Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы

Опубликовано 06.07.2020 15:21 Administrator Просмотров: 5592

В условиях финансового кризиса, наступившего на фоне пандемии, зачастую малому бизнесу требуется поддержка государства.

Одной из таких мер стало предоставление кредита на льготных условиях.

Ранее мы писали о том Кому положен льготный кредит на зарплату? Теперь разберём, на что может быть потрачен этот кредит и как отразить операции, связанные с его получением, в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020г.

№422 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году субъектам малого и среднего предпринимательства на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости», суммы льготного кредита должны быть потрачены лишь на выплату заработной платы сотрудникам. Также Минэкономразвития выпустили письмо с разъяснениями от 29.05.2020г. № Д13и-16981, в котором сказали, что также данный кредит может быть потрачен на погашение сумм подоходного налога, так как он вычитается из зарплат сотрудников.

В остальных случаях при осуществлении других трат за счёт льготных денежных средств будет нарушено условие о целевом использовании кредитных средств. То есть в период пользования кредитными средствами у организации должны быть документально подтверждены расходы по начислению и выплате зарплаты сотрудникам.

Если по прошествии полугода вы всё ещё будете пользоваться заёмными средствами, то банк начнёт начислять вам проценты за его использование по сниженной ставке. Каждый банк самостоятельно утверждает размер ставки.

  • Рассмотрим, какими операциями отражается льготный кредит в программе 1С: Бухгалтерия.
  • Получение заёмных средств отражается документом «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса».  Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы
  • Графу «Вид операции» следует выбрать «Получение кредита в банке», а далее заполнить стандартные поля платёжки: сумма, плательщик, договор.Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыПроведённый документ сформирует движения по счетам:

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыТак как первые полгода процентная ставка по льготному кредиту составляет 0%, то дополнительных документов вводить не нужно. Если по прошествии этого времени вы возвращаете заёмные средства, то оформляете это при помощи документа «Списание с расчётного счёта» в разделе «Банк и касса» и видом операции «Возврат кредита банку».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы

Далее рассмотрим, как отражать начисление процентов по такому кредиту спустя полгода его пользования при разных системах налогообложения.

Отражение процентов по кредиту на ОСНО

Согласно статьям 265, 269, 272 и 328 Налогового кодекса РФ, проценты, начисленные по кредитному договору, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчётного периода. При этом дата фактического перечисления начисленных процентов на определение расходной базы не влияет. Начисление процентов производится в разделе «Операции» — «Операции, введённые вручную».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыВ открывшемся окне нужно нажать на кнопку «Создать» и из выпадающего меню выбрать «Операция». Далее добавить строку и внести сумму процентов по дебету счёта 91.02 и кредиту 67.02.

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыДля отражения операции по счёту 91.02 необходимо создать соответствующее субконто с видом «Проценты к получению (уплате)».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыДля выплаты процентов по кредиту используется документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат кредита банку» и статьёй расходов «Уплата процентов».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыОтражение процентов на УСН 15% (доходы минус расходы)

Согласно п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» при расчёте налоговой базы могут учесть в расходах проценты по кредитам и займам.

Напомним, что при формировании расходной базы упрощенец должен руководствоваться порядком, установленным для целей налога на прибыль, то есть статьёй 252 НК РФ «Расходы. Группировка расходов».

В ней говорится о том, что расходами признаются обоснованные, экономически оправданные, оплаченные и документально подтвержденные затраты.

Поэтому налогоплательщики на данной системе будут признавать расходы не на дату начисления обязательства, а на дату его уплаты.

Начисление процентов производится, как и в предыдущем примере, в разделе «Операции» — «Операции, введённые вручную».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносыОсновной разницей между ОСНО и УСН 15% является отражение начисленных процентов в налоговых регистрах. В случае с ОСНО проводки по налогам формируются, а при УСН – нет.

Теперь выплатим сформировавшуюся задолженность перед банком. Перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и введём «Списание с расчётного счёта». Важной графой в данном документе будет «Расходы УСН».

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы

Отражение процентов на иных системах налогообложения

На остальных системах налогообложения, таких как УСН 6% (доходы), ЕНВД и ПСН для индивидуальных предпринимателей, суммы расходов на расчёт налогового платежа не влияют. Соответственно, отражение начисления процентов будет производиться только по бухгалтерскому учёту.

  1. Автор статьи: Алина Календжан

Как применять освобождение от НДФЛ тем, кто получил субсидии

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы 01.12.2021

Недавно принятый Закон № 382-ФЗ освободил от НДФЛ доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями – субъектами МСП и СОНКО, получившими «коронавирусные» субсидии. Как указано в новом п.89 ст.217 НК РФ, доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

Из новой нормы не совсем ясно: от НДФЛ освобождается зарплата, выплаченная всем сотрудникам, или только в пределах полученной субсидии, размер которой привязан к численности работников за июнь 2021 г.

? Из пояснений ФНС на официальном сайте следует, что освобождение можно применять только в пределах полученной субсидии. Налоговая служба указывает, что от НДФЛ освобождается зарплата, выплаченная сотрудникам из сумм субсидии на нерабочие дни.

Поэтому льготу по НДФЛ наиболее безопасно применять лишь к тому количеству сотрудников, исходя из которого был определен размер субсидии (т.е. по данным за июнь 2021 г.).

Вместе с тем отметим, что публикации, представленные на сайте ФНС, не являются нормативными документами и поэтому не носят обязательного характера (см. также Постановление АС Дальневосточного округа от 17.09.2021 N Ф03-5238/2021).

Так что не исключены подходы, отличные от ФНС. Обратим внимание, что непосредственно в НК РФ нет условия о том, что зарплата должна быть выплачена из сумм полученных субсидий. Там говорится о выплате зарплаты работодателями, получившими субсидии.

Кроме того, и в самом Постановлении № 1513 нет условия о том, что субсидию можно потратить только на зарплату. Она выдается «в целях частичной компенсации затрат», каких именно – не указано.

Поэтому формулировка о том, что зарплата выплачивается «из сумм субсидий» в принципе представляется некорректной: субсидию можно было потратить и на другие цели.

Информация ФНС России от 30.11.2021

Облагается ли НДФЛ зарплата, которая выплачена за счет субсидии? — Контур.НДС+

Зарплата за счет субсидии, льготного кредита, займа: НДФЛ и взносы

В период распространения коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации был создан специальный перечень предприятий малого и среднего предпринимательства, осуществляющих свою деятельность в наиболее пострадавших отраслях (См. подробнее «Полный перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших в условиях коронавирусной инфекции»).
Согласно этого списка была оказана государственная помощь в виде субсидий на выплату заработной платы сотрудникам. Размер определялся как размер действующего МРОТ на каждого сотрудника.

Напомним, минимальный размер оплаты труда в 2020 году составляет 12 130 руб. (Постановление Правительства от 24.04.20 № 576).

Поскольку большинство организаций и ИП собирались направить полученные средства на заработную плату, вопрос об удержании НДФЛ возник сам собой. Подлежит ли выплата зарплаты с субсидии обложению НДФЛ?

Ответ ФНС: Заработная плата, выплаченная за счет субсидии, облагается НДФЛ страховыми взносами в общем порядке.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. В пункте 82 этой статьи сказано, что от налогообложения освобождаются доходы в виде субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Таким образом, полученная субсидия не подпадает под НДФЛ (например, у ИП на ОСНО) на основании пункта 82 статьи 217 НК РФ.

Но зарплата, выплаченная работникам из сумм субсидии, облагается НДФЛ на общем основании (ст. 208, 209, 210, ст. 420 НК РФ).

Необхдиомо помнить, что страховые взносы с зарплаты, перечисленной за счет субсидии, также надо заплатить в общем порядке. Однако, субъекты МСП из списка пострадавших отраслей освобождаются от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года (См. подробнее: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года»).

Стоит помнить, что освобождение от уплаты взносов, совершенно не означает перенос сроков подачи отчетности. Всем предприятиям необходимо сдать расчет по страховым взносам до 30 июля (См. подробнее: «Июльские сроки представления налоговой отчетности»).

Как заполнить форму РСВ смотрите в теме «Как заполнить РСВ за полугодие».

Как получить ипотеку многодетной семье, как оформить и погасить ипотеку многодетным семьям: льготы, субсидии и господдержка

❗️

Размеры ставок по ипотечным программам актуальны на дату публикации материала. Информацию по действующим ипотечным ставкам вы найдете в статье «Господдержка 2020: как купить квартиру в новостройке по льготной ставке в СберБанке» и «Как оформить ипотеку для семей с детьми по льготной ставке».

В нашей стране семьям, где воспитывают двух и более детей, государство оказывает социальную помощь. В качестве мер поддержки выступают льготные налоги на транспорт и недвижимость, выплата маткапитала, пособия и другое. Ипотека для многодетных семей — это федеральный проект, дающий реальный шанс на улучшение жилищных условий.

В статье разберем, как получить льготную ипотеку, какое жильё можно купить и что делать тем, кто уже брал ипотечный кредит.

Какие есть законы о льготах для многодетных семей

Социальную поддержку семей с детьми регламентируют:

  • Указ Президента РФ от 5 мая 1992 г. № 431. Описывает виды помощи семьям, где воспитываются три и более ребёнка (льготы в сфере образования, медицины, налогообложения, жилищно-коммунальных услуг).
  • Указ Президента РФ от 7 мая 2012 г. № 606. Регламентирует порядок получения ежемесячного денежного пособия при рождении или усыновлении после 31 декабря 2016 г. третьего и последующих детей.
  • Федеральный закон о государственных пособиях гражданам с детьми от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Регламентирует порядок получения социальной помощи, пособий по беременности и родам.
  • Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ. Определяет перечень мероприятий, направленных на улучшение материально-финансового положения семей.
  • Федеральный закон от 3 июля 2019 г. № 157-ФЗ. Описывает меры поддержки для погашения за счет государства части ипотеки. Речь идет об объёме помощи в сумме 450 000 рублей.
  • Постановление Правительства РФ от 7 сентября 2019 г. № 1170. Описывает субсидирование АО «ДОМ.РФ» из госбюджета.
Читайте также:  Как оформить приказ о выговоре сотруднику - образец

Социальная поддержка предоставляется в виде денежных выплат. На льготы и их размер влияет количество детей, в ряде региональных выплат — материальное положение семей.

Какая помощь положена многодетным семьям

Семьи с двумя и более детьми получают от государства:

  • единовременную выплату — материнский (семейный) капитал; 
  • льготную ссуду на жильё под 6% годовых;
  • отсрочку по займу на шесть месяцев;
  • субсидию до 450 000 рублей;
  • освобождение от уплаты налога на землю с шести соток.

Среди других льгот: право на отпуск в любое время, досрочная пенсия для матери несовершеннолетних исходя от их количества и некоторые другие.

Субсидия 450 000 многодетным семьям

Выдается на приобретение и строительство индивидуального жилья. Субсидии — это безвозмездные деньги. Их выплачивает государство через органы исполнительной власти или фонды.

Сумма составляет 450 000 рублей. Финансовая помощь полагается, если в семье появится третий ребёнок. Это разовая выплата. Чтобы получить дотацию, жильё необходимо покупать у застройщика или на вторичном рынке, оно не должно иметь обременений, находиться в залоге или под арестом.

 Как получить 450 000 рублей на погашение ипотеки многодетным семьям

Семья получит субсидию при соблюдении следующих условий:

  • Рождение третьего и следующих детей — с начала января 2019 г. по конец декабря 2022 г.
  • У одного из родителей есть российское гражданство.
  • Дата оформления договора — до 1 июля 2023 г. Объект кредитования — жильё или участок. Возможно финансирование действующего кредита.
  • Стороной кредитного соглашения выступает один из законных представителей ребёнка, супружество подтверждается документально.

Ипотека под 4,7% для семей с детьми 

В нашей стране действует «Семейная ипотека» — программа льготного жилищного кредитования для семей, в которых за период 2018-2022 гг. родится второй и последующий ребёнок. Эта категория семей может получить ипотечный кредит на льготных условиях — в Сбере получить ипотеку для семей с детьми можно по ставке от 4,7%

По условиям госпрограммы, купить квартиру можно только у юридического лица. Новое жильё приобретается по соглашению между продавцом и покупателем или оформляется договор долевого участия. Для участия в программе необходим первоначальный взнос от 15%.

 Как оформить ипотеку для семей с детьми по льготной ставке

Многодетные родители также могут рефинансировать действующий кредит. В таком случае необходимо выполнить требования:

  • Дата оформления сделки — не ранее 1 января 2018 г. Жильё приобретается у юридического лица.
  • Дополнительное соглашение о новом кредите с лучшей процентной ставкой оформляется с 1 августа 2018 г. 
  • Возраст заёмщика — 21-65 лет.
  • Заёмщик и второй ребёнок (последующие дети) — граждане РФ.
  • Рождение второго, третьего детей — с начала 2018 г.

Материнский капитал

Семейный капитал — это социальная помощь государства многодетным семьям. Внедрен в 2007 году, в 2020 году в закон внесены изменения.

Сертификат можно использовать на:

  • образование детей;
  • первичный платеж по льготному займу;
  • погашение задолженности по кредиту;
  • благоустройство жилья;
  • пенсию матери;
  • покупки для детей-инвалидов;
  • ежемесячные выплаты.

 Материнский капитал на улучшение жилищных условий

Сумма семейного капитала зависит от даты рождения ребёнка (усыновления) и количества детей в семье. Государство гарантирует выплату следующих сумм (практикуется ежегодная индексация):

  • 483 882 рубля — семьям с одним ребёнком (реализуется с 2020 года), с двумя детьми (второй рожден в период с 2007 по 2019 годы), с тремя и более детьми, если капитал ранее не оформляли;
  • 639 432 рубля — семьям с двумя детьми и последующими (второй ребёнок рожден в 2020 г.). Выдается не получившим ранее сертификат мамам;
  • 639 432 рубля — родители, оформившие сертификат на первенца (дата рождения ребёнка — с начала 2020 г.).

Сертификат оформляет Пенсионный фонд РФ. Подать заявление можно на официальном сайте ПФР через личный кабинет получателя социальной помощи или на Госуслугах. 

Кто может получить льготную ипотеку

Льготная ипотека для многодетных доступна семьям, где в 2018–2022 годах родился или родится ребёнок.

Займ вправе получить родители с ребёнком с ограниченными возможностями здоровья. Оформить льготный кредит могут семьи с ребёнком-инвалидом, рожденным после 2018 года, но не позднее 31 декабря 2022 г.

Какое жильё можно купить на льготную ипотеку

Ипотеку для многодетных семей выдают на приобретение квартиры или частного дома с землёй. Продавец — компания-застройщик, подрядчик (зарегистрированное в налоговой юрлицо, действующий индивидуальный предприниматель). Квартиру можно купить в уже сданном или строящемся доме.

Какие документы нужны для оформления кредита на покупку жилья

Для получения ссуды на покупку квартиры и права на дотацию потребуются:

  • Паспорта родителей и детей с 14 лет, свидетельства о рождении на детей до 14 лет.
  • Копии документов о рождении либо усыновлении (заверенные нотариусом).
  • Документы, относящиеся к сделке с недвижимостью.
  • Заявка на предоставление компенсации.
  • Договор между кредитором и заинтересованной стороной.
  • Разрешение на получение и использование личных сведений.

Подготовьте СНИЛС членов семьи, для рефинансирования — первоначальное кредитное соглашение.

Как получить ипотеку с господдержкой для многодетных

Дотацию до 450 000 рублей получают семьи с третьим и последующими детьми, рожденными в период 2019-2022 г. В пределах этой суммы семья может погасить ипотечный кредит полностью. Если долг больше, можно снизить количество или размер ежемесячных платежей. 

Госпрограмма предусматривает единое требование: дети и родители — граждане России. Банки устанавливают внутренние положения для заёмщиков — к уровню зарплаты, возрасту, трудовому стажу, поручительству, залогу.

Ипотека с господдержкой выдается через государственную корпорацию Дом.рф коммерческими банками. Кредитные учреждения входят в перечень указанной компании. Обязательно проверьте такой список — есть ли в нем выбранный вами банк.

Субсидия используется двумя методами: отправляется на погашение остатка по действующему кредиту или погашается часть долга по новой ссуде. 

Если кредит одобрен и получен, то порядок получения помощи государства следующий:

  • Семья подает заявку в банковскую организацию, заполняет заявление на компенсацию и предоставляет справки по перечню.
  • После положительной проверки банк отправляет пакет к регулятору госпрограммы Дом.рф.
  • Куратор выдает заключение о выплате и переводит средства в кредитную организацию для погашения частичного займа.

Если берется новая ипотека для многодетных семей, нужно собрать справки, подать заявление в банк и оформить кредитный договор. Именно он дает право на выплату в сумме 450 000 рублей.

Госпрограмма разрешает: 

  • приобрести жильё, земельный участок; 
  • купить жильё по договору долевого участия;
  • рефинансировать заём.

Компенсацию можно получить один раз для одного льготного кредита. Для первоначального взноса или погашения ипотечного кредита в сумме 450 000 рублей можно использовать материнский капитал.

Что делать, если ипотека уже выдана

В этом случае можно продлить ставку на период ипотеки. Для изменения условий договора необходимо обратиться в кредитную организацию, выдавшую заём. Оформление нового кредита для погашения уже имеющегося возможно в банке из перечня оператора Дом.рф. Решение о рефинансировании или заключении дополнительного соглашения принимает кредитная организация.

Почему банк может отказать в ипотеке

Основные причины для отказа:

  • сомнения в платежеспособности заёмщика;
  • недобросовестное исполнение обязательств по кредитам;
  • пени, штрафы и налоги;
  • недостаточный первоначальный взнос;
  • ошибка с выбором квартиры;
  • недостоверная информация.

Смена работы заёмщиком, просрочки по текущим займам, изменение экономической политики в банковской сфере влияют на решение о предоставлении льготной ипотеки. 

Если при первом обращении получен отказ, устраните замечания: улучшите кредитную репутацию, погасите долги в банках, привлеките созаёмщиков. Это сократит риск отказа в ипотеке с низкой ставкой. Спустя два месяца после первого обращения подайте заявление снова. 

Можно ли воспользоваться льготной ипотекой несколько раз

Да, можно, если заявитель подтверждает платежеспособность и подходит под требования программы. Количество ипотечных договоров по ставке 6% государством не ограничено. Если семья погасила займ, то вправе получить последующие кредиты. 

Заключение

  • Для покупки жилья на льготных условиях государство предлагает ипотечный кредит с низкой ставкой, субсидию в размере 450 000 рублей и маткапитал, который можно использовать для погашения кредита.
  • Субсидия выдается однократно, сумма не превышает 450 000 рублей, её получают семьи, в которых в период 01.01.2019–31.12.2022 появится третий (последующий) ребёнок. Деньги можно направить на покупку готовой квартиры, участка, на строительство дома, приобретение жилья в строящемся доме по договору долевого участия.
  • Ипотеку под 6% можно получить при покупке квартиры у юридического лица. Требуется первоначальный взнос, размер которого устанавливает кредитная организация. Жильё можно подобрать как на первичном, так и на вторичном рынке. программа распространяется и на семьи, в которых до конца 2020 года появился несовершеннолетний ребёнок-инвалид.
  • Маткапитал, который семья получает при рождении первого и последующих детей, можно направить на первоначальный взнос по ипотеке, погашение кредита или ежемесячные платежи. Обязательное условие — российское гражданство заёмщика и его детей.
Читайте также:  Налог на движимое имущество, полученное от взаимозависимого лица, — по какой ставке

Рассчитать льготную ипотеку для семей с детьми

Эксперты отвечают на вопросы участников вебинара о льготном кредите для бизнеса под 2%

26 Ноября 2020

На вебинаре «Кредит под 2%: финансовая поддержка для пострадавших отраслей. На что обратить внимание», который состоялся 17 ноября в рамках Третьей ежегодной онлайн-конференции для бухгалтеров и финансистов «Что год грядущий нам готовит: о налогах и не только…», спикерам поступило множество вопросов от участников. Публикуем ответы экспертов ЮБ «Константа» на вопросы участников.

Кто и каким образом определяет выполнение условий по льготному кредитованию?

Поскольку предпринимателем получен КРЕДИТ, а не субсидия, то условия по нему устанавливает коммерческий банк и прописывает их в кредитном договоре.  А вот отношения между коммерческим банком и Минэконоразвития регулируются постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 №696.

Если условия, на которых выдан кредит, отвечают условиям из данного постановления, то банк сможет получить от Минэкономразвития федеральную субсидию на покрытие своих затрат и, соответственно, с вас этот кредит списать.

При этом банк имеет право определить дополнительные условия кредитования, не указанные в Правилах, а также отказать в выдаче кредита без объяснения причин.

В период наблюдения средняя зарплата, выплачиваемая одному работнику, должна быть не ниже МРОТ. Как будет считаться этот показатель?

Дан­ные о сред­ней зар­пла­те и численности работников заёмщика банк будет брать из ин­фор­ма­ци­он­ной плат­фор­мы ФНС. А в ней, как за­яви­ла на­лого­вая служ­ба (письмо ФНС от 23.07.2020 г.

№ АБ-2-19/1386@), будут ис­поль­зо­вать­ся дан­ные из рас­чё­та по стра­хо­вым взно­сам, данные о среднесписочной численности сотрудников, а также сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М.

Причём среднюю зарплату будут определять исходя из всех выплат по организации, а не по каждому работнику (п. 1 письма Минэкономразвития от 30.07.2020 № Д13и-24303).

Других официальных разъяснений в настоящее время нет. В связи с этим эксперты ЮБ «Константа» полагают, что для расчёта средней зарплаты, выплачиваемой одному работнику, сумму выплат по всем работникам за месяц поделят на число сотрудников из СЗВ-М и сравнят с МРОТ.

Как считать среднюю зарплату в течение периода наблюдения, если есть сотрудники в декретном отпуске, на больничном, работающие на 0,5 ставки, совместители и у них либо нет зарплаты, либо меньше МРОТ? Нужно ли делать какие-то доплаты до МРОТ?

Для расчёта средней зарплаты банк будет брать данные из ин­фор­ма­ци­он­ной плат­фор­мы ФНС. При этом форма занятости не учитывается. То есть даже работникам на режиме неполного рабочего времени нужно платить не меньше МРОТ (письмо Минэкономразвития от 30.07.2020 № Д13и-24303).

В связи с этим эксперты ЮБ «Константа» рекомендуют сделать сотрудникам доплаты до МРОТ, например, путём предоставления премии или материальной помощи.

Как рассчитывается численность работников для списания кредита под 2%?

Во-первых, численность проверяется по СЗВ-М. И в ней указываются не только физлица, работающие по трудовому договору, но и те, с кем заключены договоры ГПХ.

  • Поэтому эксперты ЮБ «Константа» рекомендуют не расторгать договоры ГПХ, чтобы сохранить численность сотрудников.
  • Во-вторых, для мониторинга на 1 июня берётся численность сотрудников, учтённая Банком при расчёте максимальной суммы кредита.
  • Есть ли возможность досрочного погашения кредита?

Досрочное погашение кредита Правилам, установленным в постановлении Правительства от 16.05.2020 №696, не противоречит. Обращаем внимание, в случае досрочного погашения кредита обязанность уплаты начисленных процентов может быть возложена на заёмщика согласно заключённому кредитному договору.

Сумма льготного кредита при её получении и списании должна быть отражена в доходе УСН и прибыли ОСН и с неё оплачивается налог?

Во-первых, сама сумма кредита не признаётся доходом при её получении заёмщиком и расходом при возврате банку (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

При выполнении всех условий банк осуществляет списание задолженности по кредитному договору (включая %). В результате у заёмщика возникает доход (п. 1 ст. 41 НК РФ). На основании п. 18 ст.

250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами, но за исключением ряда случаев. Так, согласно пп. 21.4 п. 1 ст.

251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам по заключенному кредитному договору при выполнении следующих условий:

  • кредит предоставлен в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
  • в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется субсидия.

То есть и при списании задолженности (включая %) по данному кредиту налогооблагаемого дохода у заёмщика не возникает.

МРОТ в декабре 2020 и МРОТ в 2021 году – разные. Какой МРОТ будет учитываться при расчете средней зп?

В декабре при расчётах будет учитываться МРОТ, установленный на 2020 год. С 1 января – МРОТ, установленный на 2021 год.

Как при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитывать расходы, произведённые за счёт полученных средств?

Поскольку организации/ИП предоставлен банковский кредит, а не субсидия, эксперты ЮБ «Константа» полагают, что нормы пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 48.26 ст. 270 НК РФ в данной ситуации не применимы.

Поэтому эксперты ЮБ «Константа» считают, что расходы, произведённые за счет средств кредита, учитываются для целей налогообложения прибыли в общем порядке. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Нормы ст. 270 НК РФ не запрещают учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы (соответствующие критериям ст. 252 НК РФ), понесенные за счет средств данного кредита. Однако если какой-либо вид расходов, понесённый за счёт кредита, указан в ст. 270 НК РФ, он не будет учитываться в целях налогообложения.

Как отразить начисление процентов по льготному кредиту в бухгалтерском учете?

Несмотря на то, что до определенного момента проценты по льготному кредиту не уплачиваются, они начисляются ежемесячно и в конце базового периода и периода наблюдения присоединяются к основной сумме долга. В этой связи в бухгалтерском учёте в общем порядке начисляйте проценты ежемесячно с даты указанной в кредитном договоре.

Начисленная или выплаченная зарплата учитывается при расчётах показателя средней зарплаты?

В Пра­ви­лах предо­став­ле­ния суб­си­дий (п.12 ПП от 16.05.

2020 №696) ска­за­но бук­валь­но сле­ду­ю­щее: «сред­няя за­ра­бот­ная плата, вы­пла­чи­ва­е­мая од­но­му ра­бот­ни­ку за­ём­щи­ка в те­че­ние пе­ри­о­да на­блю­де­ния по кре­дит­но­му до­го­во­ру (со­гла­ше­нию), опре­де­ля­е­мая с ис­поль­зо­ва­ни­ем ин­фор­ма­ци­он­но­го сер­ви­са Фе­де­раль­ной на­ло­го­вой служ­бы, не может быть менее ми­ни­маль­но­го раз­ме­ра опла­ты труда».

Нужно ли будет восстанавливать НДС по тем закупкам, которые приобрели на кредитные деньги, в случае списания кредита при соблюдении всех условий?

Возмещение по НДС (налоговый вычет) напрямую не связаны с фактом оплаты товаров, работ (услуг). Если все необходимые условия для применения налогового вычета по НДС, установленные НК РФ, соблюдены,  не имеет значения,  за чет каких  средств оплачены ресурсы и произведено «прощение кредита».

  1. При погашении полностью кредита и процентов банку расходы, произведенные за счет кредитных средств, подлежат восстановлению?
  2. При соблюдении всех условий кредитного договора и списании кредита восстанавливать учтённые ранее расходы, понесённые за счёт данного кредита, не нужно.
  3. Рейтинг новости: 2326

Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия — Право на vc.ru

Для оказания поддержки бизнесу в условиях распространения COVID-19 предпринят ряд дополнительных мер. Одна из них — помощь работодателям в выплате зарплаты работникам.

{«id»:126359,»gtm»:null}

Предусмотрены два варианта получения помощи на выплату зарплаты:

  1. Безвозмездная помощь от государства — субсидия из федерального бюджета. Правила получения такой субсидии утверждены постановлением Правительства от 24 апреля 2020 № 576, далее — Правила. Субсидия предоставляется в мае 2020 года за сохранение численности работников в апреле 2020 года и в июне 2020 года — за сохранение численности работников в мае по сравнению с мартом 2020 года.
  2. Кредит на срок до одного года со ставкой 0 процентов на полгода. Правила получения такого кредита утверждены постановлением Правительства от 2 апреля 2020 № 422, далее — постановление № 422.

Подробнее об этом можно прочитать тут:

Сумма займа не облагается налогом на прибыль организаций у принимающей стороны, поскольку деньги, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом при их получении и расходом — при возврате их заимодавцу. Такие операции «нейтральны» с точки зрения налогообложения прибыли.

У получателя беспроцентного займа не возникает также облагаемого налогом на прибыль организаций дохода в виде неуплаченных, «сэкономленных» процентов (материальной выгоды) из-за отсутствия в главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» правил определения и оценки материальной выгоды в такой ситуации. Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Операции, связанные с обращением валюты не признаются реализацией для целей исчисления НДС. А согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС.

Таким образом, заимодавец не предъявляет НДС заемщику ни по телу займа, ни по процентам (если они есть). Возврат заемщиком суммы займа, соответственно, не влечет для него каких-либо последствий по НДС.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, определяется только в целях исчисления НДФЛ.

Читайте также:  Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ

Поэтому у заемщиков — физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, может возникнуть облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, если заем получен от организации или ИП, с которыми заемщик является взаимозависимым лицом или состоит в трудовых отношениях.

Размер материальной выгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над величиной процентов, исчисленных по ставке, установленной договором. Материальная выгода определяется на основании ставки рефинансирования, действующей в момент получения дохода в виде материальной выгоды.

Применение ИП упрощенной системы налогообложения или уплата ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ. Поэтому материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ИП, применяющими УСН или ЕНВД, не определяется и, соответственно, при налогообложении не учитывается.

Это справедливо и для организаций на УСН, потому что они определяют внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ, в которой не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.

Организации, применяющие ЕНВД, доходы и расходы вообще не определяют, поэтому говорить о налогообложении материальной выгоды в этом случае не имеет смысла.

Правительство утвердило правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в отраслях, наибольшей степени пострадавших от COVID-19.

Так, не облагаются налогом на прибыль организаций (а следовательно, налогом по УСН и ЕСХН) доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с COVID-19, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП и ведущими деятельность в отраслях, наибольшей пострадавших. Перечень отраслей утверждается Правительством.

Аналогичная норма предусмотрена и для ИП на общей системе налогообложения — субсидии из федерального бюджета не облагаются НДФЛ.

НДФЛ не облагается именно доход, полученный ИП-работодателем в виде субсидии. Если эта сумма направляется на выплату зарплаты работникам, то с нее работодателем в качестве налогового агента удерживается НДФЛ по общим правилам, а также начисляются страховые взносы.

Расходы, произведенные за счет таких субсидий, не учитываются при налогообложении прибыли. Такие операции также «нейтральны» с точки зрения налогообложения.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, dulkarnaev@mail.ru. Напоминаю, что отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

#налоги #бизнеснакарантине

Бухгалтерский и налоговый учёт субсидий 2020 от государства в связи с коронавирусом

Также смотрите:

Получение субсидии из-за коронавируса в бухгалтерском учете

Методологи от бухучета спорят о том, как нужно правильно проводить по счетам получение субсидии. Эксперты едины в одном: получение субсидии – специфический факт хозяйственной жизни, поэтому ежедневно используемые в учете счета для её отражения не подходят. А что подходит?

Счет 86 «Целевое финансирование»

Логика такова: счет 86 предназначен для отражения информации о движении средств, поступивших от других источников, включая бюджет, и предназначенных для финансирования мероприятий целевого назначения.

Цель субсидий – частичная компенсация затрат на зарплату в периоде апрель-май 2020. Следовательно, получение средств нужно отразить по кредиту 86 счета, в разрезе соответствующего субсчета.

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Доводы в пользу применения данного счета такие: согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.

2000 № 94н), по кредиту 98 счета должны быть отражены суммы бюджетных средств, направленные коммерческой компании на финансирование расходов.

Обратим внимание, что в той же Инструкции есть и рекомендация о том, что счет 98 по кредиту корреспондирует со счетом 86.

Таким образом, идеальным с формальной точки зрения будет следующий блок проводок при получении субсидии:

  • Дт 86 Кт 98 – отражено право на получение субсидии (начисление);
  • Дт 51 Кт 86 – субсидия зачислена на банковский счет (получение).

Остается вопрос о необходимости лишней прогонки по счетам одной и той же суммы. Ведь, для упрощения записей счет 98 можно просто исключить. Тогда субсидия отражают так:

Дт 51 – Кт 86

Далее произведенные компенсируемые расходы можно списывать через дебет 86 счета.

Расходование средств субсидии в бухучете

При отражении расходования госсубсидии следует учитывать, что в большинстве случаев полученная сумма покроет расходы не полностью. Часть средств будет оплачена за счет субсидии, а часть за счет собственных. Это обязательно должно найти отражение в проводках.

Разберем ситуацию на примерах:

ПРИМЕР 1

Компания направляет полученные средства на выплату зарплаты. Сумма полученной субсидии на 10 сотрудников – 121 300 руб., начисленная зарплата – 300 000 руб.

При составлении бухгалтерских записей нужно учитывать:

Для упрощения примера примем, что компания освобождена от уплаты страховых взносов за период выплаты этой з/п.

Проводки будут такими:

  • Дт 44 Кт 70 300 000;
  • Дт 70 Кт 68 39 000 – удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 51 – 121 300 – часть зарплаты выплачена за счет субсидии;
  • Дт 70 Кт 51 – 139 700 – часть зарплаты выплачена за счет собственных средств;
  • Дт 86 Кт 44 – 121 300 отражено использование субсидии.

ПРИМЕР 2

Компания направляет субсидию на погашение части расходов по аренде. Сумма аренды за оплачиваемый месяц – 120 000 руб. ( в т. ч. НДС – 20 000 руб.). Сумма субсидии, полученной на 5 работников – 60 650 руб.

При расходовании субсидии на что-то отличное от зарплаты тоже необходимо соблюдать некоторые условия:

В бухучете отразить оплату части аренды за счет субсидии следует так:

  • Дт 26 Кт 60 – 100 000 – начислена аренда;
  • Дт 19 Кт 60 – 20 000 – входной НДС по аренде;
  • Дт 60 Кт 51 – 60 650 – часть арендной платы оплачена за счет субсидии;
  • Дт 60 Кт 51 – 39 350 – остаток арендной платы выплачен за счет собственных средств;
  • Дт 86 Кт 26 – 60 650 – отражено использование субсидии;
  • Дт 68 Кт 19 – 20 000 – входной НДС принят к вычету.

Нюансы налогового учета субсидии

  • Как можно увидеть из приведенных примеров, налоговые требования об исключении субсидии из расходов, уменьшающих налоговую базу на ОСН и УСН, урегулируются правильным составлением бухгалтерских проводок.
  • В Примере 1 это: Дт 86 Кт 44 – 121 300.
  • В Примере 2:  Дт 86 Кт 26 – 60 650.
  • И в том, и в другом случае отраженное в бухучете использование субсидии уменьшает то, что далее пойдет в расчет налоговой базы по прибыли или доходно-расходной УСН.
  • Саму же субсидию при получении в облагаемую налогом базу не включают:
  • Поэтому при зачислении на счет бюджетных средств никакие записи в налоговом учете делать не нужно.

Подводим итоги

Получение субсидии отражают через специализированные счета, предназначенные в том числе для учета бюджетных финансовых дотаций.

Расходование субсидии следует отражать с учетом двух особенностей – отделением части расхода, погашенного за счет субсидии, от оплаченного из собственных средств и с учетом требования исключить оплаченные за счет бюджетных средств расходы из налоговой базы по прибыли или УСН.

Нужно ли организации, которая будет платить зарплату сотрудникам субсидией, платить с неё НДФЛ и страховые взносы? | Форус

22.05.2020 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Минтруд дал рекомендации по организации работы во время эпидемии. Должен ли ИП, получивший субсидию на выплату зарплаты, отчитываться о её использовании?

Организация относится к малому бизнесу и работает в отрасли, которая признана пострадавшей. Организация планирует получить от государства финансовую помощь и направить её на выплату зарплаты. Нужно ли с заработной платы за счёт субсидии удерживать НДФЛ и начислять на неё страховые взносы?

  • Заработная плата, выплаченная за счёт субсидии, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
  • Обоснуем ответ.
  • Безвозмездная финансовая помощь от государства (субсидия) положена организациям и предпринимателям, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства, а также основной вид деятельности которых в ЕГРЮЛ/ЕГРИП относится к наиболее пострадавшим от коронавируса.
  • Субсидия рассчитывается:
  • для организаций – как произведение МРОТ (12 130 руб.) на количество сотрудников в марте 2020 года,
  • для предпринимателей – как произведение МРОТ (12 130 руб.) на количество работников в марте 2020 года, увеличенное на 1.

Количество работников налоговые органы будут определять по данным отчётов СЗВ-М, полученным от ПФР. Напомним, форма СЗВ-М подаётся на всех застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, если на вознаграждения по этим договорам начисляются страховые взносы (п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Цель субсидии – частично компенсировать в апреле и мае 2020 года затраты (в т. ч. на оплату труда), связанные с осуществлением деятельности в условиях распространения коронавируса.

Суммы полученной финансовой помощи не учитываются получателями (то есть организациями и предпринимателями) в облагаемых доходах (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 82 ст. 217 НК РФ).

При этом заработная плата сотрудников облагается страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке (ст. 208, 209, 210, ст. 420 НК РФ). Порядок обложения выплат сотрудникам зарплатными налогами (взносами) не зависит от источника выплаты. Специальные нормы, освобождающие зарплаты, выплаченные за счёт субсидии, от НДФЛ и страховых взносов, отсутствуют.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector