Проверять взносы ИФНС придет не одна

Проверять взносы ИФНС придет не одна

С передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов (с 1 января) бухгалтеры на практике столкнулись с множеством вопросов. В частности, как добиться отмены неправомерного требования об уплате страховых взносов за 2016 год, что делать с прошлогодней переплатой или недоимкой и почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам. На эти и другие вопросы в рамках конференции «Налоговое законодательство 2017: итоги и перспективы» ответила заместитель начальника Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России Ульяна Вотякова.

Напомним, что в связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности (п.

1 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации…» (далее – Закон № 250-ФЗ). Вместе с тем, как рассказали участники конференции, не все данные, переданные ПФР и ФСС России в налоговую, корректны.

По словам представителя ФНС России, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в фонды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС России (ст. 20 Закона № 250-ФЗ).

В связи с чем плательщику страховых взносов необходимо направить обращение по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за прошлый год, в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда (письмо ФНС России от 2 мая 2017 г. № ГД-4-8/8281).

«Взыскание сумм – это последующий этап после начисления, поэтому если плательщик не согласен с какими-то начислениями, то нужно изначально решать вопрос с правомерностью действий фондов.

Если принимается решение, что начисления были произведены неверно, то мы оперативно отменяем принятые налоговой меры, – отметила Ульяна Вотякова. – Взыскивать несуществующую задолженность ФНС России смысла нет».

Таким образом, плательщику страховых взносов следует обратиться в органы ПФР и повести с ними сверку расчет за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

По итогам сверки должен быть оформлен акт, который будет подтверждать наличие или отсутствие недоимки страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующий до 2017 года).

Такая процедура уточнения сведений в ПФР обусловлена в том числе тем, что ФНС России не имеют права самостоятельно без подтверждения документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить корректировку в данные ПФР и ФСС России, переданные в налоговые органы (письмо ФНС России от 7 июня 2017 г. № 3Н-2-22/714@).

Однако, как рассказала Вотякова, в целях обеспечения достоверности информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по передаче уточненного сальдо расчетов.

«При обращении плательщика непосредственно в налоговый орган с вопросом о состоянии расчета по страховому счету, ФНС России в срок не позднее трех дней с момента обращения направляет запрос в соответствующее отделение внебюджетного фонда.

В случае, если будет установлен факт передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направляет в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика. Кроме того, ПФР должен направить ответ с приложением откорректированных сведений в адрес заявителя», – пояснила она.

Участники конференции в свою очередь рассказали случаи, когда территориальные налоговые органы незаконно списали со счетов предпринимателей денежные средства из-за неверно переданных данных из ПФР. «Если деньги были уплачены вами повторно, значит они будут возвращены, но только после того, как эти сведения подтвердятся.

Если переплата сформировалась до 1 января текущего года, то одна должна быть возвращена фондом, а за переплатой, образовавшейся после 1 января, нужно будет обращаться уже в налоговую инспекцию», – ответила представитель ФНС России.

Напомним, что сумма переплаты будет возвращена плательщику только после погашения задолженности по соответствующим пеням и штрафам (письмо ФНС России 26 января 2017 г. № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П).

В заключение Ульяна Вотякова пообещала, что до конца года ситуация с неправомерными требованиями об уплате страховых взносов будет исчерпана. «Все жалобы, которые возникают по возмещению задолженности по страховым взносам находятся на контроле в центральном аппарате, и по каждому из них будут приняты решения в индивидуальном порядке», – добавила она.

Акт сверки с налоговой, как его получить и разобраться, скачать образец акта от ИФНС

Проверять взносы ИФНС придет не одна

Чтобы всегда располагать актуальной информацией о состоянии расчётов с бюджетом, всем компаниям и ИП рекомендуется периодически запрашивать акт сверки с налоговой. Как его получить? Что делать, если данные не совпадают? Ответы на эти и другие вопросы дадим в этой статье.

Зачем проводить сверку с налоговой

Все бизнес-субъекты знают, что необходимо вовремя производить обязательные платежи. Однако практика показывает, что это правило нередко нарушается, причём иногда неумышленно. Налогоплательщик считает, что всё уплатил, а в действительности сумма так и не дошла до адресата. В результате спустя какое-то время из ИФНС приходит требование произвести доплату, а заодно ещё и пени.

Как разобраться, кто прав? Единственный вариант – провести сверку расчётов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам и прочим платежам.

Но даже если не возникает никаких вопросов, стоит время от времени сверяться с налоговой по расчётам. Это поможет выяснить, все ли платежи сделаны, не числится ли за налогоплательщиком долгов. Порой в ходе сверки налогов и взносов выясняется, что средства зачислены не на тот КБК или «висят» суммы, опознать которые в ИФНС не смогли.

Как запросить сверку с налоговой

Сверка с ИФНС проводится в соответствии с порядком, который приведён в письме ФНС от 9 марта 2021 года № АБ-4-19/2990. Этот порядок временный, он пришёл на смену старому регламенту из приказа ФНС № 09.09.2005 № САЭ-03-1/444@. Новый постоянный регламент пока не утверждён.

Обычно процесс сверки по налогам и сборам инициирует налогоплательщик, хотя и у ИФНС есть такое право. Ключевой момент при обращении – не столько способ направления заявления, сколько его форма. Она может быть бумажной или электронной. Во втором случае обращение подаётся через личный кабинет ИП на сайте ФНС или через программу / сервис сдачи отчётность (по ТКС).

Личное обращение

Классический способ получить акт сверки – написать заявление и передать его в налоговую инспекцию. Сделать это можно самому, через посредника или по почте. С некоторых пор запрос на проведение сверки можно подать через МФЦ.

Составляется заявление на бумажном носителе в свободной форме. Нужно указать:

  • свои данные – наименование, основные коды, контакты;
  • период, за который производится сверка расчётов по налогам и сборам. Если он не указан, то акт составят за период с начала текущего года по дату регистрации заявления. Можно свериться за 3 предшествующих года;
  • виды платежей, данные по которым нужно сопоставить (перечисляются КБК). Если они не перечислены, то сверка будет проведена по всем налогам и иным платежам, которые налогоплательщик осуществляет в ту инспекцию, куда обратился. Это не только налоги, сборы и взносы, но также пени, штрафы и проценты;
  • способ получения акта. Если нет желания посещать налоговый орган снова, можно указать, чтоб его направили почтой.

Те же правила действуют при обращении за актом сверки по почте или через МФЦ. Разница лишь в способах предоставления документа.

Получив бумажный запрос, ИФНС в течение 5 рабочих дней готовит акт сверки. Если заявитель указал, что получит его лично, он должен прийти за ним в назначенное время и предъявить удостоверяющие его полномочия документы. В противном случае, а также при неявке за актом, он будет направлен почтой.

Электронный запрос через личный кабинет налогоплательщика

Если налогоплательщик зарегистрирован на сайте ФНС и имеет личный кабинет, то он может получить акт сверки с налоговой в нём. Рассказываем, как его запросить:

  • выбираем раздел «Запросить справки и другие документы»;
  • выбираем «Акт совместной сверки расчётов…»;
  • указываем дату, на которую проводится сопоставление данных;
  • указываем налоговый орган (или опцию «в целом по налогоплательщику»), а также при необходимости нужные КБК;
  • указываем формат ответа;
  • проверяем данные и заказываем сверку с бюджетом по налогам и сборам, не забыв подключить носитель электронной подписи.

Результат должен быть не позднее трёх рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Его получение можно отслеживать в разделе ЛК «События».

Электронный запрос через систему сдачи отчётности

Представление акта совместной сверки по ТКС регулируется приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@. Нюансы составления запроса в данном случае зависят от того, какая программа или сервис используется. Однако принцип тот же, что и при формировании заявления в ЛК. Например, в системе «1С:Отчётность» нужно:

  • перейти в раздел «Сверки»;
  • выбрать «Запросить сверку»;
  • выбрать «Акт сверки расчётов»;
  • заполнить форму запроса на сверку по правилам, указанным выше.
Читайте также:  Документы для получения налогового вычета за лечение

Получить акт заявитель сможет в течение трёх рабочих дней с даты запроса.

Акт сверки с налоговой – как же в нём разобраться

Форма акта сверки расчётов относительно налогов и сборов утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@. В ней есть титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

На первом этапе налогоплательщик должен вникнуть только в раздел 1. Он заполняется ИФНС по каждому виду платежа отдельно. В строках акта информация сгруппирована по типам платежей, то есть отдельно задолженность по налогу, по пеням, по штрафам, по процентам. Также указаны средства, списанные с расчётных счетов, но не дошедшие по назначению, и невыясненные суммы.

По каждому типу платежа может быть указана задолженность (отрицательное сальдо) или переплата (положительное сальдо), а также данные об отсроченных, приостановленных ко взысканию платежах и реструктуризированной задолженности. Эта информация отражается в графе 3.

Налогоплательщику нужно сверить представленные ФНС сведения со своими данными. Если они совпадают, достаточно подписать акт сверки на последнем листе раздела 1 и указать, что он согласован без разногласий. Готовый акт возвращается в налоговый орган.

Акт сверки с налоговой, образец заполнения

Если есть разногласия

В случае расхождений нужно заполнить графу 4 раздела 1 по строкам, по которым они имеются, проставив рядом с цифрами ИФНС свои данные. При подписании акта нужно указать «Согласовано с разногласиями».

Получив такой документ, налоговый орган будет делать проверку. В процессе от налогоплательщика могут быть затребованы платежки и иные документы. В итоге должно выясниться, кто допустил ошибку. Если это ИФНС, то исправления будут внесены на основании служебной записки в течение 5 рабочих дней.

Если же выяснится, что всё-таки ошибся налогоплательщик, то ему будет направлено уведомление об этом. Нужно безотлагательно всё исправить. Например, если выяснилось, что налог не доплачен из-за ошибки в расчётах, надо его пересчитать, доплатить и подать уточнённую декларацию.

Далее всё повторяется – ФНС снова направит акт сверки. Хорошо, если все несоответствия удалось устранить. В этом случае при подписи акта указывают «Согласовано без разногласий», документ направляет в ИФНС, и история заканчивается. Если расхождения вновь найдены, их следует отразить в разделе 2.

Выписка операций по расчётам с бюджетом – что это такое

Акт сверки по налогам и сборам показывает только итоговые суммы задолженности или переплаты на день запроса.

Проследить историю платежей в ИФНС можно в выписке операций по расчётам с бюджетом за определённый период.

В ней отражается сальдо на его начало и конец, а также начисленные за период суммы и поступления от налогоплательщика. Выписка поможет понять, откуда взялась задолженность или переплата.

Итак, мы рассказали, как можно получить акт сверки с налоговой инспекцией и что с ним делать. Часто причиной того, что деньги не были зачислены на нужный счёт, является элементарная ошибка. И чтобы подобные оплошности не обходились слишком дорого, полезно время от времени сверяться с бюджетом.

Новые сроки уплаты взносов за апрель — сентябрь 2022 года

Екатерина Мирошкина

экономист

Профиль автора

Одной из льгот для бизнеса стала отсрочка уплаты страховых взносов: срок для ближайших платежей переносится на 12 месяцев. Отсрочку можно использовать уже сейчас — для взносов за апрель 2022 года. А сэкономленные деньги направить на текущие нужды. Это своего рода беспроцентный кредит от государства на год. Но использовать его могут только отдельные отрасли — которых, впрочем, немало.

Вот кому положена отсрочка по взносам и как ее получить.

Дарим курс «Как начать и закончить большое дело» тем, кто оформит карту Tinkoff Black до 15 мая Покажите условия

Правительство утвердило постановление, в котором два списка с кодами основного вида деятельности:

  1. Для взносов за апрель, май и июнь 2022 года, а также для взносов ИП за 2021 год с дохода более 300 000 Р — в приложении № 1.
  2. Для взносов за июль, август, сентябрь — в приложении № 2.

Например, взносы за апрель — июнь могут не платить производители продуктов, лекарств, компьютеров, транспорта, мебели. Отсрочку получил и бизнес в сфере ИТ, общепита, недвижимости, бухучета, рекламы, туризма и образования. Всего в списке 70 отраслей.

Отсрочку по взносам за июль — сентябрь могут использовать 30 отраслей. В списке тоже есть производство продуктов, мебели и транспорта. Но нет, например, турагентств, бухучета и недвижимости.

Для организаций речь идет о страховых взносах с выплат физическим лицам — по трудовым и гражданско-правовым договорам. Отсрочка не касается взносов на травматизм: их нужно платить как обычно.

Сумма страховых взносов может составлять до 30% зарплатного фонда.

Для ИП — о взносах за 2021 год с дохода, превышающего 300 000 Р. Предприниматели платят 1% от этой суммы на пенсионное страхование.

Отсрочка предоставляется на 12 месяцев. Считать нужно по каждому платежу.

Новые сроки уплаты взносов

Есть исключения для организационно-правовых форм. Например, даже при наличии подходящего кода основного вида деятельности в ЕГРЮЛ отсрочку не получат унитарные предприятия, муниципальные учреждения, государственные и публично-правовые компании.

Полный список исключений — в приложении № 3.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal.

Когда ждать налоговую проверку?

Такая проверка проводится постоянно, по каждой сданной Вами декларации, но Вы можете даже не узнать об этом.

Итак, если сотрудники налоговой инспекции найдут ошибки в Вашей отчетности — они непременно Вам об этом сообщат, а если вопросов к отчетности нет — то Вы даже не узнаете о том, что Ваша декларация подверглась камеральной проверке. В таком случае — молчание инспекторов — знак того, что с отчетностью у Вас всё в порядке.

Такая проверка проводится редко, а главное только в соответствии с планом выездных проверок, который составляется налоговой. При выездной проверке инспекторы могут проверить период, который не превышает трех календарных лет, не считая года проверки.

Например: Выездная налоговая проверка состоялась у ИП или ООО в 2017 году. В таком случае налоговая проверит деятельность только за 2014, 2015, 2016 годы.
Повторно провести проверку уже проверенного периода деятельности налоговая уже не сможет. Это значит, что выездная налоговая проверка допустима только один раз за три года.

Важный момент! У Вас нет, и не будет никаких гарантий, что по истечении трех лет к Вам пожалует выездная проверка. Инспекторы могут не проверять Вас довольно долго, более трех лет. Но нужно иметь в виду, что по истечении трех лет вероятность выездной налоговой проверки возрастает.

Когда инспекторы делают выбор, каких ИП и какие ООО проверять в течение года, они основываются на внутренних факторах и критериях риска. И если показатели Вашей деятельности попадают под эти критерии — есть наибольшая вероятность, что Вы попадете в план проверок. Напоминаем, что все критерии основываются на сданной Вами отчетности.

  • Суммы исчисленных и уплаченных налогов — все ли налоги, и вовремя ли Вы уплатили.
  • ИП и ООО, у которых суммы начисленных налогов со временем уменьшаются.

Важный момент!

Если в ходе камеральной проверки отчета, у Вас запросили документы, а Вы их не предоставили, или не внесли исправления, которые попросили внести инспекторы, то инспекторы могут включить Вас в план выездных проверок.

  • Значительные отклонения от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам в Вашей сфере деятельности.
  • Противоречия и несоответствия между данными в отчетности, представленными в документах и информацией, имеющейся у инспекторов.
  • Убыток, в течение нескольких лет в отчетности. По завершении одного года – не страшно, но если убыток постоянный, уже возникает риск.
  • Соотношение доходов и расходов. Если темпы роста расходов за несколько лет существенно опережают рост доходов, инспекторы захотят проверить, почему так происходит.
  • Низкая зарплата в сравнении со средними данными по отрасли в Вашем регионе привлечет внимание.

Важный момент!

Сотрудники могут пожаловаться о низких выплатах или выплатах в конверте, и без внимания эти жалобы не останутся, и вполне могут стать поводом для проверки. По закону, проверяющие не обязаны заранее сообщать Вам о назначенной проверке. Визит может стать неожиданным.

Вам предъявляется решение о проведении проверки, в котором указывается период проверки, и что именно проверяется, какой налог. Проверять будут в первую очередь документы по деятельности.

Самый важный момент!

Запросы документов всегда должны оформляться документально. Инспекторы должны предъявить Вам требование, где перечисляются документы, которые нужно предоставить. Если в ходе контроля потребуются иные документы — они также должны запрашиваться на отдельном требовании.

Итак, проверка возможна по завершении первого трехлетнего периода деятельности. Она может быть назначена и ранее, но по истечении трех лет вероятность контроля возрастает. Кроме того, риск проверки увеличивается, если у Вас убытки или большие расходы, или расходы примерно равны доходам, или расходы опережают темпы роста доходов и пр.

Привести в порядок документацию. Правило учета: каждая операция должна подтверждаться документально: у Вас должны быть все документы по деятельности.
Если заключаете договоры, то должны быть договоры, а также обязательно должны быть накладные и акты по осуществляемым операциям.

Читайте также:  Компенсационные выплаты по системе социального обеспечения

Если в первичных документах (накладных, актах) есть недочеты, их нужно обязательно исправить, согласовав это с поставщиками. Наличие всех верно заполненных документов, подтверждение совершаемых операций документами – залог успешного контроля!

Все, что нужно знать про сверку с налоговой инспекцией

В статье рассмотрим два вопроса: первый — регламент проведения сверки и второй — требования налоговиков и законодательства — какие существуют нормативные документы.

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика.

 Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.

2005 № САЭ-3-01/444 @  «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
  • при снятии компании с учета, при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
  • при ликвидации (реорганизации) компании;
  • по инициативе налогоплательщика — чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета, — для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом. Налогоплательщик должен подать заявление (запрос) о сверке расчетов в произвольной форме. 

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет (3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.

В перечисленных случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок. Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее: 

Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

  • или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
  • или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
  • или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090@).

Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.

Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).

Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.

  • Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
  • Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:
  1. в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
  2. подписать акт на последней странице разд. 1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;
  3. передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

  • Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.
  • Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).

  • Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
  • Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий. 

Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.

Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.

Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г.

№ 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию».

В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи.

 Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.

Справку могут не выдать только в двух случаях:

  •  если компания обратилась не в «свою» инспекцию, если в запросе забыла написать свое полное наименование, ИНН, подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность, или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.
  • если компания не исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Что нужно знать о камеральных налоговых проверках

Проверки бывают выездные и камеральные. Если выездные проверки для малого бизнеса редкость, то камеральные проводят по каждой декларации, которую вы сдаёте. В статье рассказываем, что это за проверки, как проходят и какие есть права у вас и у налоговиков.

Что такое камеральная налоговая проверка (КНП)

«Камеральный» означает «производимый в кабинете, лаборатории». Такие проверки налоговики проводят на своей территории. Контролёры оценивают все документы о деятельности налогоплательщика, которые оказались в их распоряжении. Об этом сказано в п. 1 ст. 88 НК РФ.

Цель КНП — проконтролировать соблюдение налогового законодательства, правильность расчёта налоговых платежей и обоснованность заявленных налоговых льгот и вычетов. Проверяют не только организации и индивидуальных предпринимателей, но и «простых» граждан. Например, по налогу на доходы, имущество, транспорт.

Камеральную проверку проводят в отношении каждой декларации. Для этого налоговики не должны никого уведомлять или спрашивать разрешения.

Проверка начинается с той даты, когда налоговики получили декларацию. Так, если вы отправили отчёт обычной почтой, датой начала проверки считается день, когда в ИФНС его получили, а не когда вы его отправили.

В рамках КНП инспекторы не имеют права проверять другой налог или другой период по тому же налогу. Например, по декларации УСН за 2021 год могут проверять только упрощённый налог и только период в пределах 2021 года.

Сроки камеральной проверки

Стандартный срок — 3 месяца. Дольше «камералка» длиться не может.

Исключение — декларация по НДС. Её проверяют:

  • 2 месяца. Срок могут продлить ещё на 1 месяц, если до окончания основного срока проверки инспекция заподозрит нарушение закона. Решение о продлении срока принимает руководитель или заместитель руководителя ИФНС;
  • 6 месяцев, если декларацию представляет иностранная организация, состоящая на налоговом учёте в РФ.

Если налогоплательщик обнаружит ошибки в сданном отчёте, исправит их и отправит декларацию или расчёт заново, камеральная проверка первого отчёта прервётся и начнётся новая с даты получения «уточнёнки».

Читайте также:  «Детский» больничный выдан в выходной — как оплачивать

Например, ИП сдал декларацию по УСН 25 апреля, а 11 мая обнаружил, что учёл не все доходы, а значит обязан сдать уточнённую декларацию. 13 мая он отправил новый отчёт ценным письмом. 18 мая налоговая его получила, прекратила проверку первого варианта, и начала новую проверку, срок которой будет отсчитываться с 18 мая.

Если вы собираетесь подать уточнённый отчёт, потому что налог оказался меньше, чем посчитали в первый раз, взвесьте все «за» и «против». Это ваше право, а не обязанность. У налоговиков появится дополнительное время для проверки, а ситуации с уменьшением налога они изучают особо тщательно.

Как проходит проверка

Сначала все полученные отчёты проходят автоматизированный контроль без привлечения сотрудников ИФНС. Отчёты проверяются на соблюдение контрольных соотношений.

Если нарушений нет, проверку можно считать законченной.

Если система выявит нестыковки, начнётся второй, углублённый, этап проверки с участием налоговых инспекторов.

Особые правила проверки с 1 июля 2021 года установлены для деклараций по НДС и расчёту страховых взносов. Если показатели отчёта расходятся с контрольными соотношениями, он считается не сданным.

ИФНС сообщит об этом в электронном виде не позднее дня, следующего за днём получения декларации. Для исправления налогоплательщику даётся 5 рабочих дней.

Если он успеет сдать верный вариант, декларация считается представленной на дату первой попытки.

В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить у вас пояснения или документы.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения могут затребовать, если:

  • в декларации есть ошибки или противоречия;
  • информация в декларации не соответствует сведениям, которые есть у ИФНС. Пример: декларация подписана лицом, который на дату подписания уже не числился в ЕГРЮЛ руководителем организации;
  • в уточнённой декларации сумма налога меньше, чем в первоначальной;
  • в декларации отражён убыток.

В этих случаях инспекторы направят требование, где укажут, какие ошибки и(или) противоречия были выявлены. В течение 5-ти дней со дня получения налогоплательщику нужно будет отправить пояснения, подтверждающие, что отчёт верный, или исправить данные. К пояснениям при желании можно приложить подтверждающие документы.

При этом имейте в виду: всё, что инспекция «нарыла» на основе попавшей к ней информации, навсегда остаётся в арсенале ИФНС, анализируется и используется. Поэтому не давайте инспекторам лишнего повода обращать на вас внимание. Никогда не отправляйте в ИФНС отписки.

Тщательно формулируйте всё, что пишите в ответах на запросы. Оставляйте у себя копии всех документов и сообщений, которыми обмениваетесь с инспекцией. Отвечайте только на поставленные вопросы и не пишите лишнего, если вас об этом не спрашивают.

Нестыковки в информации один из поводов назначить выездную налоговую проверку.

Важно! Если инспекция отправляет требование почтой, по закону оно считается доставленным на шестой день от даты отправления. Именно с этого момента начнётся отсчёт срока для ответа, даже если вы не получили письмо вовремя.

Чтобы вовремя получать всю корреспонденцию от налоговой и быстро реагировать, лучше применять электронный документооборот. Пользователи сервиса «Моё дело» могут прямо из личного кабинета обмениваться письмами и документами с налоговиками и ПФР.

Если после пояснений обратной связи от инспекции нет, камеральную проверку можно считать пройденной. То же самое с исправлениями, но в этом случае трёхмесячный срок отсчитывается уже с момента подачи уточнённого отчёта.

Инспекторы могут запросить не только пояснения, но и документы:

  • для подтверждения права на налоговые льготы;
  • для подтверждения суммы заявленных налоговых вычетов.

В особых ситуациях инспекторы в ходе камералки могут применять более жёсткие методы контроля:

  • встречные проверки;
  • осмотр помещений;
  • допрос свидетелей;
  • назначение экспертизы.

Например, осмотр могут провести, если в декларации по НДС заявлено возмещение налога из бюджета.

Если при камеральной проверке выявили нарушения

Если ИФНС всё-таки устанавливает факт нарушения закона, в течение 10-ти рабочих дней с даты завершения камералки составят акт проверки.

В течение следующих 5-ти рабочих дней инспекторы должны передать его налогоплательщику лично, по ТКС или почтой. Уклоняться от получения акта бессмысленно.

Инспекторы сделают соответствующую отметку на документе, отправят его почтой, и акт будет считаться полученным на шестой день.

Если вы не согласны с выводами акта и готовы побороться, закон даёт вам 1 месяц с момента его вручения.

Документы, которые обосновывают ваше несогласие, доказывают правоту, любые другие материалы, которые вы считаете важными, нужно предоставить в ИФНС вместе с возражениями на акт проверки. Инспекторы обязаны дополнить свои материалы документами, полученными от вас.

Когда месяц, предоставленный для возражений, закончится, руководитель или заместитель руководителя ИФНС назначит дату и время рассмотрения результатов проверки. Об этом инспекция обязана известить.

Именно на этом мероприятии будет озвучен результат проверки. Неявка на встречу, как и отказ от получения акта, ничего не изменят решение вынесут без вас.

Решения вступит в силу через месяц. Это время даётся налогоплательщику на обжалование. Если обжалования не будет, через месяц решение начнёт действовать. Если будет получена жалоба решение по результатам рассмотрения отменят либо оно вступит в силу.

Правила обжалования уже вступивших в силу решений по результатам камеральной проверки установлены ст. 137 и ст. 138 НК РФ.

Если проверка прошла успешно

Если за 3 месяца, отведённых на камеральной проверки, вы не получили требований от ИФНС, можно выдохнуть «камералка» прошла успешно. Сообщать об этом инспекторы не будут, но в личном кабинете на сайте ФНС отметка о завершении камеральной проверки появится.

Нарушения со стороны ИФНС

Недостаточным знанием Налогового кодекса грешат не только налогоплательщики, но и налоговые инспекторы, поэтому вы можете столкнуться с тем, что

  • от вас требуют документы, которые не относятся к ситуации. Например, при камеральной проверке декларации НДС требуют кадровые документы и расчёты по НДФЛ. В этом случае вы вправе ответить отказом. указать, какое положение Налогового кодекса нарушают инспекторы;
  • повторно требуют одни и те же документы. Если вы уже отправляли такие документы в ИФНС, повторно это делать не обязаны, если только это не были оригиналы, которые вам впоследствии вернули, или если документы были утеряны при форс-мажорных обстоятельствах. В ответе на требование укажите реквизиты документа, которым уже отправляли то что от вас требуют.
  • требуют документы после окончания срока проведения камеральной проверки.Налоговики не имеют на это права, поэтому вы можете написать вежливый отказ, что проверка закончена и ничего пояснять и передавать вы не обязаны (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Но имейте в виду, что отправить требование о пояснениях или предоставлении документов налоговики имеют право и в последний день проверки. Если отправят почтой, вы можете получить его уже за пределами трехмесячного срока, когда уже расслабились и подумали, что проверка пройдена успешно. В таком случае ответить на требование и предоставить документы придётся.

Отстаивать свои права можно и нужно. Важно понимать, что для этого с большой долей вероятности необходимо будет пройти и досудебные разбирательства, и суд.

Например, в рамках камеральной проверки налогоплательщику поступило требование пояснить расхождение между данными декларации. Требование содержало список документов, которые ИФНС намеревалась получить вместе с пояснением.

Организация пояснения предоставила, а документы передать отказалась, объяснив в ответе на требование, что п. 4 ст 88 НК РФ предоставляет ей право выбора. Обязанности предоставить документы нет. Инспекция с этим не согласилась и в результате проиграла.

Правда, для этого налогоплательщику пришлось проявить настойчивость и обратиться в суд, который вынес решение в его пользу.

Как успешно пройти камеральную проверку

  • сдавайте вовремя декларации и отчёты, не нарушайте сроки уплаты налогов, взносов и сборов;
  • не бегайте от налоговой инспекции и не уклоняйтесь от ее запросов;
  • не выполняйте слепо все указания налоговой. Оценивайте, законны ли полученные требования и запросы;
  • отвечайте инспекторам строго по существу и осмотрительно;
  • отслеживайте всю информацию, которую размещаете в открытых источниках. Помните: инспекторы имеют к ней такой же доступ, как и ваши покупатели и заказчики. ИФНС активно использует эти сведения в своей работе;
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector