
  • – если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
  • Этот же код организации используют, если:
  • – увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
  • – оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
  • – приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Исключения: операции с кодами 06, 26, 28
02 Как продавцы – при получении, так и покупатели – как при частичной, так и при полной предоплате. Используйте этот код в том числе при авансах за посреднические услуги
Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК.
Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества;
– имущества иностранными продавцами через российских посредников
  1. – аренде государственного (муниципального) имущества
  2. – передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц
  3. Исключение: операции с кодом 17
  4. Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса
  5. – уменьшение количества или объема
  6. – временного ввоза и переработки вне таможенной территории
  7. Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01
  8. Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов
  9. перед переходом на освобождение от уплаты налога;
  10. в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
  11. в операциях, перечисленных в статье 149 НК;
  12. в операциях, место реализации которых не Россия;

06
Налоговые агенты по НДС. Например:
– при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
101
Организации, которые выступают передающей стороной

Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости
131
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики1

Приобретение этих работ
Инвесторы

Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам

Передача таких имущественных прав:
– уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
– получение цессионарием оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
– передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
14
Цедент и цессионарий при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК

Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав – одновременно как собственных, так и по посредническому договору
15
Комиссионеры и агенты

Поступление ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.

16
Продавцы товаров – как при полном, так и при частичном возврате

Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

17
Продавцы

Уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
– уменьшение цен или тарифов;
18
Продавцы и покупатели. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее начисленного налога. Покупатели используют код 18, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС
19
Импортеры при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления;
– переработки для внутреннего потребления;
20
Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.

21
Организации, которые восстанавливают НДС:

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

– передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

  • – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
  • – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
  • при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
  • при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
  • при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
  • в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
  • Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК).

Читайте также:  Нужно ли начислить НДС при передаче имущества участнику общества

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

22
Продавцы, когда:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, начисленный с аванса;

  1. – возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
  2. – реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
    – доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
  3. – получение оплаты (частичной оплаты);

Счет-фактура на возврат товара от покупателя

Как бы радовались все бухгалтеры, и как легко было бы работать, если бы в процессе деятельности организации не происходило никаких нестандартных ситуаций.

Но мы, к сожалению, живем далеко не в идеальном мире, а в работе каждый день приходится сталкиваться с различными событиями. Не всегда получается продать товар и забыть об этой операции.

Иногда случается, что по тем или иным причинам приходится делать возврат. Рассмотрим, как это отражается в первичных документах продавца и покупателя.

Возврат товара: как было раньше

С 2022 года произошли изменения, которые касаются оформления возврата товаров. Но для начала вспомним, какой порядок применялся раньше, до вступления в силу изменений.

До 2022 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.

В том случае, когда покупатель успевал принять товар на учет, при необходимости его вернуть, он должен был сделать обратную реализацию. Это значит, что покупатель формировал счет – фактуру на возвращаемый товар, а в качестве продавца указывал себя и заносил документ в свою книгу продаж. То есть получалась полноценная реализация со всеми вытекающими.

Если же покупатель не успевал учесть поступивший товар, а необходимость возврата возникла, то продавцу достаточно было создать корректировочный счет – фактуру.

Такой порядок был достаточно простым, стройным и логичным. Фактически, процедура возврата зависела от того, у кого право собственности на товар. Кто собственник товара, тот и выставлял корректировочный документ.

Такой порядок оформления возвратов существовал не один год и каждая из сторон, участвующая в процедуре возврата, точно знала, что именно от нее требуется.

В настоящее время происходит привыкание к новой схеме и иногда возникает путаница.

Как проводится возврат товара с 2022 года

Законодатель хотел немного упростить процедуру возврата товаров, хотя, казалось бы, куда уж проще. В связи с этим на законодательном уровне были внесены некоторые изменения. Изменения, касающиеся возврата товаров, действуют в отношении возвратов, проведенных после 1 апреля 2022 года.

Теперь порядок оформления возвратов зависит от того, по какому договору осуществляется возврат.

В большинстве случаев покупка товаров и его возврат происходят в рамках одного договора.

В этой ситуации законодатель упростил жизнь покупателей и установил, что независимо от того, принят товар к учету или нет, покупатель счет – фактуру не формирует. Теперь все действия выполняет продавец.

Он принимает возвращенный товар и делает корректировочный счет – фактуру. Причем по такой системе можно вернуть как качественный, так и некачественный товар.

Реже встречается ситуация, когда покупатель возвращает товар по отдельному договору. В этом случае бывший покупатель становится продавцом и передает товар по обычному счету – фактуре. При этом бывший продавец, а теперь покупатель, никаких документов не оформляет.

Так же нужно принимать во внимание, что в настоящее время не важно, на каком режиме налогообложения находятся продавец и покупатель. Если продавец платит НДС, а покупатель находится на спецрежиме, то при возврате товара продавец просто выставляет корректировочный счет – фактуру и учитывает его у себя. Получается, что один и тот же документ учитывается два раза.

Нужно иметь в виду, что в форме счета – фактуры критичных изменений не произошло. Единственное и значимое новшество документа – ставка налога, которая повысилась с 18% до 20% в 2022 году по сравнению с 2022 годом.

Учет возврата товара у поставщика

При возврате товара в большинстве случаев продавцу приходится составлять корректирующий счет – фактуру. При этом в тот момент, когда товар по факту принят назад, делается запись в книге покупок. Соответственно, НДС по такому документу можно принять к вычету, а делать исправления декларации за прошлый период не потребуется.

Нужно помнить, что если возвращается только часть товара, то продавец оформляет корректировочный счет – фактуру, который регистрирует в книге покупок и поправляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Также следует отметить, что в связи с изменением ставки налога с 2022 года, налоговая служба обозначила, что при составлении корректирующего счета – фактуры указывается та ставка, которая фигурировала в первоначальном документе.

Относительно налога на прибыль. В случае, когда товар куплен и был возвращен в разных периодах, в момент возврата денежных средств на счет покупателя принимаются внереализационные расходы.

Отражение возврата в бухгалтерском учете продавца

Как любой другой факт хозяйственной жизни организации, возврат также нужно отразить в бухгалтерском учете. Причем записи, сделанные ранее, придется сторнировать. Сторно придется сделать по следующим проводкам.

Операция Содержание операции
Д62 К90/Выручка Сторнируется величина выручки на стоимость товаров, которые были возвращены
Д90/Себестоимость К41 Проводится сторно себестоимости, которая была списана по возвращенным товарам
Д90/НДС К68/Расчеты по НДС Со стоимости товаров, которые вернули, принят НДС к вычету

Учет возврата товара у покупателя

В любом случае при возврате товаров покупателю приходит корректировочный счет – фактура.

Далее порядок действий зависит от того, был принят возвращенный товар к учету или нет.

В случае, когда товар еще не успели принять к учету, проблем никаких не возникает. Операция не проведена, а это значит, что исправлять нечего. Поэтому никаких действий в таком случае проводить не нужно.

Если же товар принят, то на основе полученного счета – фактуры, нужно восстановить НДС, который при покупке будет принят к вычету. Счет – фактура попадает в книгу продаж.

Если покупатель при приемке товара решил, что его часть по какой – то причине должна быть возвращена обратно продавцу, то к учету следует принять изначально выставленный документ, но без учета стоимости товаров к возврату. Когда от продавца поступит корректировочный счет – фактура на учет его ставить не нужно.

Что касается налога на прибыль, то никакие исправления не понадобятся, так как товары еще не успеют попасть в состав расходов.

Отражение возврата в бухгалтерском учете покупателя

  • Здесь опять же все зависит от того, был ли принят товар к учету.
  • Если товар на учет не поставлен, то никакие проводки не требуются и не делаются.
  • В противном случае необходимо сторнировать следующие записи.
Операция Содержание операции
Д41 К60 Сторно стоимости товара, который вернулся
Д19 К60 Сторно НДС, который был получен с покупкой товара
Д68/Расчеты по НДС К19 НДС, принятый ранее к вычету, восстановлен

Какие еще документы нужны для возврата товаров

Следует иметь в виду, что перечень документов, которые нужно оформить при проведении возврата товаров, не претерпел каких – либо изменений. Для того чтобы вернуть товар, недостаточно просто составить корректировочный счет – фактуру.

Чаще всего товар возвращается, если он ненадлежащего качества или выявлена пересортица. При этом составляется такой документ, как акт расхождений.  Если он составляется в присутствии поставщика, то на документе ставится его подпись.

Также составляется претензия, в которой содержится убедительная просьба принять товар обратно, указывается причина, по которой производится возврат и количество товара. Еще один документ, который составляется при возврате – возвратная накладная. В ней также нужно отметить какой товар в каком количестве подлежит возврату.

Акт вместе с претензией и возвратной накладной направляется в адрес поставщика. Поставщик, в свою очередь, должен принять вернувшийся товар и при этом сделать отметку на накладной на возврат. В качестве накладной на возврат может использоваться обычная ТОРГ-12, на которой сделана пометка, что такая накладная является возвратной.

Как видим, сделать возврат товара не так сложно. С 2022 года применяется новый порядок оформления возврата товаров. Такой порядок применяется к возвратам, которые были проведены после 1 апреля.

Бремя создания корректировочного сета – фактуры лежит целиком и полностью на продавце товара, который принимает возврат.

При проведении возврата следует очень внимательно относиться к формированию первичных документов, чтобы у контролирующих органов не возникло нареканий.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector